Nieuw belastingverdrag tussen Nederland en Thailand: toelichtende nota voor de Eerste en Tweede Kamer
Voor veel Nederlanders in Thailand klinkt een belastingverdrag als droge kost, tot het over hun AOW, pensioen of lijfrente gaat. Dan wordt een juridisch document ineens persoonlijk. Wie in Hua Hin, Pattaya, Chiang Mai of Bangkok woont, wil vooral weten: verandert mijn netto-inkomen straks en wanneer gaat dit spelen?
Bij dit artikel hebben we de toelichtende nota bij het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en Thailand als pdf bijgesloten. Het is dus niet het verdrag zelf, maar de officiële uitleg erbij. De nota legt uit waarom het verdrag is gesloten, wat er verandert ten opzichte van het verdrag uit 1975 en hoe de artikelen moeten worden gelezen. Het nieuwe verdrag is op 21 november 2025 in Brussel ondertekend en moet dubbele belasting voorkomen, maar ook belastingontwijking tegengaan: Toelichtende-nota-belastingverdrag-TH-NL.pdf
Nederland en Thailand hebben een nieuw verdrag ondertekend dat het oude verdrag uit 1975 moet vervangen. De procedure loopt nu via de Staten-Generaal. Pas na afronding in beide landen krijgt het verdrag praktisch effect voor belastingplichtigen in Thailand én Nederland.
Wat er precies op tafel ligt
Het gaat om het nieuwe belastingverdrag tussen het Koninkrijk der Nederlanden en het Koninkrijk Thailand. Het verdrag is op 21 november 2025 in Brussel ondertekend en moet dubbele belasting voorkomen. Tegelijk moet het belastingontduiking en belastingontwijking tegengaan.
Het nieuwe verdrag komt in de plaats van het belastingverdrag uit 1975. Dat oude verdrag gold al sinds 1976 voor het Europese deel van Nederland. Het nieuwe verdrag geldt eveneens alleen voor Nederland in Europa, dus niet automatisch voor Bonaire, Sint Eustatius, Saba, Aruba, Curaçao of Sint Maarten.
Waarom dit voor Nederlanders in Thailand belangrijk is
De gevoeligste wijziging zit bij pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen. Nederland wilde in de onderhandelingen een volledige bronstaatheffing kunnen toepassen. Dat betekent dat het land waar het inkomen vandaan komt, belasting mag heffen.
Voor Nederlanders in Thailand kan dat veel uitmaken. Onder het verdrag van 1975 verschoof het heffingsrecht in de praktijk vaak naar het woonland. Bij het nieuwe verdrag wordt dat anders geregeld. Vooral gepensioneerden zullen daarom willen weten wat dit betekent voor hun netto-inkomen. Aan de koffietafel in Pattaya zal dit vermoedelijk meer losmaken dan een gemiddeld Kamerstuk.
De procedure is nog niet klaar
Het verdrag is ondertekend, maar daarmee is het nog niet automatisch van kracht. In Nederland is het dossier voor advies naar de Raad van State gegaan. De Raad van State had geen opmerkingen en adviseerde het verdrag voor te leggen aan de Eerste en Tweede Kamer.
Volgens de Wetgevingskalender bevindt het dossier zich nu bij de Staten-Generaal. De gekozen route is stilzwijgende goedkeuring. Dat betekent dat het verdrag in principe wordt goedgekeurd als niet genoeg Kamerleden binnen de termijn om een gewone parlementaire behandeling vragen. Daarna moet ook Thailand zijn eigen procedure afronden.
Wanneer gaat het nieuwe verdrag gelden?
Het verdrag treedt pas in werking nadat Nederland en Thailand elkaar schriftelijk hebben laten weten dat alle nationale procedures zijn afgerond. Daarna geldt een vaste regel: het verdrag treedt in werking op de laatste dag van de maand na de maand waarin de laatste kennisgeving is ontvangen.
