Nederland mag lijfrente in Thailand belasten en krijgt ruimere greep
De zaak draait om een inwoner van Thailand die in 2021 onder meer een lijfrente-uitkering van €18.504 ontving van een Nederlandse verzekeringsmaatschappij. Hij vond dat de uitkering in Thailand belast moest worden en vroeg in Nederland om vermindering ter voorkoming van dubbele belasting.
De Belastingdienst ging daar niet in mee. Uiteindelijk kreeg de fiscus ook bij het Gerechtshof ’s-Hertogenbosch gelijk.
Het huidige belastingverdrag tussen Nederland en Thailand stamt uit 1975. De hoofdregel is dat pensioenen en lijfrenten van iemand die in Thailand woont in beginsel daar worden belast. Maar artikel 18 bevat een belangrijke uitzondering. Nederland mag eveneens heffen wanneer de uitkering ten laste komt van de winst van een Nederlandse onderneming.
Volgens het hof was daarvan bij deze lijfrente sprake. De verzekeringsmaatschappij had de verplichtingen die samenhangen met de lijfrente fiscaal ten laste van haar Nederlandse winst gebracht. Daarmee was aan de verdragsvoorwaarde voldaan.
Dubbele belasting levert niet automatisch vrijstelling op
De belastingplichtige voerde ook aan dat hierdoor dubbele belasting kon ontstaan. Thailand kon als woonland immers eveneens belasting over de uitkering heffen.
Dat argument veranderde de uitkomst niet. Het hof oordeelde dat het verdrag Nederland daadwerkelijk een heffingsrecht geeft. Het feit dat Thailand in een concreet geval mogelijk geen of onvoldoende vermindering geeft voor de Nederlandse belasting, neemt dat Nederlandse recht niet weg.
Dat is voor Nederlanders in Thailand een belangrijk punt. Een belastingverdrag betekent niet altijd dat slechts één land belasting mag heffen. Soms mogen beide landen dat en moet vervolgens via een vrijstelling of verrekening worden voorkomen dat uiteindelijk tweemaal volledig belasting wordt betaald.
Juist daar kunnen in de praktijk ingewikkelde situaties ontstaan, omdat ook de Thaise belastingregels en de wijze waarop Thailand buitenlands inkomen behandelt een rol spelen.
Nieuw verdrag maakt Nederlandse heffing veel duidelijker
De uitspraak gaat nog over het belastingverdrag van 1975. Dat is belangrijk, want Nederland en Thailand hebben op 21 november 2025 een volledig nieuw belastingverdrag ondertekend.
Daarin wordt de positie van Nederland bij pensioenen en lijfrenten aanzienlijk sterker en vooral duidelijker. Artikel 18 van het nieuwe verdrag bepaalt dat pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen aan iemand die in het andere land woont daar belastbaar zijn, maar dat het land waaruit deze inkomsten afkomstig zijn eveneens belasting mag heffen.
Voor een Nederlander die fiscaal inwoner van Thailand is en een Nederlands pensioen of Nederlandse lijfrente ontvangt, betekent dit dat Nederland straks in beginsel ook belasting over deze inkomsten mag heffen.
Het protocol bij het nieuwe verdrag maakt bovendien duidelijk wanneer een pensioen of lijfrente als Nederlands inkomen wordt beschouwd. Dat is onder meer het geval wanneer de betaalde premies of de opgebouwde aanspraken in Nederland fiscaal zijn gefaciliteerd.
De ingewikkelde discussie die in de recente rechtszaak nog nodig was over de vraag of de lijfrente ten laste van de winst van een Nederlandse verzekeraar kwam, wordt daardoor veel minder belangrijk.
Nieuwe regels gelden nog niet
Het nieuwe verdrag is op dit moment nog niet van toepassing. De Raad van State bracht op 1 april 2026 advies uit en had geen opmerkingen over de inhoud. Daarna moet het verdrag door de Nederlandse parlementaire goedkeuringsprocedure. Ook Thailand moet zijn eigen procedure afronden.
Pas nadat beide landen elkaar hebben gemeld dat alle vereiste formaliteiten zijn voltooid, kan het verdrag in werking treden. Voor de belastingheffing gaan de meeste nieuwe bepalingen vervolgens gelden vanaf 1 januari van het kalenderjaar na het jaar waarin het verdrag in werking is getreden.
Voor Nederlanders die in Thailand wonen, is het daarom belangrijk onderscheid te maken tussen de regels van nu en die van straks. Deze hofuitspraak laat zien dat Nederland onder het oude verdrag soms al belasting kan heffen over een Nederlandse lijfrente. Onder het nieuwe verdrag wordt dat Nederlandse heffingsrecht voor pensioenen en lijfrenten veel structureler geregeld.
Wie voor zijn financiële planning uitgaat van een vrijstelling van Nederlandse belasting na emigratie naar Thailand, doet er daarom verstandig aan zijn situatie opnieuw te laten beoordelen zodra duidelijk is wanneer het nieuwe verdrag daadwerkelijk van toepassing wordt.
Bronnen
- Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, uitspraak van 10 juni 2026, ECLI:NL:GHSHE:2026:1539. Het hof bevestigt dat Nederland mag heffen over de lijfrente-uitkering omdat deze ten laste komt van de winst van de Nederlandse verzekeraar. (Taxlive)
- Rijksoverheid, Nederland en Thailand ondertekenen nieuw belastingverdrag, 21 november 2025. De overheid bevestigt dat Nederland met het nieuwe verdrag heffingsrecht krijgt over Nederlandse pensioeninkomsten van inwoners van Thailand. (Rijksoverheid)
- Tractatenblad 2025, 94, officiële tekst van het nieuwe belastingverdrag. Artikel 18 behandelt pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen; het protocol regelt wanneer pensioen en lijfrente uit Nederland afkomstig zijn. (Officiële Bekendmakingen)
- Raad van State, advies over het belastingverdrag Nederland-Thailand van 1 april 2026. De Raad had geen opmerkingen en adviseerde het verdrag aan beide Kamers voor te leggen. (raadvanstate.nl)
Over deze blogger
-
Dit artikel is geschreven en gecontroleerd door de redactie. De inhoud is gebaseerd op persoonlijke ervaringen, meningen en eigen onderzoek van de auteur. Waar relevant, is er gebruikgemaakt van AI als hulpmiddel bij het schrijven en structureren van teksten. Wij genereren soms ook foto's met AI. Hoewel er zorgvuldig wordt omgegaan met de inhoud, kan niet worden gegarandeerd dat alle informatie volledig, actueel of foutloos is.
De lezer is zelf verantwoordelijk voor het gebruik van de informatie op deze website. De auteur aanvaardt geen aansprakelijkheid voor eventuele schade of gevolgen die voortvloeien uit het gebruik van de geboden informatie.
Lees hier de laatste artikelen
Nieuws uit Thailand18 augustus 2026Thaise overheid waarschuwt reizigers voor nepsites rond digitale aankomstkaart TDAC
Kort nieuws18 augustus 2026Thailandnieuws dinsdag 18 augustus 2026
Belasting Nederland18 augustus 2026Nederland mag lijfrente in Thailand belasten en krijgt ruimere greep
Nieuws uit Thailand18 augustus 2026Suvarnabhumi geeft 31 extra nationaliteiten toegang tot automatische grenscontrole