Lezersvraag: Vrijstelling van loonheffing

Residence certificate halen bij de locale inmigrarie dienst.
Uitschrijvingsbewijs van NL
Thaise retirement visa stempel in je paspoort.

Opstuten en zeggen dat je niet in NL naar in Thailand woont. Eventueel je Thaise water, electriciteit, telefoon en internetrekening etc meesturen.

Dag Hans,

Om bij het laatste te beginnen: het door jou aangegeven visum wil niet zeggen dat je geen fiscaal inwoner van Thailand kunt zijn. Ergo: als je op basis van je visum in Thailand woont dan ben je al fiscaal inwoner van Thailand. Je betaald VAT en over jouw rente-inkomsten wordt al belasting geheven.

De vraag is of je fiscaal inwoner bent van Thailand voor de Personal Income Tax (PIT) en dan met name voor wat betreft jouw uit Nederland afkomstige inkomen en waarvan de heffingsbevoegdheid berust bij Thailand.

Lees maar eens wat het Thai Revenue Department daarover vermeldt op haar website:

“Taxable Person

Taxpayers are classified into “resident” and “non-resident”. “Resident” means any person residing in Thailand for a period or periods aggregating more than 180 days in any tax (calendar) year. A resident of Thailand is liable to pay tax on income from sources in Thailand as well as on the portion of income from foreign sources that is brought into Thailand. A non-resident is, however, subject to tax only on income from sources in Thailand.”

M.a.w.: als jij langer dan 180 dagen per jaar in Thailand woont of verblijft dan ben je als resident belastingplichtig ook voor wat betreft jouw uit Nederland en in het jaar van genieten daarvan in Thailand ingebracht inkomen.
Het door Nederland met Thailand gesloten Verdrag ter vermijding van dubbele belasting spreekt overigens over 183 dagen.

Genoemd Verdrag bevat echter wel beperkingen voor wat betreft de heffingsbevoegdheid van zowel Thailand als Nederland. Zo mag Thailand heffen over je uit Nederland afkomstige privaatrechtelijk pensioen en/of lijfrente-uitkering, voor zover dit laatste niet ten laste komt van de winst van een Nederlandse onderneming. Nederland mag heffen over een publiekrechtelijk pensioen en over je mogelijk nog in Nederland gelegen onroerend goed.

Een bijzondere positie wordt ingenomen door de sociale zekerheidsuitkeringen zoals een AOW-, WAO- of een WIA-uitkering. Hieromtrent bevat het Verdrag geen bepaling. Dat houdt in dat beide landen op grond van hun nationale wetgeving hierover mogen heffen.

Voor het verkrijgen van vrijstelling voor de inhouding van loonbelasting voor wat betreft jouw uit Nederland afkomstige inkomen en waarover Thailand mag heffen moet je aantonen dat je fiscaal inwoner bent van Thailand voor de PIT.

Vanaf eind november 2016 accepteert de Belastingdienst/kantoor Buitenland daartoe enkel:
• een recente aangifte met bijbehorende aanslag voor de PIT of
• een recente verklaring belastingplicht woonland, te stempelen en te ondertekenen door de bevoegde Thaise belastingautoriteit.

Zonder een van deze documenten wordt jouw aanvraag om vrijstelling niet in behandeling genomen.

Dat de Belastingdienst/kantoor Buitenland hiermee haar boekje verre te buiten gaat is iets waarover ik meerdere malen heb geschreven in Thailand Blog: zij pleegt hiermee een onrechtmatige overheidsdaad door op de stoel van de Bestuursrechter te gaan zitten voor wat betreft het leveren en accepteren van bewijs.

Met enkel een TIN kun je niet aantonen dat je fiscaal inwoner bent van Thailand voor de PIT. En dat is ook heel begrijpelijk. Je kunt immers al lang en breed zijn verhuisd naar Timboektoe in Mali en daar ook reeds een TIN hebben verkregen. Vervolgens kun je niet kiezen uit “Wie van de Drie” (je hebt immers ook nog een Nederlandse “TIN”, nl. je BSN).

Beschik je niet over een recente aangifte voor de PIT dan zou je kunnen proberen met o.a. de stempels in je paspoort een Thaise verklaring belastingplicht woonland te verkrijgen. Doorgaans hanteert het Thaise Revenue Office daarvoor haar eigen model R.O. 22.

Kortgeleden heb ik hierover geschreven in Thailand Blog. Zie daartoe de volgende link:

https://www.thailandblog.nl/lezersvraag/lezersvraag-een-certificaat-of-residence-r-o-22-krijgen-alvorens-aangifte-te-doen/

Ik wens je veel succes met je aanvraag om vrijstelling voor de inhouding van loonbelasting.