Voor de praktijk is vooral de volgende stap belangrijk. Voor bronbelastingen en andere belastingen gaat het verdrag gelden vanaf 1 januari van het kalenderjaar na het jaar waarin het verdrag in werking treedt. Als de laatste formaliteiten bijvoorbeeld in 2026 worden afgerond, kan toepassing vanaf 1 januari 2027 in beeld komen. Gebeurt dat later, dan schuift de datum mee en zal het mogelijk 1 januari 2028 worden ingevoerd.
De belangrijkste wijzigingen op een rij
Het nieuwe verdrag bevat meer dan alleen pensioenregels. De toelichtende nota noemt meerdere belangrijke veranderingen ten opzichte van 1975.
| Onderdeel | Wat verandert er? | Voor wie is dit relevant? |
|---|---|---|
| Pensioenen en lijfrenten | Nederland krijgt een volledige bronstaatheffing | Nederlanders in Thailand met Nederlands pensioen of lijfrente |
| Socialezekerheidsuitkeringen | Ook daarvoor komt een volledig heffingsrecht voor de bronstaat | Ontvangers van bijvoorbeeld AOW of andere Nederlandse uitkeringen |
| Dividenden | Bronheffing maximaal 10 procent bij Thaise dividenden en maximaal 15 procent bij Nederlandse dividenden | Beleggers en ondernemers |
| Aanmerkelijk belang | Het Nederlandse voorbehoud wordt uitgebreid; de oude termijn van vijf jaar vervalt | Emigranten met een aanmerkelijk belang in een Nederlandse vennootschap |
| Pensioenfondsen | Nederlandse en Thaise pensioenfondsen worden expliciet als inwoner erkend | Pensioenfondsen en deelnemers |
| Informatie-uitwisseling | De afspraken worden gemoderniseerd | Belastingdiensten en belastingplichtigen |
| Invordering | Nederland en Thailand kunnen elkaar helpen bij invordering, zodra Thailand de benodigde wetgeving heeft ingevoerd | Mensen met openstaande belastingschulden of toeslagvorderingen |
Thailand krijgt ook meer ruimte
Het verdrag is niet alleen geschreven vanuit Nederlandse wensen. Thailand wilde het oude verdrag moderniseren en beter laten aansluiten op het eigen verdragsbeleid. Daarbij ging het onder meer om economische activiteiten die in Thailand plaatsvinden.
Zo is het begrip ‘vaste inrichting’ uitgebreid. Dat kan ertoe leiden dat Thailand eerder belasting mag heffen over activiteiten van buitenlandse ondernemingen in Thailand. Ook is een regeling opgenomen voor zogenoemde branch profits tax, waarbij winstuitkeringen vanuit vaste inrichtingen voor de toepassing van het verdrag als dividenden worden behandeld.
Ook toeslagen en invordering spelen mee
Nieuw is dat het verdrag moderne afspraken bevat over uitwisseling van fiscale informatie en bijstand bij invordering. Die afspraken zien niet alleen op belastingen, maar ook op Nederlandse inkomensafhankelijke regelingen, zoals toeslagen.
De bijstand bij invordering gaat niet direct op hetzelfde moment volledig werken. Thailand moet eerst de nationale wetgeving invoeren die nodig is om dit onderdeel uit te voeren. Pas daarna kan deze bepaling daadwerkelijk worden toegepast.
Hoe Thailand belasting heft
De toelichtende nota legt ook kort uit hoe het Thaise belastingstelsel werkt. Natuurlijke personen zijn in Thailand belastingplichtig voor inkomsten uit Thaise bronnen. Voor buitenlandse inkomsten geldt een remittance-base-benadering: inkomen uit het buitenland wordt in Thailand belast als het in het betreffende jaar naar Thailand wordt overgemaakt.
Een natuurlijk persoon wordt in Thailand als inwoner gezien als hij of zij minimaal 180 dagen in een kalenderjaar in Thailand verblijft. Thailand kent een progressief tariefstelsel. Vennootschappen zijn in Thailand in beginsel belastingplichtig voor hun wereldwinst. Dividenden zijn onderworpen aan een bronheffing van 10 procent.
Wat kun je nu het beste doen?
