Verhuisd naar Thailand en belastingteruggave 2022?

Dag Rene,

In oktober 2022 ben jij met je familie geëmigreerd naar Thailand. Dat betekent dat jij in februari 2023 een uitnodiging van de Belastingdienst hebt ontvangen om aangifte inkomstenbelasting over 2022 te doen met gebruikmaking van de migratieaangifte (het aangiftemodel M). Uit jouw bijdrage maak ik op dat jij desondanks in eerste instantie aangifte hebt gedaan d.m.v. het aangifteformulier model-P (binnenlandsbelastingplichtige – particulier).
En dan gaat er inderdaad iets fout. Deze aangifte kon niet worden verwerkt door de Belastingdienst. Vandaar hun verzoek om aangifte te doen met het juiste aangifteformulier.

De ten onrechte ingezonden aangifte model-P gaf een duidelijke uitkomst te zien van de op aanslag te betalen dan wel terug te ontvangen inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen.
Dat is niet het geval voor wat betreft een migratieaangifte model-M. Deze aangifte stopt met het vermelden van het verzamelinkomen. Vervolgens is het een zaak voor specialisten om een goede doorrekening te maken van de uitkomst van de aangifte model-M. Zo’n goede doorrekening is van het grootste belang daar de Belastingdienst regelmatig fouten maakt bij de afwerking van zo’n aangifte.

Ook een eerder geplaatste reactie bevat een aantal onjuiste aannames. Zo vindt de berekening van de verschuldigde inkomstenbelasting t.z.v. naar ik aanneem het particulier pensioen plaats op basis van het volle aantal maanden wonen in Nederland en het volle aantal maanden wonen in Thailand. De premie volksverzekeringen en de heffingskortingen daarentegen dienen te worden berekend op basis van het aantal dagen wonen in Nederland, daarbij uitgaande van een maand van 30 dagen (in totaal dus 360 dagen i.p.v. 365 dagen).

Dit alles houdt al in dat de uitkomst van jouw aanvankelijke aangifte model-P (aangifte voor binnenlandse belastingplichtige particulieren) niet is te vergelijken met de uiteindelijke aangifte model-M (deel van het jaar wonen in Nederland en deel van het jaar wonen in Thailand).

Vervolgens schrijf je dat er ook nu nog 9,28% (geldend voor de eerste schijf voor de inkomstenbelasting) aan loonbelasting op de AOW-uitkering en pensioen wordt ingehouden, terwijl je in Thailand woont. Dat lijk mij geheel terecht. De AOW-uitkering is belast in Nederland en voor jouw (particulier) pensioen, waarover Thailand nu nog mag heffen, heb je geen vrijstelling van inhouding van loonbelasting gevraagd. Laatstgenoemde inhouding kun je in maart 2024 op aangifte weer terugkrijgen. Overigens is dat een eenmalig iets, daar ik ervan uitga dat op 1 januari 2024 het nieuwe met Thailand overeengekomen Verdrag ter vermijding van dubbele belasting inwerking zal treden, inhoudende een volledige bronstaatheffing t.z.v. alle uit Nederland afkomstige bronnen van inkomen.

Lammert de Haan, fiscalist (gespecialiseerd in internationaal belastingrecht en sociale verzekeringen).