Nederland mag lijfrente in Thailand belasten en krijgt ruimere greep
De zaak draait om een inwoner van Thailand die in 2021 onder meer een lijfrente-uitkering van €18.504 ontving van een Nederlandse verzekeringsmaatschappij. Hij vond dat de uitkering in Thailand belast moest worden en vroeg in Nederland om vermindering ter voorkoming van dubbele belasting.
De Belastingdienst ging daar niet in mee. Uiteindelijk kreeg de fiscus ook bij het Gerechtshof ’s-Hertogenbosch gelijk.
Het huidige belastingverdrag tussen Nederland en Thailand stamt uit 1975. De hoofdregel is dat pensioenen en lijfrenten van iemand die in Thailand woont in beginsel daar worden belast. Maar artikel 18 bevat een belangrijke uitzondering. Nederland mag eveneens heffen wanneer de uitkering ten laste komt van de winst van een Nederlandse onderneming.
Volgens het hof was daarvan bij deze lijfrente sprake. De verzekeringsmaatschappij had de verplichtingen die samenhangen met de lijfrente fiscaal ten laste van haar Nederlandse winst gebracht. Daarmee was aan de verdragsvoorwaarde voldaan.
Dubbele belasting levert niet automatisch vrijstelling op
De belastingplichtige voerde ook aan dat hierdoor dubbele belasting kon ontstaan. Thailand kon als woonland immers eveneens belasting over de uitkering heffen.
Dat argument veranderde de uitkomst niet. Het hof oordeelde dat het verdrag Nederland daadwerkelijk een heffingsrecht geeft. Het feit dat Thailand in een concreet geval mogelijk geen of onvoldoende vermindering geeft voor de Nederlandse belasting, neemt dat Nederlandse recht niet weg.
Dat is voor Nederlanders in Thailand een belangrijk punt. Een belastingverdrag betekent niet altijd dat slechts één land belasting mag heffen. Soms mogen beide landen dat en moet vervolgens via een vrijstelling of verrekening worden voorkomen dat uiteindelijk tweemaal volledig belasting wordt betaald.
Juist daar kunnen in de praktijk ingewikkelde situaties ontstaan, omdat ook de Thaise belastingregels en de wijze waarop Thailand buitenlands inkomen behandelt een rol spelen.
Nieuw verdrag maakt Nederlandse heffing veel duidelijker
De uitspraak gaat nog over het belastingverdrag van 1975. Dat is belangrijk, want Nederland en Thailand hebben op 21 november 2025 een volledig nieuw belastingverdrag ondertekend.
Daarin wordt de positie van Nederland bij pensioenen en lijfrenten aanzienlijk sterker en vooral duidelijker. Artikel 18 van het nieuwe verdrag bepaalt dat pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen aan iemand die in het andere land woont daar belastbaar zijn, maar dat het land waaruit deze inkomsten afkomstig zijn eveneens belasting mag heffen.
Voor een Nederlander die fiscaal inwoner van Thailand is en een Nederlands pensioen of Nederlandse lijfrente ontvangt, betekent dit dat Nederland straks in beginsel ook belasting over deze inkomsten mag heffen.
Het protocol bij het nieuwe verdrag maakt bovendien duidelijk wanneer een pensioen of lijfrente als Nederlands inkomen wordt beschouwd. Dat is onder meer het geval wanneer de betaalde premies of de opgebouwde aanspraken in Nederland fiscaal zijn gefaciliteerd.
De ingewikkelde discussie die in de recente rechtszaak nog nodig was over de vraag of de lijfrente ten laste van de winst van een Nederlandse verzekeraar kwam, wordt daardoor veel minder belangrijk.
Nieuwe regels gelden nog niet
Het nieuwe verdrag is op dit moment nog niet van toepassing. De Raad van State bracht op 1 april 2026 advies uit en had geen opmerkingen over de inhoud. Daarna moet het verdrag door de Nederlandse parlementaire goedkeuringsprocedure. Ook Thailand moet zijn eigen procedure afronden.