Wie in Thailand woont en inkomen uit Nederland ontvangt, hoeft vandaag niet in paniek te raken. Het verdrag is nog niet van toepassing zolang de procedure niet volledig is afgerond. Maar afwachten zonder overzicht is ook niet verstandig.
Zet daarom alvast op een rij welke Nederlandse inkomsten je hebt. Denk aan AOW, bedrijfspensioen, overheidspensioen, lijfrente, dividend, aanmerkelijk belang of andere inkomsten. Controleer ook of je in Thailand fiscaal inwoner bent en of je daar aangifte doet of moet doen. Bij twijfel is advies van een deskundige geen luxe, maar gewoon verstandig.
Conclusie
Het nieuwe belastingverdrag tussen Nederland en Thailand is vooral belangrijk voor Nederlanders die in Thailand wonen en Nederlands inkomen ontvangen. De grootste verandering zit bij pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen. De procedure loopt nog, maar de boodschap is duidelijk: bereid je voor, want het oude fiscale speelveld gaat veranderen.
Met dank aan Hans Bos, voor het toezenden van de Toelichtende Nota
Bronnen: Rijksoverheid, Raad van State, Wetgevingskalender, Tractatenblad.
Over deze blogger
-
Dit artikel is geschreven en gecontroleerd door de redactie. De inhoud is gebaseerd op persoonlijke ervaringen, meningen en eigen onderzoek van de auteur. Waar relevant, is er gebruikgemaakt van AI als hulpmiddel bij het schrijven en structureren van teksten. Wij genereren soms ook foto's met AI. Hoewel er zorgvuldig wordt omgegaan met de inhoud, kan niet worden gegarandeerd dat alle informatie volledig, actueel of foutloos is.
De lezer is zelf verantwoordelijk voor het gebruik van de informatie op deze website. De auteur aanvaardt geen aansprakelijkheid voor eventuele schade of gevolgen die voortvloeien uit het gebruik van de geboden informatie.
Lees hier de laatste artikelen
Vliegtickets21 juli 2026Prijs vastzetten voor een paar euro: de vliegtickettruc die bijna niemand kent
Expats en pensionado21 juli 2026Eén verpleegkundige op twintig patiënten: het gat in de Thaise zorg
Geld en financiën21 juli 2026Oorlog in Midden-Oosten zet Thaise baht verder onder druk
Expats en pensionado21 juli 2026Zoveel lager wordt je maandelijkse pensioen met de nieuwe 10%-regeling
LS: Na alweer negen inzendingen (en nog drie laatste artikelen in concept), te hebben samengesteld rondom het nieuwe belastingverdrag NL-TH 2025, voel ik me geroepen het bovenstaande artikel sterk te relativeren. Wie het document aan een nadere inspectie onderwerpt, zal direct zien dat essentiële formele kenmerken ontbreken:
1- De ingebrachte Toelichtende Nota is geen formeel Kamerstuk, zoals gebruikelijk bij parlementaire documenten.
2- Het document mist het officiële briefpapier van de Rijksoverheid.
3- Er ontbreken handtekeningen van de betrokken bewindslieden en een formele afzenddatum.
4- De gepresenteerde PDF bezit daardoor geen formeel juridische status.
5- Niet bekend is dat deze Nota inderdaad betrokken Kamerleden ter hand is gesteld.
Het is hoogstwaarschijnlijk een pre-parlementaire werkversie, een ambtelijk concept of een conceptversie die nog voor advies naar de Raad van State moest.
Een parlementair dossiernummer (Kamerstuk) wordt pas aangemaakt en gepubliceerd op het exacte moment dat de minister of staatssecretaris het formele voorstel voor de Goedkeuringswet indient bij de Tweede Kamer. Pas dán wordt de definitieve Memorie van Toelichting of Toelichtende Nota als officieel sub-document aan dat dossier gekoppeld.
Zoals we weten heeft de RvS begin april jl. al het verdrag zonder aan-of opmerkingen doorgestuurd naar de Staten-Generaal. Deze nota is te zien als een uitleg over de diverse artikelen in die periode te plaatsen. Teksten als deze kwam ik in mijn voorbereiding op de serie “Hordelopen” ook al tegen.
