Het verdrag dat dubbele belasting regelt…
Het nieuwe verdrag ter voorkoming van dubbele belasting tussen Nederland en Thailand zou weleens kunnen neerkomen op: het betalen van dubbele belasting. Zoals het er nu naar uitziet, hebben de Haagse ambtenaren of zitten slapen, of zich door hun Thaise tegenpolen om de tuin laten leiden.
In het verdrag, dat mogelijk op 1 april 2027 in werking treedt, krijgt ons land het recht om loonbelasting te heffen over uitgekeerde pensioenen van private fondsen. Overheidspensioenen en AOW vallen altijd al onder het Nederlandse belastingregime.
Probleem is dat het verdrag regelt dat ook Thailand mag heffen.
Tussen Nederland en Thailand bestaat sinds 1975 een verdrag ter voorkoming van dubbele belastingen en in november j.l. is in Brussel een nieuw herzien verdrag getekend, waarvan de bepalingen waarschijnlijk 1 januari 2027 van kracht worden.
Onder het huidige verdrag zijn pensioenen aan Nederlanders in Thailand onbelast in Nederland. Bij het nieuwe verdrag komt de heffing toe aan Nederland, maar kan Thailand ook heffen over de naar Thailand overgeboekte AOW- en pensioenbedragen. Dit -uitdrukkelijk- volgens nieuw verdrag en Thaise fiscale wetgeving en regels.
Zowel in het oude als in het nieuwe verdrag ‘ter voorkoming dubbele belastingen’ is een taks-creditregeling opgenomen. De in Nederland ingehouden loonheffing, onder het nieuwe verdrag op AOW en (private) pensioenen, kan in het kader van de overeengekomen taks creditregeling worden verrekend met de in Thailand betaalde inkomstenbelasting over de naar Thailand overgemaakte pensioenen en AOW. Buiten Europa is men (maar dit ten overvloede) niet verzekerd voor de sociale verzekeringen en worden ook geen premies sociale verzekeringen ingehouden op AOW en pensioenen.
Overigens dienen de aangiften in Thailand, net zoals in Nederland, voor 1 april ingediend te worden. In Thailand is echter geen uitstel mogelijk, zodat voor een beroep op taks credit slechts kan worden volstaan met jaaropgaven van SVB en pensioenfondsen.
En nu komt de aap uit de mouw, want de Thaise belastingdienst accepteert alleen Nederlandse jaaroverzichten als deze gelegaliseerd zijn door de Nederlandse ambassade. Zo luidt de interne instructie bij de dienst. Maar de ambassade laat schriftelijk weten dat deze overzichten niet in Bangkok gelegaliseerd mogen worden. Ze dienen in het Engels in Nederland te worden gelegaliseerd door het ministerie van Financiën, zo meldt ook Nederland Wereldwijd.
De vraag luidt: wat nu? Een retourvlucht naar Nederland om enkele papieren te laten legaliseren lijkt overdreven. Legalisatie per mail? Of per post? Naar schatting 3.500 tot 4.000 Nederlanders in Thailand zullen een beroep moeten doen op de taks-creditregeling. Anders wordt het betalen, niet een keer, maar twee keer.
Het was eenvoudiger geweest als de Haagse ambtenaren met hun Thaise collega’s hadden afgesproken dat na de (waterdichte) betaling in Nederland de kous voor de Nederlanders af was. De onkunde van de ambtenaren wordt nu afgewenteld op Nederlanders in den verre.
Over deze blogger
- Bijna 20 jaar geleden verhuisde journalist Hans Bos naar Bangkok. Vrijwel vanaf het begin was hij betrokken bij de geboorte van Thailandblog. Als journalist werkte hij voor Limburgse dagbladen en voor de reis vakbladen van wat ooit Elsevier heette. Hans (76) woont sinds 14 jaar in Hua Hin, met vrouw Raysiya en dochter Lizzy. Hij was circa negen jaar secretaris en vicevoorzitter van de Nederlandse vereniging in Hua Hin en Cha am.
