Belastingen – nieuw verdrag: Toch geen dubbele heffing pensioenen?
Het Departement bericht mij als volgt:
“Het artikel dat u aanhaalt, 18,1, wordt in 2 verder geduid.
Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid, mogen pensioenen, andere soortgelijke beloningen alsmede lijfrenten die afkomstig zijn uit een verdragsluitende staat (NL), en andere uitkeringen betaald krachtens de bepalingen van de socialezekerheidswetgeving van een verdragsluitende staat (NL) aan een inwoner van de andere verdragsluitende staat (TH) ook (*) in de eerstgenoemde verdragsluitende staat (NL) worden belast.
Wat het in uitvoering inhoudt, kunt u hieronder lezen.
Thailand is een populair emigratieland voor Nederlanders, met name voor gepensioneerden. Bij het ingaan van het nieuwe verdrag komt het recht op heffing over pensioeninkomsten weer bij Nederland te liggen. Dit betekent dat Nederlandse pensioenen van Nederlanders die wonen in Thailand volgens de Nederlandse regels worden belast.”
(*) Maar toch staat er ‘ook’ in de Nederlandse tekst en er staat ‘also’ in de Engelse tekst.
Het commentaar van het departement lijkt me duidelijk. Alleen NL heft over pensioenen, lijfrenten en uitkeringen uit de zekerheid.
Over deze blogger
- Bouwjaar 1946. Kreeg de bijnaam 'Lopende belastingalmanak' en heeft 36 jaar in dat vak gewerkt. Op zijn 55e naar Thailand verhuisd. Invaliditeit dwong hem van zijn gezin in Nongkhai naar huisje met thuiszorg en scootmobiel in Súdwest-Fryslân.
Lees hier de laatste artikelen
Belasting Nederland31 januari 2026Thailand belastingvraag: Foreign Tax Credit onder het bestaande verdrag
Cultuur31 januari 2026Lahu: Legendes en verhalen deel 4 (nr. 17) slot
Belasting Nederland23 januari 2026Belastingverdrag NL-THT: Verzoek om informatie van de Stichting Nederlanders Buiten Nederland
Belasting Nederland21 januari 2026Raad van State – LET OP: Een onjuist e-mailadres!
Op 21 november jl stond een bericht op de website van de NL-Rijksoverheid dat een nieuw belastingverdrag tussen NL en TH was ondertekend. Dat verdrag gaat aldus na advisering door de RvS en het afhameren van een Goedkeuringswet door Tweede en daarna Eerste Kamer van kracht worden. De verwachting is 1 januari 2027. Dezelfde ratificatieprocedure is ook aan TH: ook hier advisering door de TH RvS en idem een soort van goedkeuringswet. Vervolgens publicatie van de aangenomen wet in de resp. Staatscouranten. Gaat die datum lukken, nu in TH het parlement is ontbonden, een gewapend conflict gaande is met een buurland, het zuiden pas nog een overstromingsramp heeft doorstaan, en op velerlei vlakken grote problemen gelden? We zullen zien!
Wanr wat het ook moge zijn: in het bericht van 21 november jl stond met net zo veel woorden te lezen dat, (ik citeer): “Pensioeninkomsten. Thailand is een populair emigratieland voor Nederlanders, met name voor gepensioneerden. Bij het ingaan van het nieuwe verdrag komt het recht op heffing over pensioeninkomsten weer bij Nederland te liggen. Dit betekent dat Nederlandse pensioenen van Nederlanders die wonen in Thailand volgens de Nederlandse regels worden belast.”
De tekst is duidelijk: 1- “het recht op heffing (…..) komt weer bij Nederland te liggen” NL gaat heffen. Punt. Uit.
2- Het woordje “weer” geeft aan dat de heffing weg was, immers naar TH, maar is wedergekeerd naar NL .
3- “NL pensioenen worden naar NL regels belast.” Voor buiten de EU/EER wonende gepensioneerden geldt de regelgeving dat het principe van ‘gekwalificeerde buitenlands belastingplichtige’ niet van toepassing is.
Dan nu de tekst van het nieuwe verdrag zelf: aangaande die pensioeninkomsten is van belang Art 18 . In lid 1 staat dat “pensioenen (…..) zijn slechts in de andere verdragsluitende staat belastbaar.”
Deze zin zegt niet dat enkel TH belasting heft. Neen, TH mag pensioeninkomsten belastbaar achten. Mag. Hoeft niet. Moeten ze zelf weten.
Maar lid 2 van dit artikel meldt: “Niettegenstaande de bepalingen van het eerste lid, mogen pensioenen (……..) betaald (……..) aan een inwoner van de andere verdragsluitende staat ook in de eerstgenoemde verdragsluitende staat worden belast.”
De woorden “niettegenstaande” en het opmerkelijk woordje “ook” zegt niet meer of minder dat TH inkomsten mag belasten, maar NL net zo goed. Kortom: vergeet lid 1, lid 2 is de baas!
