Belasting in Thailand over freelance inkomsten uit Nederland
Beste lezers,
Er is een idee ontstaan om bij mijn huidige, Nederlandse, werkgever waar ik momenteel nog in loondienst en mede-aandeelhouder van ben, om ook ná mijn pensionering in 2023 en verblijf in Thailand vanaf dan actief te blijven. Echter dan als bestuurder en adviseur op afstand tegen een freelance tarief om loonheffingen in Nederland te voorkomen.
Nu ben ik tegen die tijd permanent in Thailand waardoor ik dus voor de Nederlandse fiscus buitenlandse belastingplichtige ben. Naast uit Nederland te ontvangen AOW en pensioen, reken ik dus het bedrijf in Nederland maandelijks middels een freelance factuur de vanuit Thailand verrichte consultancy werkzaamheden aan.
Hoe verhoudt deze constructie zich m.b.t. tot de belasting op deze inkomsten? Hoe zit het met BTW, die ik als ik dit in Nederland zou doen, moet -of niet moet- heffen?
Ook nog: hoe kan zoiets legaal worden gedaan? Ik las immers dat je volgens de voorwaarden van het visum (non-imm-O Thai Marriage), niet mag werken. Dit werk is echter enkel vanuit de luie stoel.
Een andere route is via mijn Thaise vrouw, die dan ook natuurlijk permanent in Thailand is, de factuur te laten uitschrijven (de BV in NL is flexibel en ik ben en blijf bestuurder), maar voor haar gelden dan dezelfde vragen.
Alvast dank!
Groet,
Hans K
Redactie: Heb je zelf een vraag aan de lezers van Thailandblog? Gebruik het contactformulier.
Het meest eenvoudige is een eenmanszaak van je vrouw gebruiken, want je mag immers niet zomaar werken in Thailand. Tot 1,8 miljoen bath is dit BTW vrij, na dit bedrag moet je een VAT certificaat aanvragen. Al kan je natuurlijk geen btw berekenen met een Thais bedrijf aan een Nederlands bedrijf. De eenmanszaak heet in Thailand Sole Proprietorship. Dit bedrijfje kan ze registreren bij het lokale district kantoor maar als de inkomsten niet heel hoog zijn dan doen veel Thai dat niet. Na de eenmanszaak kan ze ook een BV (LTD) oprichten. Dit heeft natuurlijk wat meer voeten in de aarde. En als je nog een adres in Nederland heb dan kan je natuurlijk ook gewoon de Nederlandse BV aanhouden en de facturen vanuit Thailand sturen. Voor een Thaise eenmanszaak of Ltd geldt natuurlijk dat er een Thais rekening nummer van je vrouw of BV op de factuur moet staan. Voor de Nederlandse BV moet dit een Nederlands rekeningnummer zijn. De belasting wordt dan gewoon in Nederland geheven. De Thaise in Thailand natuurlijk, als je het opgeeft van de eemanszaak, de BV/Ltd is natuurlijk vanzelfsprekend.
Dag Hans K,
Momenteel ben je in loondienst bij een Nederlandse BV, waarvan je tevens medeaandeelhouder bent. Ná jouw pensionering in 2023 ben je voornemens om naar Thailand te emigreren. Jouw activiteiten voor deze Nederlandse BV wens je dan voort te zetten als bestuurder en freelance-adviseur.
Alsdan krijg je te maken met de artikelen 15 en 16 van het door Nederland met Thailand gesloten Verdrag ter vermijding van dubbele belasting (hierna: het Verdrag).
Voor de leesbaarheid van artikel 15 heb ik de naam van het betreffende land tussen haakjes geplaatst in de tekst.
“Artikel 15. Persoonlijke arbeid
1 Onder voorbehoud van de bepalingen van de artikelen 16, 18, 19, 20 en 21 zijn beloningen verkregen door een inwoner van een van de Staten (Thailand) ter zake van persoonlijke arbeid (daaronder begrepen de uitoefening van een vrij beroep) slechts in die Staat (Thailand) belastbaar, tenzij de arbeid in de andere Staat (Nederland) wordt verricht. Indien de arbeid aldaar (Nederland) wordt verricht, mag de ter zake daarvan verkregen beloning in die andere Staat (Nederland) worden belast.
