Nieuw belastingverdrag Nederland en Thailand ligt bij beide Kamers
Nederland en Thailand sloten het verdrag op 21 november 2025 in Brussel. Het moet het belastingverdrag uit 1975 vervangen. Dat is voor Nederlandse pensionado’s in Thailand geen administratieve wijziging op afstand. Het nieuwe verdrag bepaalt straks welk land belasting mag heffen over inkomen dat vanuit Nederland naar Thailand komt en hoe dubbele belasting wordt voorkomen.
Vooral bij particuliere pensioenen en lijfrenten verandert de verdeling van het heffingsrecht. Ook uitkeringen die onder de socialezekerheidswetgeving vallen, zoals de AOW, staan uitdrukkelijk in het nieuwe pensioenartikel. De uiteindelijke belastingdruk hangt daarbij af van de Nederlandse en Thaise belastingregels die op de individuele situatie van toepassing zijn.
Nederland krijgt bronheffingsrecht over pensioenen
Artikel 18 van het nieuwe verdrag begint bij het woonland. Pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen die iemand uit het ene land ontvangt terwijl hij inwoner is van het andere land, mogen in beginsel in dat woonland worden belast.
Daar komt echter een tweede heffingsrecht bij. Het land waaruit het pensioen, de lijfrente of de socialezekerheidsuitkering afkomstig is, mag eveneens belasting heffen. Voor een inwoner van Thailand met Nederlands pensioeninkomen betekent dit dat Nederland over dat Nederlandse inkomen belasting mag heffen.
Dat is een belangrijk verschil voor Nederlanders die hun financiële planning hebben gebaseerd op het huidige verdrag. Vooral bij een bedrijfspensioen of lijfrente kan de Nederlandse belastingheffing straks rechtstreeks merkbaar worden in het netto-inkomen.
Thailand behoudt eveneens zijn heffingsrecht
Dat Nederland een volledig bronheffingsrecht krijgt, betekent niet dat Thailand buiten beeld verdwijnt. Thailand blijft als woonland eveneens bevoegd belasting te heffen over inkomsten die onder artikel 18 vallen. Het nieuwe verdrag regelt vervolgens hoe moet worden voorkomen dat hetzelfde inkomen uiteindelijk tweemaal volledig wordt belast.
Voor inwoners van Thailand staat die regeling in artikel 22. Nederlandse belasting over inkomen dat in Nederland mag worden belast, mag worden verrekend met de Thaise belasting over hetzelfde inkomen. Aan die verrekening zit een begrenzing: de verrekening kan niet hoger zijn dan het Thaise belastingbedrag dat volgens de verdragsregels aan dat inkomen kan worden toegerekend.
Dat onderscheid is belangrijk. De nieuwe regeling betekent dus niet simpelweg dat voortaan alleen Nederland belasting heft. Beide landen kunnen heffingsrecht hebben, waarna Thailand als woonland via verrekening dubbele belasting moet voorkomen.
Ook AOW en lijfrente vallen onder artikel 18
De regeling gaat verder dan pensioen uit een vroegere baan. Artikel 18 noemt ook lijfrenten en uitkeringen die worden betaald op grond van de socialezekerheidswetgeving. Daarmee vallen ook Nederlandse socialezekerheidsuitkeringen binnen de nieuwe verdragsregeling.
In het protocol is bovendien vastgelegd wanneer een pensioen of lijfrente geacht wordt uit een land afkomstig te zijn. Daarbij speelt mee waar de bijdragen, betalingen of opgebouwde aanspraken fiscaal zijn gefaciliteerd. Ook een afkoopsom die in de plaats komt van een pensioen of lijfrente valt onder artikel 18.
Voor iemand in Thailand met alleen AOW is de uitgangssituatie dus anders dan voor iemand met daarnaast een fors bedrijfspensioen en een of meer lijfrenten. Het verdrag legt de rechten van beide landen vast, maar daarmee weet je nog niet automatisch hoeveel belasting iemand uiteindelijk betaalt.
Parlement kan nog uitdrukkelijke behandeling eisen
De regering heeft het verdrag aangeboden voor stilzwijgende goedkeuring. De Eerste en Tweede Kamer hoeven daardoor niet automatisch afzonderlijk over een goedkeuringswet te stemmen.