Pas nadat beide landen elkaar hebben gemeld dat alle vereiste formaliteiten zijn voltooid, kan het verdrag in werking treden. Voor de belastingheffing gaan de meeste nieuwe bepalingen vervolgens gelden vanaf 1 januari van het kalenderjaar na het jaar waarin het verdrag in werking is getreden.
Voor Nederlanders die in Thailand wonen, is het daarom belangrijk onderscheid te maken tussen de regels van nu en die van straks. Deze hofuitspraak laat zien dat Nederland onder het oude verdrag soms al belasting kan heffen over een Nederlandse lijfrente. Onder het nieuwe verdrag wordt dat Nederlandse heffingsrecht voor pensioenen en lijfrenten veel structureler geregeld.
Wie voor zijn financiële planning uitgaat van een vrijstelling van Nederlandse belasting na emigratie naar Thailand, doet er daarom verstandig aan zijn situatie opnieuw te laten beoordelen zodra duidelijk is wanneer het nieuwe verdrag daadwerkelijk van toepassing wordt.
Bronnen
- Gerechtshof ’s-Hertogenbosch, uitspraak van 10 juni 2026, ECLI:NL:GHSHE:2026:1539. Het hof bevestigt dat Nederland mag heffen over de lijfrente-uitkering omdat deze ten laste komt van de winst van de Nederlandse verzekeraar. (Taxlive)
- Rijksoverheid, Nederland en Thailand ondertekenen nieuw belastingverdrag, 21 november 2025. De overheid bevestigt dat Nederland met het nieuwe verdrag heffingsrecht krijgt over Nederlandse pensioeninkomsten van inwoners van Thailand. (Rijksoverheid)
- Tractatenblad 2025, 94, officiële tekst van het nieuwe belastingverdrag. Artikel 18 behandelt pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen; het protocol regelt wanneer pensioen en lijfrente uit Nederland afkomstig zijn. (Officiële Bekendmakingen)
- Raad van State, advies over het belastingverdrag Nederland-Thailand van 1 april 2026. De Raad had geen opmerkingen en adviseerde het verdrag aan beide Kamers voor te leggen. (raadvanstate.nl)
Over deze blogger
-
Dit artikel is geschreven en gecontroleerd door de redactie. Wij maken o.a. gebruik van AI om onderzoek te doen naar onderwerpen en het schrijven over deze onderwerpen. Wij genereren ook foto's met AI, maar gebruiken daarnaast ook stockfoto's. Hoewel er zorgvuldig wordt omgegaan met de inhoud, kan niet worden gegarandeerd dat alle informatie volledig, actueel of foutloos is.
De lezer is zelf verantwoordelijk voor het gebruik van de informatie op deze website. De auteur aanvaardt geen aansprakelijkheid voor eventuele schade of gevolgen die voortvloeien uit het gebruik van de geboden informatie.
Lees hier de laatste artikelen
Maatschappij11 oktober 2026Tien baht per stokje: wat verdient de spiesjesverkoper om de hoek in Pattaya?
Weer en klimaat11 oktober 2026Weersverwachting Thailand 11-17 oktober: minder regen in groot deel Thailand, zuiden blijft kwetsbaar voor zwaar weer
Agenda11 oktober 2026Agenda: Aanmelden voor het Kerstgala 2026 in Hua Hin is nu mogelijk!
Nieuws uit Thailand11 oktober 2026Reddingswerkers krijgen meeste lof na overstromingen, regering nauwelijks
Ik heb hier vragen bij. Eerder was er het Aegonarrest van hetzelfde Hof waar belanghebbende ook niet in cassatie heeft laten toetsen.