Lees hier de laatste artikelen
Belasting Nederland12 januari 2026Het verdrag dat dubbele belasting regelt…
Belasting Nederland28 november 2025Onterechte wanhoop bij sommige expats over ‘Het Verdrag’?
Hua Hin2 juni 2025Hoeden en petten op de vlooienmarkt in Bluport, Hua Hin
Expats en pensionado21 mei 2025Geld overgemaakt via Wise maar niets op je Kasikorn-rekening? Je bent niet de enige
Deze zaken zijn nog onderwerp van studie, en de raad van State moet er nog een advies over geven, en daarna het parlement. Overigens zie ik de verdragstekst niet gewijzigd worden dus hoe men dat wil opknappen?
Ik wil dit verhaal wel aanvullen op twee punten.
De betaalde belasting in NL.
Lang niet iedere emigrant ‘haalt’ schijf 2 met zijn of haar inkomen. Schijf 1 loopt van nul tot euro 38.441 en uit eigen ervaring verwacht ik dat misschien een tien tot vijftien procent van de migranten boven deze schijf uit komt. De mensen die er onder blijven hebben AOW en pensioen en op beide uitkeringen wordt het tarief van schijf 1 ingehouden, en dat is dit jaar 8,05%. Tel de inkomens op en je zit nog steeds in schijf 1. Die mensen hebben aan het bewijzen van de loonbelasting genoeg.
Kom je in schijf 2 dan staat het eenieder vrij een voorlopige aanslag te vragen; betaal je die IN het jaar van verdienen dan betaal je van maand tot maand en heb je een degelijk bewijsstuk.
De aard van het bewijs.
‘Zo luidt de interne instructie bij de dienst.’ Het zou fijn zijn daar een bron van te krijgen. Verder mis ik in dit stuk het voornemen van de Thaise regering (15 december 2025 Lexology) om het Apostilleverdrag, formeel The Hague Convention of 5 October 1961, te ondertekenen. Dat maakt legalisatie een stuk eenvoudiger.
Dus ik vind dat we beter de rust kunnen bewaren en dat belanghebbenden net als ik de Raad van State aanschrijven met de bezwaren. Ik weet dat er meer mensen zijn die de stap naar de R.v.S. hebben gezet.
Dat de Thaise ambtenaren een bewijsstuk vragen acht ik logisch en absoluut geen bewijs van onkunde al heb ik, en dat weten de lezers onderhand wel, geen hoge pet op van het kennisniveau van deze mensen…
Tenslotte wil ik een typefout in het artikel herstellen. ‘Overheidspensioenen (…) vallen altijd al onder het Nederlandse belastingregime.’ Ik weet zeker dat het huidige verdrag dat in artikel 19 anders formuleert.
Erik,
Je gaat voorbij aan de basis van dit artikel, het laten legaliseren van de Nederlandse jaaroverzichten. Ook als je binnen de eerste schijf blijft, moet een Nederlander die meer dan 180 dagen per jaar in Thailand verblijft aangifte doen. En kan dus niet bewijzen dat hij in Nederland heeft betaald zonder gelegaliseerd document. Wat dat betreft is het niet logisch dat de Thaise ambtenaren een bewijsstuk vragen. Ze kunnen er van uitgaan dat de heffing in Nederland waterdicht is.
Per omgaande is de reactie van het Consulair Diensten Centrum binnen, zij het alleen over het jaaroverzicht van de SVB. Dat dient door het CDC in den Haag te worden gelegaliseerd, voorzien van naam van de SVB medewerker etc. Vervolgens moet de Thaise ambassade in Den Haag nog legaliseren.
Overigens ben ik het niet met je eens om maar in een hoekje te gaan zitten afwachten tot de pleuris uitbreekt.
En de bron? Dat is het papier dat de Thaise belastingdienst zelf uitdeelt.