Tot en met 22 oktober 2026 kan worden gevraagd om het verdrag alsnog aan een uitdrukkelijke goedkeuringsprocedure te onderwerpen. Gebeurt dat niet, dan kan de Nederlandse goedkeuringsprocedure langs de stilzwijgende route worden afgerond. Voor Nederlanders in Thailand is die datum vooral een tussenstation. Zelfs na Nederlandse goedkeuring gaat het nieuwe belastingstelsel niet onmiddellijk gelden.
Ingangsdatum staat nog niet vast
Beide landen moeten eerst hun grondwettelijk vereiste procedures afronden. Daarna moeten Nederland en Thailand elkaar schriftelijk laten weten dat die formaliteiten zijn vervuld. Het verdrag treedt in werking op de laatste dag van de maand na de maand waarin de laatste kennisgeving is ontvangen. De belastingbepalingen gaan vervolgens gelden vanaf 1 januari van het kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin het verdrag in werking treedt. Tot die tijd blijft het oude verdrag uit 1975 van toepassing.
Er kan daarom nu nog geen zekere datum worden genoemd waarop Nederlanders in Thailand daadwerkelijk onder de nieuwe regels vallen. Wel is duidelijk wat er fiscaal verandert: Nederland krijgt een volledig bronheffingsrecht over Nederlandse particuliere pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen. Thailand behoudt als woonland zijn heffingsrecht en moet Nederlandse belasting volgens het verdrag verrekenen. Voor pensionado’s in Thailand kan dat straks rechtstreeks van invloed zijn op wat er netto overblijft.
Bronnen: Tractatenblad 2025, nr. 94, Ministerie van Buitenlandse Zaken; TaxLive, Nieuw belastingverdrag met Thailand naar Staten-Generaal, 24 september 2026; Officiële Bekendmakingen, tekst artikelen 18, 22 en 30 van het nieuwe belastingverdrag.
Over deze blogger
-
Dit artikel is geschreven en gecontroleerd door de redactie. Wij maken o.a. gebruik van AI om onderzoek te doen naar onderwerpen en het schrijven over deze onderwerpen. Wij genereren ook foto's met AI, maar gebruiken daarnaast ook stockfoto's. Hoewel er zorgvuldig wordt omgegaan met de inhoud, kan niet worden gegarandeerd dat alle informatie volledig, actueel of foutloos is.
De lezer is zelf verantwoordelijk voor het gebruik van de informatie op deze website. De auteur aanvaardt geen aansprakelijkheid voor eventuele schade of gevolgen die voortvloeien uit het gebruik van de geboden informatie.
Lees hier de laatste artikelen
Expats en pensionado10 november 2026Nieuw pensioenstelsel stelt gepensioneerden in Thailand teleur terwijl inflatie oploopt
Stelling van de week9 november 2026Stelling van de week: De 90-dagenmelding kan beter helemaal worden afgeschaft
Nieuws uit Thailand9 november 2026Dreiging cyberaanvallen op Thaise banken groeit, centrale bank slaat alarm
Thailand tips9 november 2026Deze fouten bij aankomst op Suvarnabhumi kosten je tijd en geld
hoop dat er iemand of bureau de Nederlanders in thailand de helpende hand toesteekt.
