Lezersvraag: Vallen gemeente-ambtenaren onder het staatspensioen van ABP?

Beste Henk,

De reacties van de Belastingdienst/kantoor Heerlen en het ABP zijn voor mij onbegrijpelijk. Het betreft een uiterst simpel geval.

In het Belastingverdrag Nederland-Thailand is e.e.a. als volgt geregeld:

“Artikel 18. Pensioenen en lijfrenten
1. Onder voorbehoud van de bepalingen van het tweede lid van dit artikel en het eerste lid van artikel 19, zijn pensioenen en andere soortgelijke beloningen ter zake van een vroegere dienstbetrekking betaald aan een inwoner van een van de Staten, alsmede aan een zodanige inwoner betaalde lijfrenten slechts in die Staat belastbaar.”

“Artikel 19. Overheidsfuncties
1. Beloningen, daaronder begrepen pensioenen, betaald door of uit fondsen in het leven geroepen door een van de Staten of een staatkundig onderdeel of een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam daarvan aan een natuurlijke persoon ter zake van diensten bewezen aan die Staat of aan dat onderdeel of dat plaatselijke publiekrechtelijke lichaam daarvan in de uitoefening van overheidsfuncties, mogen in die Staat worden belast.”

Onder artikel 18, lid 1, vallen in principe particuliere pensioenen en pensioenen verkregen vanuit een bij een overheidsbedrijf uitgeoefende functie. Hierover mag het woonland heffen (en in jouw geval dus Thailand).

Heb jij niet gewerkt voor een overheidsbedrijf maar voor bijv. een secretarieonderdeel, dan is Nederland bevoegd om te heffen. En, alhoewel dit pensioen volledig in Nederland belast is, heb je geen recht op heffingskortingen, aftrek t.z.v. persoonlijke verplichtingen en heffingsvrij vermogen voor box 3 (sparen en beleggen). Zou je bijvoorbeeld nog partneralimentatie moeten betalen dan heft Nederland dubbel, nl. over jouw bruto pensioen zonder aftrek wegens persoonlijke verplichtingen en over de aan je ex uitbetaalde partneralimentatie (mocht zij in Nederland wonen). En dat kan alleen maar in Nederland, ondanks de ca. 100 door Nederland gesloten Verdragen ter voorkoming van dubbele belastingheffing!

De Belastingdienst heeft daar zelfs een slogan voor bedacht, nl.:

“Gemakkelijker kunnen we het u niet maken”.

En, alhoewel ik het dikwijls oneens ben met de Belastingdienst, moet ik ze in dit geval ook nog gelijk geven. Dit is nl. wettelijk (dus buiten de Belastingdienst om), geregeld.

Jouw ABP-pensioen is geen Staatspensioen maar is verkregen uit een functie bij een plaatselijk publiekrechtelijk lichaam ter zake van diensten bewezen aan dat plaatselijke publiekrechtelijke lichaam in de uitoefening van een overheidsfunctie/publieke taak (tenzij het in jouw geval gaat om een overheidsbedrijf, want dan kun je immers niet spreken van een publieke taak). Zie artikel 19, lid 1, van het Verdrag.

Bij het ABP zijn ook talloze particuliere organisaties aangesloten, veelal werkzaam in de onderwijssector of de gezondheids-/ouderenzorg. Deze organisaties zijn geen plaatselijke publiekrechtelijke lichamen, waardoor deze ABP-pensioenen slechts in het woonland belast zijn.

Ik heb nog wel een paar troostende woorden voor jou. Jij hoeft nl. geen vrijstelling voor de inhouding van loonheffing aan te vragen voor jouw gemeentepensioen (wat heel moeilijk te verkrijgen is bij wonen in Thailand)!

Lammert de Haan, fiscalist (gespecialiseerd in internationaal belastingrecht en sociale verzekeringen).

Vriendelijk bedankt voor alle uiteenzettingen.

Gelukkig was ik er al vanuit gegaan dat ik geen vrijstelling zou krijgen in mijn begroting maar ik werd in de war gebracht na een telefoontje Heerlen. Zvw gaat er bij uitschrijving wel vanaf.

M vr gr Henk