Hans, ‘meer dan 180 dagen’ is echt ‘meer dan 179 dagen’. Los daarvan. als Thailand het Apostilleverdrag ondertekent dan is die legalisatie eenvoudiger. Maar ja, ‘als…’ …
Afwachten heb ik niet geadviseerd. Schrijf de RvS aan met de bezwaren. Ik heb dat al gedaan, en er zijn meer mensen die in de pen zijn geklommen. Maar wijzigt men het verdrag dan? Ik denk van niet na al die jaren onderhandelen. De Kamers moeten het dan doen met een negatief advies van de RvS en kunnen in het beste geval het verdrag afkeuren. Dan loopt het oude verdrag nog even door, hoop ik.
Ik begrijp echt niet dat dit nieuwe verdrag ooit door de NL-ambtenaren is geadviseerd. Wellicht heeft Thailand stevig druk gezet over de in beginsel dubbele heffing.
Door diversen werd jaren lang in de handen gewreven en gegniffeld, want Nederland vorderde geen belasting en Thailand begreep het niet en vorderde ook geen belasting.
Derhalve werd BRUTO / NETTO dat was lekker eten.
En hoorde je niemand.
Nu de belastingen een andere wending nemen is het jammeren
Gr. Arno
Tja, Arno, aan dat handelen van veel NL-ers komt nu een einde al heeft Thailand ook schuld want dat land leidt de ambtenaren niet goed op. Maar nu lijkt er dubbele heffing mogelijk te worden onder een verdrag dat dubbele heffing nu juist moet vermijden. Terecht dat daar vragen bij worden gesteld.
Nu de belastingen een andere wending nemen is het jammeren typ jij Arno
k heb zo het idee dat de meeste Nederlanders hier minder dan 38K inkomsten hebben dus voor hun en mij veranderd er weinig.
Ga ik 8% belasting betalen over mijn pensioentjes in NL
Is per jaar 3 dozen Leo minder…mijn vrouw ook weer blij
Arno, Je begrijpt me blijkbaar niet helemaal. Ik betaal al jaren belasting in Thailand. Heel eerlijk en verklaarbaar want ik woon hier en maak dus gebruik van allerlei voorzieningen. Mij hoor je in dit geval jammeren over alle overbodige regelingen die het leven er niet leuker op maken. Overigens betalen alle Nederlanders al belasting over hun AOW, dus van gniffelen is geen sprake. Wel van lekker eten…
Ik heb nog geen aow,ik leef van mijn spaargeld,maar eerlijk gezegd,heb ik nog nooit belasting in thailand betaald
Ze hebben mij nog nooit een belastingformulier toe gestuurd,,eoon hier met vele buitenlanders,diverse
Nationaliteiten ook zij zeggen nog nooit een formulier te hebben ontvangen,dus niemand hier betaald geen belasting.
Je moet in Thailand zelf het initiatief nemen. En tot nu toe kom je ermee weg als je dat niet doet omdat Thailand administratief achterloopt. De automatisering is slecht geregeld. Je kunt er echter vanuit gaan dat met die nieuwe TDAC alles in de computer staat en het makkelijker wordt om te zien wie meer dan een half jaar per jaar in Thailand verblijft.
Nog even wachten, en heel deze discussie is niet meer nodig. Maar eerst de discussie zelf:
Onder het nog geldende huidig verdrag (1975) is het private pensioen belastbaar in Thailand. Omdat TH buitenlands inkomen nauwelijks belast, genieten veel Nederlanders van een nagenoeg belastingvrij pensioen, immers via een C-biljet kan de maandelijks door NL ingehouden belasting over bedrijfspensioenen teruggevraagd. De angel in het nieuwe verdrag is de verschuiving van heffingsrechten. NL claimt het recht om belasting te heffen bij de bron. Vandaar dat nieuwe belastingverdrag tussen NL en TH, wellicht van kracht in 2027.