Lid 2 benoemt exact de betalingen aan TH inwoners waar het NL om gaat. En nu wil het geval dat dit verdrag er een is tussen NL en TH. En niet TH en NL. Een zeer essentieel verschil, want het is NL die de pensioenen verstrekt, en het lijkt alsof NL secundair heft (zie lid 1), toch trek TH aan het kortse eind (lid 2). NL keert netto de pensioenen en uitkeringen uit. Brito bedrag van de pensioenfondsen verminderd met de reeds ingenomen loonheffing. Nl heeft het voortouw, heeft het voor het zeggen, neemt het initiatief, heft dus als eerste.
TH die rechtens lid 1 belasting mag heffen, zal de in NL verschuldigde belasting verrekenen, volgens artikel 22, lid 1: voorkoming dubbele belasting. Echter, lid 2 voegt daar dan wel aan toe dat: de hoogte van de verrekening (tax credit) nooit meer is dan je over dat betreffende bedrag in TH had moeten betalen. Stel je moet in TH een tax betalen van ฿100K, maar in NL reeds betaald en equivalent van ฿75K, dan resteert uiteraard een betaling aan TH van ฿25K.
Dit is zoals ik de boel lees. Over de precieze uitvoering zal nog wel het nodige worden gepubliceerd, en over hoe in TH de Tax Revenue afdelingen idem, maar we waren al niet welkom met die van 1975, huidige van 2025 geeft hen nog minder reden de vlag uit te hangen. Thailand die inkomsten nodig heeft, laat hier een steek vallen. Tot verdriet van velen, want het belastbaar zijn van pensioeninkomsten in TH, (als die al betaald werden) gaf de mogelijkheid de in NL betaalde heffing via een C-biljet terug te halen.
Kan “ook” betrekking hebben op andere inkomsten die ook in Nederland worden belast?
Zo op zichzelf staand schept het verwarring.
De tekst van betreffende artikel 18, lid 2 waar dat woordje “ook” in voorkomt, heeft helemaal geen relevantie met ‘andere inkomsten’. Je schept zelf verwarring. De tekst zegt dat behalve NL ook TH belasting mag heffen. ‘Ook’ slaat op Thailand, en niet op een soort van inkomen/inkomsten. TH mag belasting heffen over datgene wat in TH is binnengebracht aan fondsen. Of dat nou pensioeninkomsten zijn, zijn huurinkomsten, of een gewonnen prijs uit de najaarstrekking van de Staatsloterij? Dat maakt allemaal niet uit. TH kijkt naar hoeveel je binnenbrengt, en zal conform hun Tax Law reageren op dat binnenbrengen, straks met inachtneming van de bepalingen van het nieuwe verdrag, en moet daarbij letten dat geen dubbele belasting wordt betaald. Jozef legt juist eens goed uit: op inkomsten naar TH overgemaakt en in NL reeds belast, zijn in TH onderhevig aan een tax credit volgens verrekening naar TH normen.
Het verdrag is mjns inziens opgemaakt door amateurs. Voor tweeerlei uitleg vatbaar en zorgt alleen maar voor veel problemen, zeker hier in Thailand. Het wordt een grote chaos! Er had gewoon geregeld moeten worden dat Nederland heft en Thailand geen recht heeft tot heffing, punt uit. Daarnaast had geregeld moeten worden dat als nederland heft ook het recht terugkomt tot het in minder brengen van de heffinfskorting en ouderdomskorting. Dat zou wel zo eerlijk zijn geweest. Nu blijft zover thans bekend de discriminatie mbt de belastingen tussen buiten de EU en binnen de EU wonend bestaan! Onrechtvaardig en pure discriminatie! Wel de plichten maar niet de rechten. Ik kan me hier echt boos om maken!
Neen, Rob, natuurlijk niet. Er zijn geen amateurs aan het werk geweest. Maar je hebt niet alleen met jezelf en NL te maken. Er speelt ook nog een derde partij een robbertje mee. In dit geval Thailand. Vandaar dat dit soort verdragen wat waterig geformuleerd en moeilijk leesbaar zijn, indien er niet mee bekend. NL moet tenslotte ook (!) TH tevreden stellen. Wees blij dat op Thailandblog Erik Kuipers over de NL-fiscaliteit alle gewenste informatie en adviezen verstrekt. Voorheen deed hij dat met wijlen Lammert de Haan. Lammert wist alles over Thai tax-roerselen.
Ik heb het een beetje van mijn Thai stiefdochter die Thai Law heeft gestudeerd. Zij weet mij de Thai Tax Law uit te leggen.
Belastingverdragen worden opgesteld via diplomatie door fiscalisten volgens internationale OESO/OECD-standaarden. Nu is het zo dat in het huidige, straks oude verdrag, die is van 1975, Thailand heft over particuliere (bedrijfs)pensioenen. Maar omdat Thailand dat vaak niet deed, betaalden gepensioneerden in TH geen belasting, en via een C-biljet werd om teruggave gevraagd. Nederland wil dit euvel weg hebben. Dus heeft NL in het nieuwe verdrag als bronland (!) heffingsrecht bedongen en via artikel 18 lid 2 gekregen.