2 Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid is de beloning verkregen door een inwoner van een van de Staten (Thailand) ter zake van in de andere Staat (Nederland) verrichte arbeid slechts in de eerstbedoelde Staat (Thailand) belastbaar, indien:
a) de genieter in de andere Staat (Nederland) verblijft gedurende een tijdvak of tijdvakken die in het desbetreffende belastingjaar een totaal van 183 dagen niet te boven gaan, en
b) de beloning wordt betaald door of namens een persoon die geen inwoner van de andere Staat (Nederland) is, en
c) de beloning niet ten laste komt van een vaste inrichting die de persoon die de beloning betaalt in de andere Staat (Nederland) heeft.”
Vuistregel is: persoonlijke arbeid is belast in Thailand (art. 15, lid 1).
Wordt de arbeid in Nederland verricht dan mag Thailand slechts heffen als:
– het verblijf in Nederland korter heeft geduurd dan 183 dagen en
– de werkgever geen Nederlandse ondernemer is en
– de beloning niet ten laste komt van een in Nederland gevestigde onderneming.
Je schrijft dat je na emigratie permanent in Thailand woont of verblijft. Dat betekent dat jouw freelance-inkomsten belast zijn in Thailand.
Anders ligt dit voor wat betreft de functie van bestuurder van de Nederlandse BV (mocht je daar een beloning voor krijgen). Deze beloning valt nl. onder artikel 16 van het Verdrag, luidend:
“Artikel 16. Bestuurders- en commissarissenbeloningen
1 Beloningen en soortgelijke betalingen verkregen door een inwoner van Nederland in zijn hoedanigheid van lid van de raad van bestuur van een lichaam dat inwoner van Thailand is, mogen in Thailand worden belast.
2 Beloningen en andere betalingen, verkregen door een inwoner van Thailand in zijn hoedanigheid van bestuurder of commissaris van een lichaam dat inwoner van Nederland is, mogen in Nederland worden belast.”
Op grond van het 2e lid van dit artikel is zo’n beloning in jouw geval belast in Nederland.
Hou er vervolgens rekening mee dat, mocht de Nederlandse BV besluiten om dividend uit te keren, je in Nederland hierover dividendbelasting verschuldigd bent.
Voor wat betreft het onderdeel buitenlandse ondernemer (ZZP-er) en btw verwijs ik jou naar de website van de Belastingdienst:
https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/internationaal/btw_voor_buitenlandse_ondernemers/
Overigens verbaas ik me voor wat betreft de reden van emigratie naar Thailand. Daarover schrijf je: “Om loonheffingen in Nederland te voorkomen.”
Daarbij zie jij over het hoofd dat de belastingdruk van de Personal Income Tax (PIT) dikwijls aanmerkelijk hoger is dan de belastingdruk van de inkomstenbelasting bij wonen in Nederland. Zo betaal je in Nederland over een bruto-inkomen uit arbeid van € 35.472,– (max. 1e schijf voor 2022) en onder aftrek van het belastingdeel van de algemene heffingskorting en de arbeidskorting € 306,– aan inkomstenbelasting. Bij een gemiddelde koers THB : Euro van 34,041 bedraagt de verschuldigde PIT als ongehuwde, maar al wel 65 jaar, afgerond € 2.910,–. Bij jonger dan 65 jaar zou de PIT zelfs € 4.144,– bedragen. Hoezo: emigreren naar Thailand om geen inkomstenbelasting te hoeven betalen in Nederland!
Lammert de Haan, fiscalist (gespecialiseerd in internationaal belastingrecht en sociale verzekeringen)
Beste Lammert,
Hartelijk dank voor uw deskundig antwoord en de verwijzingen naar het verdrag en de Belastingdienst. Als altijd erg gewaardeerd; ook uw antwoorden op andere belastingvragen.