Ik heb deze week mijn belasting aangifte 2024 en 2025 bij de amphur ingediend via form 91. Daar zat een goed sprekend engelse mevrouw die mij aanvraag in haar PC thais form ingevuld heeft. Zeer behulpzaam heeft me alles uitgelegd hoe en wat voor de volgende aangifte 2026 voor 1 maart 2027. Mijn betaalde belasting in NL werd als bewijs( jaaropgave pensioenfonds en svb)opgenomen in mijn aangifte opgenomen. Er zijn een paar aftrekposten die je mag opvoeren (ouderdom) ziektekosten premie van mij en echtgenote. Aftrek post studie dochter tot 25 jaar enz enz Daar ik in NL loonbelasting heb betaald is door het DTA ( dubbel tax agrement) geen belasting verschuldigd in Thailand omdat mijn betaalde belasting in NL hoger is dan evt. de te betalen belasting in Thaialnd Is even wat werk maar toch form 91 ( engels) is wennen en hier en daar onduidelijk maar het is te doen. Gemaakte fouten worden bij de amphur in jouw bijzijn hersteld voordat de thaise aangifte naar het thaise belastingkantoor worden verstuurd. Wilde in eerste instantie helemaal geen aangifte doen omdat verdrag nog niet rechtsgeldig was maar Thais wetgeving zegt dat iedere buitenlander vanaf 2024 belastingaangifte in Thailand moet indienen. Het zal wel niet zo zijn zeggen ze, maar straks kan het gekoppeld worden aan je visa aanvraag en dan moet je het alsnog gaan doen.
Jan, nou, dan heb je goed mazzel gehad dat de ambtenaar het verdrag uit 1975 niet kent! In ‘ons’ verdrag komt tax credit helemaal niet voor. Reductie ter voorkoming van dubbele belasting staat beschreven in artikel 23 en daarin staat geen tax credit. Maar ik heb van een aantal migranten met NL-inkomen bevestiging gekregen dat er ambtenaren zijn die ongevraagd tax credit verlenen en mijn advies daarover is: Pik in, ’t is winter…
Tax credit krijg je pas onder het nieuwe verdrag dat mogelijk 1-1 a.s. ingaat. Ik lees niet in jouw tekst dat jij de jaaropgaven hebt laten legaliseren dus dat zal niet gevraagd zijn. Dat is hoopvol. Immers, het Thaise ministerie heeft laten weten dat jaaropgaven gelegaliseerd moeten worden en daarover is maanden geleden hier al de discussie ontbrand. Ook al heeft Thailand eind vorig jaar het Apostilleverdrag ondertekend, het betekent vertraging, kosten, rompslomp en de Thaise aangifte is aan een termijn gebonden.
Frank B, van mij hebben ze in Den Haag al meer dan één e-mail gehad over de in beginsel dubbele heffing die straks kan plaatsvinden. Maar een reactie krijgen? Nog geen bevestiging van ontvangst.
Hallo Jan, dat komt overeen met hoe het bij mij ieder jaar gaat. Alleen neem ik vertaalde versies van jaaropgaven en belastingaanslag mee die vertaal ik naar het Thais met een Android app. Ik heb een sheet waarin zowel de Nederlandse als de Thaise belastingen uitgerekend worden (zowel oude als nieuwe verdrag). Die neem ik ook mee, Daar zijn ze altijd weer blij mee. Ik verwacht voor het nieuwe verdrag geen grote wijzigingen in de werkwijze.
Alsof het niets heeft uitgemaakt dat er op Thailandblog al zo lang en zo veel door wijlen Lammert de Haan en door Erik Kuipers, als gewaardeerde fiscalisten, is geschreven, gepubliceerd en gediscussieerd over het verdrag 1975, dat nog steeds geldig en van kracht is, en over het nieuwe verdrag van november 2025. Zowel Nl als TH moeten het verdrag nog ratificeren. Bedrijfspensioenen zijn in TH belastbaar, en over die pensioenen hoeft in NL geen belasting te worden betaald. Op de aangifte kruis je ‘neen’ op de vraag of het betreffend pensioen volledig in NL belastbaar is. Vervolgens wordt over dat pensioen door de belastingdienst GEEN heffing berekend. Het aan TH tax betalen over bedrijfspensioenen en het door NL NIET verrekenen van tax over die pensioenen: deze procedure is zoals geldt binnen huidig verdrag 1975.
Pas als het NIEUWE verdrag 2025 in werking is getreden betaal je over alle pensioenen in NL belasting, en mag je betaald belasting in TH verrekenen op het in TH te betalen tax-bedrag.