TH is niet voor het hoofd gestoten want volgens lid 1 mag TH tax opleggen. Aldus absoluut geen amateurisme, maar bewust, per slot van rekening vindt TH zijnde woonland (!) dat zij recht heeft op een deel van de koek.
Het nieuwe verdrag is een compromis. NL gaat heffen, maar Thailand kan onder hun eigen nieuwe belastingregels ook (!) nog steeds aanspraak maken.
De voorkoming van dubbele belasting moet dan via verrekening (tax credit) of vrijstelling.
Jouw bezwaar terzake het mogen opvoeren van heffingskortingen is van een andere orde. daar heeft TH niets mee van doen. Woon je in Australie, Brazilie of in Congo: dan had je er idem dito mee te maken. Sinds 2015 hebben niet-EU-ingezetenen geen recht meer op het belastingvrije deel van de heffingskortingen. Wij zijn geen “kwalificerend buitenlands belastingplichtigen”. Iemand in Spanje krijgt deze kortingen wel, iemand in Thailand niet. Dit verschil is door de NL-Hoge Raad en het EU-Hof van Justitie getoetst en toegestaan onder het mom van “vrij verkeer binnen de EU”.
Wat is nu de konsekwentie van het nieuwe belastingverdrag gekoppeld aan het via EU-recht uitgesloten worden van heffingskortingen? Welnu, als NL straks via het nieuwe verdrag gaat heffen over onze bedrijfspensioenen, en wij geen heffingskortingen mogen opvoeren, dan stijgt onze effectieve belastingdruk in Nederland aanzienlijk. Wij betalen vanaf de eerste euro, terwijl een inwoner van Nederland of de EU eerst een flink belastingvrij voet heeft. Onderaan de streep houden wij minder over.
Maar juridisch in huidige NL-wetgeving houdt dit buitensluiten stand. NL mag naar EU-recht onderscheid maken tussen wonen binnen en buiten de EU/EER-gebieden. Dus moet je de NL-wetgeving veranderen. Wees op tijd, want in Den haag zijn ze nu bezig met onderhandelingen aangaande een nieuw kabinet.
https://www.thailandblog.nl/?s=heffingskortingen&x=0&y=0
Van de hand van wijlen L. de Haan, een zeer lezenswaardig artikel over dit thema, die juni 2023 al opriep tot actie. Wie volgt?
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/belasting-nederland/de-grootste-miskleun-in-de-naoorlogse-fiscale-wetgeving/
Begrijp ik de heren-deskundigen goed met het volgende met mijn leken inzicht in al diverse onderwerpen?
Belastingaangifte in Nederland.
GEEN recht meer op aangifte formulier C dus netto-netto uitbetaling.
Verplichte meldingsplicht in Thailand voor belasting met binnen gebracht geld met hun regels.
Met aftrek van het betaalde bedrag in Nederland aan de Nederlandse staat.
Dus voor het leeuwendeel van de Nederlander in Thailand, aangifte resultaat Thailand nul te betalen.
Weliswaar gaat geen aangifte formulier C pijn doen bij vele belastingplichtigen Nederlanders.
Indien je kapitaalkrachtig bent en dit allemaal overmaakt naar Thailand om wat voor reden dan ook in dat jaar moet je volgens de Thaise schijven die anders zijn als Nederland het positieve verschil voor hun wel betalen.
Willem, als het verdrag is ingegaan, mogelijk 2027, zijn alle pensioenen, lijfrenten en uitkeringen uit de zekerheid die je in Thailand binnen haalt, in NL belastbaar. Een C-biljet heeft dan alleen zin als er teveel is ingehouden; vul dat biljet online in en je ziet direct of dat zo is, of dat je moet bijbetalen, bijvoorbeeld als de top van jouw inkomen in de volgende schijf valt.
Verplichte melding in Thailand? Ja, als jouw inkomen in dat jaar tenminste 120.000 thb is dan is aangifte verplicht maar als je de ambtenaar vertelt dat alleen NL mag heffen zal hij/zij je misschien wel wegsturen. Dan is er aan jou niks te ‘verdienen’… Die praktijk hebben we eerder al eens meegemaakt.
Mocht jouw NL-inkomen toch in TH belastbaar zijn dan mag de in NL betaalde loon- en/of inkomstenbelasting worden afgetrokken van de income tax. Voor de meeste NL-ers in TH die pensioen e.d. hebben wordt het saldo nul.
Ergo, als een Thaise belastingambtenaar een aantal keren ervaart dat hij voor de Kat z’n jeweetwel heeft gewerkt en er niks in te houden valt worden op een gegeven moment de volgende ‘aangevers’ de deur uitgewuifd.
Iets wat velen van ons onder huidig verdrag ook al ervaren.
Probleem? Vindt maar eens de juiste Thaise ambtenaar. 🙂