Dat het voorkomen van inkomstenbelasting -of welke andere financiële reden dan ook- de reden voor emigratie zou zijn, is echter een misvatting. De reden is dat ik al vele jaren zwaar verliefd ben op mijn thaise vrouw en haar thuisland en wij sowieso in Thailand de resterende jaren wil slijten, na samen vele jaren in Nederland te hebben gewerkt en gewoond.
Dat ik na pensionering nog actief wil blijven via een zo gunstig mogelijke, legale, constructie is een veel minder belangrijk motief, maar enkel dat motief riep de vragen op.
Zoals immer, geeft Lammert een uitmuntende uitleg.
Maar, Hans, werken in Thailand mag niet zonder vergunning. En die krijg je niet in jouw situatie.
http://thailandrelocationhub.com/how-freelancers-can-legally-work-in-thailand/
“A foreigner who engages in work without having the work permit for it, shall be liable to imprisonment for a term of not exceeding 5 years or to a fine from THB 2,000 to 100,000 or both.”
For freelancers, there aren’t many options available to legally work in Thailand. One of them – “grey”, is to get any visa, work online, and hope no one will catch you.
Maar in dit grijze gebied schijnt wat ruimte te zijn, er wordt eea door de vingers gezien:
https://www.thaiembassy.com/thailand/thailand-digital-nomad-visa-and-work-permit
Er worden hier 10 voorbeelden gegeven.
Deze heeft parallellen met jouw activiteiten:
A foreigner sits in his apartment and teaches Chinese students online via Skype.
Answer: Officially, it is work, however, it is not the main concern right now, so the authorities allow the foreigner to do this without a work permit. In this case, it will be a matter of the scale of the work and the environment.
Bedenk zelf maar of je het risico wilt lopen voor wat er ooit zou kunnen gaan gebeuren als jij je werkzaamheden meldt bij de Thaise authoriteiten (belastingdienst).
De link verwijst naar een website die de suggestie wekt officieel te zijn, maar die dat niet is. Het is een commerciële site. Je kunt je bij eventuele latere problemen met de Thaise autoriteiten omtrent dit onderwerp dan ook niet op de verstrekte informatie beroepen.
Dag Cornelis,
Op de 2e website staat links bovenaan: “this website is managed by Siam Legal International – a law firm in Thailand”.
Je hebt gelijk, de websitenaam wekt inderdaad de suggestie officieel te zijn, maar is dat niet.
Maar een advocatenkantoor zal ongetwijfeld geen duidelijke onzin ‘verkopen’.
De informatie, de voorbeelden die ze geven, is helder en nuttig (lijken gebaseerd op praktijkvoorbeelden) bij het vormen van een mening door Hans K.
Het voorbeeld dat ik geef, daar staat ook duidelijk bij dat “het officeel gezien, werk is”.
Ik heb daar een paar maanden geleden uitgebreid over gesproken met een leraar Engels, die Chinese kinderen online les geeft. Hij zei zich totaal geen zorgen te maken: de Thaise overheid weet echt wel dat er 100-en van dat soort buitenlanders hier op deze manier illegaal werken.
Maar als Thailand een werkvergunning van hen gaat eisen (die dus volgens de huidige wetgeving niet gegeven kan worden – tenzij zij een bedrijf gaan oprichten en een aantal Thais in dienst gaan nemen… denk daar eens over na), vertrekken dezen mannen (en vrouwen) naar een buurland. Thailand heeft liever dat zij hun geld hier verdienen en ook weer uitgeven!
Blijft altijd het gevaar dat als zo iemand ruzie krijgt met een Thai en die schakelt de politie in, dat ….. (vul maar in).
Ik zeg ook niet dat ze onzin verkopen, ik wijs er alleen op dat het geen informatie is waar je je op kunt beroepen bij een eventueel conflict met de autoriteiten.