Hans Bos heeft gelijk dat dit een enorme administratieve last met zich meebrengt. Hoewel er een ’tax credit’ (verrekening) mogelijk is, verandert de burger in een “administratieve postduif”, want fladdert tussen twee bureaucratieën. Maw: er is wel degelijk een gebrek aan afstemming over de uitvoering vast te stellen. Men tekent een verdrag op hoog niveau, maar de Thai loketbeambte weet niet hoe hij een Nederlandse jaaropgave moet interpreteren
Het gaat om de bewijslast: als de TH Revenue Department inderdaad strikt gelegaliseerde documenten eist, ontstaat er een patstelling:
1- Thailand wil een stempel van de ambassade.
2- De Ambassade zegt: “Wij legaliseren geen privé-documenten of fiscale jaaropgaven.”
3- Gevolg: De belastingbetaler zit klem.
Volgens Erik Kuipers is het wachten op de ondertekening door TH van het “ apostilleverdrag”. Dit verdrag is een internationale afspraak die het leven van mensen die documenten in het buitenland moeten gebruiken, vergemakkelijkt. Als TH dit apostilleverdrag inderdaad implementeert, en daar lijkt het op, dan vervalt de noodzaak voor de omslachtige legalisatie via ambassades. Een simpele ‘apostillestempel’ van de rechtbank in Nederland op een vertaald document zou dan voldoende moeten zijn. Dit zou de “retourvlucht naar Nederland” overbodig maken, maar blijft de ‘postduif’. Een aanvraag van een apostillestempel gaat via de post te doen, hetzij zelf hetzij via NL familie/vrienden.
Volgens berichtgeving rondt het TH Ministerie van Justitie in de loop van dit jaar het verdrag af:
https://www.mfa.go.th/en/content/thailand-accession-to-the-apostille-convention-2 dd. 18 december jl.
Maar er is iets veel belangrijkers aan de hand: afgelopen jaar kwam een voorstel van de Thaise Revenue Department op tafel waarin TH het buitenlands inkomen (verdiend vanaf 2024) wil vrijstellen van belasting, mits het binnen het jaar van ontvangst óf het daaropvolgende jaar naar Thailand wordt overgemaakt.
Medio 2025 is de Thaise Revenue Department (onder leiding van Directeur-Generaal Pinsai Suraswadi) bezig met een reparatie-wet die de scherpe kantjes van de nieuwe belastingregels moet afhalen.
De TH financiële media is er volop mee bezig, zie:
https://en.moneyandbanking.co.th/2025/174646/ d.d. 26 mei 2025, en
https://www.thaienquirer.com/56485/revenue-department-fast-tracks-foreign-income-tax-exemption/ d.d. 5 augustus 2025.
En tot slot deze: https://www.siam-legal.com/thailand-law/tax-exempt-once-more-rules-on-taxation-of-foreign-income-into-thailand-revised-again/
Vooruit, nog eentje dan:
https://www.nishimura.com/en/knowledge/publications/20250601-112896
Als het genoemde voorstel definitief wordt, zal een groot deel van de discussie over dubbele belasting voor de “gemiddelde” pensionado kunnen vervallen, omdat het pensioen in Thailand simpelweg niet belast wordt als je het snel genoeg overboekt. Omdat TH nu vanwege 8 februari as in een verkiezingstand staat, en daarna natuurlijk de (gewoonlijke) perikelen inzake de vorming van een nieuw kabinet, is de procedure over deze TH belastingvrijstelling in de wacht gezet, zoals te lezen in:
https://aimbangkok.com/thailand-foreign-income-tax-relaxation-2025/
Het wachten is voorbij, naar ik schat, medio dit jaar. Dan is er wel weer meer nieuws. Ik hou het allemaal bij.
Tot slot de vraag: “Waarom doet Thailand dit?” Het is pure economie. De Thaise overheid heeft berekend dat Thai, expats en gepensioneerden, samen naar schatting 2 biljoen Baht (ca. 50 miljard euro) op buitenlandse rekeningen hebben staan. Door de regels van 2024 (alles belasten bij invoer) hield iedereen zijn hand op de knip. Met deze nieuwe 2-jaar regel wil Thailand mensen verleiden hun geld juist nu naar Thailand te halen om de lokale economie te stimuleren.