Overigens is het zo dat je onder huidig verdrag 1975 en die van 2025 tax betaalt over datgene van je inkomen dat je naar TH overmaakt. Remittance=overmaking. TH hanteert een remittance-tax. Ook dat gegeven is uitgebreid aan de orde geweest afgelopen jaren. Het is dus maar de vraag of men ‘remittance’ met vertaalde en gelegaliseerde documenten moet gaan staven. Er zijn berichten geweest waarin melding van dat lokale TH tax-kantoren die legalisaties wilden hebben. Dat brengt enorme problemen met zich mee. Maar zoals in de voorbeelden van Henk en Jan beschreven, weten ambtenaren van de offices (vaak) niet hoe hun TH revenue procedures in elkaar steken. Laat staan dat zij de tientallen DTA’s kennen.
https://www.thailandblog.nl/?s=legalisatie&x=0&y=0
De opmerking van @jan dat: “straks ‘de Th tax aangifte’ gekoppeld kan worden aan je visa aanvraag” verwijs ik met klem naar het rijk der fabelen. Geen enkel bericht noch van de zijde van TH Immigration noch van het TH Ministerie van Buitenlandse Zaken is hierover verschenen. Dit soort opmerkingen veroorzaken slechts onrust.
Na het lezen van dit artikel, heb ik zojuist weer een stevige email gestuurd naar de commissie financiën van de kamer. Ik heb gewezen op het feit dat het toch niet zo kan zijn, dat dit stilzwijgend wordt goedgekeurd. Ook gewezen op het feit, dat het discriminerend is voor Nederlandse staatsburgers ten opzicht van onze landgenoten die of in Nederland of in EU landen wonen. Ruud B. had in zijn eerdere emails dat al eens uitgelegd.
Persoonlijk zou ik er geeneens groot bezwaar tegen hebben, als we in Nederland belasting betalen, maar dan wel met alle rechten en plichten die men in Nederland ook heeft. Dus inclusief heffings- en ouderenkorting. Op dit moment moet ik dat ook al, omdat ik pas voorjaar 2027 ook in Thailand aangifte zou moeten doen, omdat wij pas sinds october 2025 in Thailand gevestigd zijn…
Eerlijk gezegd, verwacht ik er weinig van. De politici zal het aan hun derriere roesten wat Nederlanders ergens van vinden. Mocht ik toch reacties krijgen, dal ik dat hier melden.
Ik heb met Ruud B. contact gehad. Hij is met de serie “Hordelopen” gestopt na een misverstand met Thailandblog. Maar hij vindt het prima als ik met behulp van AI alle artikelen en mailverzendingen bundel in één artikel, om daarmee de laatste oproep aan de Commissie dd 24 mei jl. nieuw leven in te blazen. Met wat doorpuzzelen heb ik dat artikel eind volgende week af en zal ‘m doorsturen via het contactformulier naar de redactie van Thailandblog.
Het beste is namelijk om de Commissie van Financiën van de Tweede kamer pas weer na de Algemene Financiële Beschouwingen te bestoken met emails. Die beschouwingen vinden volgende week donderdag (1 oktober) plaats. Ik heb een van mijn naaste familieleden gevraagd om de websites van de Tweede en Eerste Kamer en die van de Commissie eens door te spitten. De Commissie is aanzetgever van die komende Financiële Beschouwingen, en is daar op dit moment fors druk mee. In de agenda van beide Kamers zowel als in die van de Commissie is niets te zien over een mogelijke ratificatie van het nieuwe verdrag Nl-TH 2025.
Hij/zij die van Thaise zijde iets weet over een mogelijke TH ratificatie, zou dat eens moeten melden. Het is stil aan de overkant. TH heeft er toch al geen baat bij om de procedure in gang te zetten, want de ’tax credit’ zorgt enkel voor papierwerk en levert TH geen enkele baht op. Zoals ook al jaren het geval is met BE, en andere landen. Dat per 1 januari as het verdrag een feit is, betwijfel ik ten zeerste. TH heeft wel andere zaken aan het hoofd, en niet enkel vanwege extreme regenbuien.
https://www.tweedekamer.nl/kamerleden_en_commissies/commissies/fin
https://www.tweedekamer.nl/debat_en_vergadering/plenaire_vergaderingen (klik door naar 1 oktober)
https://www.thailandblog.nl/?s=Hordelopen&x=26&y=11 (in deel 5 de laatste oproep aan Commissie Financiën)