Ik twijfel hier toch aan: “Anders dan belanghebbende betoogt, is de rechtbank van oordeel dat de lijfrente-uitkering ten laste van de winst van … is gekomen. De winst van een verzekeringsmaatschappij wordt enerzijds bepaald door de ontvangen premies en de op haar beleggingen behaalde rendementen en anderzijds door de uitkeringen die zij op grond van de aangegane verplichtingen verschuldigd is. De rechtbank is daarom van oordeel dat de lijfrente-uitkering ten laste van de winst van … komt als bedoeld in artikel 18, tweede lid, van de Overeenkomst.”
Een normale lijfrente werkt niet zo. De maatschappij maakt een reservering van de ontvangen premies, voegt beleggingsbaten toe, haalt er kosten af, en later de uitkeringen. Dit loopt nooit over de winst- en verliesrekening maar is een verplichting aan een derde, dus een schuld op de balans van de maatschappij. Ik kreeg wel degelijk vrijstelling loonbelasting voor mijn lijfrente-uitkering destijds, en ik weet dat wijlen Lammert ook vrijstelling kreeg voor zijn klanten in Thailand.
Maar in deze zaak staat er ook te lezen “Volgens het hof was daarvan bij deze lijfrente sprake.” Details ontbreken helaas dus mogelijk is dit een uitzondering op de hoofdregel. Enfin, het nieuwe verdrag komt er aan en dan heeft dit geen betekenis meer. We kunnen deze discussie afsluiten.
Blijft het onderscheid tussen privaat-en publieks pensioen bestaan?
Nee, in het nieuwe belastingverdrag met TH komen alle inkomens, dus ook de volle overheidspensioenen, wat betreft belastingheffing aan NL toe. Maar tot en met vandaag is er vanuit NL geen enkel teken van leven inzake de verdere ratificatie van het verdrag, en in TH is het helemaal stil. We zullen wel zien, tzt.
Pensioenen komen aan beide landen toe; zie de tekst:
Artikel 18 Pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidsuitkeringen
1. Pensioenen, andere soortgelijke beloningen alsmede lijfrenten, en andere uitkeringen betaald krachtens de bepalingen van de socialezekerheidswetgeving van een verdragsluitende staat (NL) aan een inwoner van de andere verdragsluitende staat (TH) zijn slechts in de andere verdragsluitende staat (TH) belastbaar.
2. Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid, mogen pensioenen, andere soortgelijke beloningen alsmede lijfrenten die afkomstig zijn uit een verdragsluitende staat (NL), en andere uitkeringen betaald krachtens de bepalingen van de socialezekerheidswetgeving van een verdragsluitende staat (NL) aan een inwoner van de andere verdragsluitende staat (TH) ook in de eerstgenoemde verdragsluitende staat (NL) worden belast.
3. De uitdrukking „lijfrente” betekent …etc…
De toevoeging NL of TH is van mijn hand. Beide landen mogen heffen al dient TH tax credit te verlenen en daarover bestaat twijfel omdat Thailand heeft aangekondigd daarvan gecontroleerde bewijsstukken te willen zien.
Overheidspensioenen kwamen altijd al aan Nederland toe en dat werd in credit gebracht in Thailand oftewel dit bedrag werd in mindering gebracht op je totale overgemaakte geld en wat eventueel na kortingen overbleef was voor Thailand je balastbare inkomen.
Mijn vraag was blijft dat zo.
Hendrik, niet alle overheidspensioenen zijn in het huidige verdrag aan NL toegewezen; zie de uitzondering in artikel 19 lid 2. Wat jouw vraag betreft, in het nieuwe verdrag zijn ALLE NL-pensioenen en lijfrenten aan beide landen toegewezen zoals ik al berichtte. Alleen bestaat in het nieuwe verdrag recht op tax credit.
Beste Erik, ze doen bij mij al jaren mijn ABP inkomen van mijn totaal overgemaakte geld in mindering brengen.
Jij zegt niet alle overheidspensioenen, dit vind ik erg vaag kan je misschien aangeven welke dat zijn, dat zal ik zeer op prijs stellen.
Ik denk dat veel mensen hier het zullen waarderen.