Door deze Toelichtende Nota nu als een soort van “officiële uitleg” te presenteren, wordt er schijnzekerheid gecreëerd. De nota is uitleg, maar geen wet.
De nota staat:
1- niet op de agenda van de Procedurevergadering van de Commissie FinancIën van 18 juni a.s.,
2- niet op die van het “Commissiedebat Fiscaliteit” d.d. 24 juni, en
3- niet is voor beide data een voorstel Goedkeuringswet ingediend.
Ten overvloede: totdat een minister of een staatssecretaris een nota als deze formeel als Kamerstuk indient bij de Tweede Kamer, c.q. Commissie Financiën, zal er nog aan de formuleringen geschaafd worden. Wat gisteren nog een dwingende ambtelijke toelichting leek, kan door politieke druk in Den Haag worden genuanceerd. Daarom zijn de Oproepen 1 en 2 van groot belang.
De teksten van beide oproepen zijn hier te vinden:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/hordelopen-in-het-belastingverdrag-nl-th-2025-deel-6-de-fiscalisering-van-de-nl-sociale-zekerheid-lezersinzending/
Voor NL-gepensioneerden in TH is van belang dat in de Nota over ‘Pensioenen, Lijfrenten en AOW’ het volgende wordt gezegd:
1- Volledige bronstaatheffing was een harde eis van NL: Nederland is akkoord gegaan met heronderhandelingen specifiek vanuit de wens om een bronstaatheffing voor particuliere pensioenen te kunnen effectueren.
2- Probleem met het 1975-verdrag opgelost: De Nota erkent dat onder het oude verdrag de bronheffing in de praktijk (veelal) niet geëffectueerd kon worden, waardoor het heffingsrecht verschoof naar het woonland. Dit “lek” is nu gedicht.
3- AOW dubbele heffing voorkomen: Voor socialezekerheidsuitkeringen (zoals de AOW) was onder het 1975-verdrag niets geregeld. Dit kon tot dubbele belasting leiden omdat het oude verdrag geen ‘restartikel’ had. In het nieuwe verdrag is een expliciet en volledig heffingsrecht voor de bronstaat opgenomen.
Zie ook:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/hordelopen-in-het-belastingverdrag-nl-th-2025-deel-2-artikel-18-en-19-de-architecten-van-de-macht-lezersinzending/
Mijn pensioen uit NL is gedeeltelijk opgebouwd met loon uit België en Frankrijk, ben nu bezig met mijn oude werkgever om een brief te verkrijgen over de percentages. Met deze brief kan ik dan vrijstelling vragen voor dat gedeelte van mijn pensioen zodat het alleen in Thailand belast is. Wel een gedoe maar levert mij wel een 200 euro per jaar op na het ingaan van het verdrag.
200EU per jaar….. wat een winst…..een 16EU per maand. Ja, daarvoor kan je hemel en aarde verzetten.
Ik ben ontzettend blij met alle bijdragen van Ruud B. en Hans Bos! Veel lof en dank aan beiden!
Een toelichtende nota bij een belastingverdrag wordt opgesteld tijdens de voorbereiding op de
parlementaire goedkeuring van het verdrag. Zodra beide landen een nieuw verdrag of
wijzigingsprotocol hebben ondertekend, stelt het ministerie deze nota samen.
De toelichtende nota wordt opgesteld om:
Artikelsgewijze uitleg te geven: de overheid legt per verdragsartikel uit wat de afspraken
betekenen en hoe ze moeten worden toegepast.
Goedkeuring te verkrijgen: het document dient als officiële bijlage bij de Goedkeuringswet die
naar de Staten-Generaal (de Eerste en Tweede Kamer) wordt
gestuurd.
Rijksoverheid.nl +3
Nederland en Thailand hebben recent een nieuw belastingverdrag ondertekend om dubbele
belasting te voorkomen en belastingontwijking tegen te gaan. De toelichtende nota bij dit verdrag,
ingediend bij de Staten-Generaal, verklaart de nieuwe afspraken. De belangrijkste wijziging is dat
Nederland weer mag heffen over pensioeninkomsten van Nederlanders die in Thailand wonen