In ce tara esti rezident fiscal?

Această problemă apare de obicei cu o cerere de scutire de la reținerea impozitului pe salarii/impozit pe salariu în legătură cu o pensie privată și numai ocazional după depunerea unei declarații de impozit pe venit.

Acest lucru este valabil mai ales dacă nu puteți dovedi în mod obișnuit printr-o declarație fiscală recentă cu o evaluare corespunzătoare pentru Impozitul pe venitul personal (denumită în continuare: PIT) sau printr-o Declarație de obligație fiscală în țara de rezidență (denumită în continuare: formularul thailandez RO22) că sunteți rezident fiscal al Thailandei. Atunci întrebarea este cum să dovedești acest lucru. Dar chiar dacă aveți unul dintre documentele menționate mai sus, inspectorul poate totuși să arunce o cheie la lucru și să vă declare rezident fiscal al Țărilor de Jos, după cum va deveni evident. Ai grijă de asta.

 În cele ce urmează voi acorda atenție unui număr de aspecte fiscale-legale asociate cu această problemă. Voi fi atent și la jurisprudență.

 În cele mai multe cazuri, a demonstra că sunteți rezident fiscal al Thailandei nu va întâmpina prea multe probleme, dar dacă vă recunoașteți într-una dintre hotărârile judecătorești în care partea interesată a fost considerată rezident fiscal al Țărilor de Jos, atunci aveți grijă de posibilele consecințe care pot apărea dintr-o cerere de scutire în cazul în care cererea dumneavoastră ar trebui respinsă.

Și să nu credeți că, cu ștampilele din pașaportul dvs., care demonstrează o ședere în Thailanda mai mult de 180 de zile într-un an fiscal (adică un an calendaristic), puteți obține doar o scutire de la reținerea impozitului pe salariu pe pensia dvs. privată, pe care o voi face. din când în când până când se întâlnesc în Thailandblog. Nimic nu poate fi mai departe de adevăr și te poate costa scump. Acest tip de mesaje înșelătoare nu aparțin blogului Thailandei. Îi deteriorează fiabilitatea (fără editorii blogului Thailandei pot face ceva în privința asta).

---

In ce tara esti rezident fiscal?

De mai multe ori am acordat atenție solicitării unei scutiri și procedurii de urmat dacă nu aveți o declarație fiscală recentă cu evaluare însoțitoare pentru PIT sau o Declarație recentă de obligație fiscală în țara de reședință. De aceea voi ignora latura procedurală în această contribuție. Dar mai mult decât am făcut în vremurile anterioare, acum voi acorda o atenție sporită capcanelor pe care le puteți întâlni în drum, pe baza jurisprudenței.

După cum sa menționat deja, în majoritatea cazurilor, a dovedi că sunteți rezident fiscal al Thailandei nu va întâmpina prea multe probleme, dar după ce citiți acest articol veți ajunge la concluzia că este posibil să nu vă calificați pentru scutirea menționată mai sus, prin urmare abțineți-vă de la o astfel de solicitare. și nu căuta dificultățile. În cazul unei respingeri, există șanse mari să nu mai puteți recupera impozitul pe salariu reținut din pensia privată prin depunerea unei declarații de impozit. Apoi ați atras atenția asupra dvs. și sunteți apoi înregistrat ca rezident fiscal al Țărilor de Jos.

Desigur, puteți solicita în continuare rambursarea oricăror contribuții de asigurări naționale reținute în mod greșit și a contribuției din Legea privind asigurările de sănătate.

Aranjamentul privind rezidența fiscală în Tratatul Țările de Jos-Thailanda

Regulile privind rezidența în scopuri fiscale pot fi găsite în articolul 4 din Convenție. Acest articol începe cu:

Articolul 4. Reşedinţa fiscală

1 În sensul prezentei convenții, termenul „rezident al unuia dintre state” înseamnă orice persoană care, în conformitate cu legislația acelui stat, este supusă impozitului în acesta din cauza domiciliului, reședinței, sediului conducerii sau a oricărei alte circumstanțe. de natură similară...”

Te bucuri de venituri din Olanda. În principiu, acest venit este supus impozitului pe venit în Țările de Jos.

Pentru a intra ulterior în domeniul de aplicare al tratatului, trebuie să puteți demonstra că sunteți, de asemenea, supus unei impozitări nelimitate în Thailanda, în conformitate cu Codul fiscal thailandez. Și acesta este cazul dacă aveți locul de reședință sau reședința acolo pentru mai mult de 180 de zile într-un an fiscal (adică anul calendaristic). Aceste peste 180 de zile nu trebuie neapărat să fie consecutive.

Puteți prezenta dovada obligației fiscale nelimitate în Thailanda în cel mai simplu mod, cu ștampilele din pașaport. Vă rugăm să furnizați o explicație, menționând datele de sosire și plecare și destinația dvs. de călătorie. Aceste mărci poștale nu sunt întotdeauna clare.

Cu aceste ștampile ați demonstrat până acum doar că sunteți supus unei obligații fiscale nelimitate în Thailanda, dar nu încă în ce țară sunteți rezident fiscal și despre asta este vorba cu adevărat. Așa-numitele „dispoziții de departajare” de la articolul 4 alineatul (3) din tratat servesc la stabilirea acestuia din urmă.

Dispozițiile de departajare

Dacă sunteți supus impozitului (nelimitat) atât în ​​Țările de Jos, cât și în Thailanda (deci respectați articolul 4, paragraful 1, din Convenție), articolul 4, alineatul 3, indică (în măsura în care este relevant aici) din ce țară sunteți considerat pentru a deveni rezident în scopuri fiscale (și tot în această ordine):
a. a Statului unde ai a o casă durabilă la dispoziția dumneavoastră avea;

1. dacă aveți o locuință permanentă disponibilă în ambele state, veți fi considerat rezident al statului cu care relațiile dumneavoastră personale și economice sunt mai strânse. (centrul intereselor vitale);
   c. dacă statul în care aveți centrul intereselor dumneavoastră vitale nu poate fi determinat sau dacă nu aveți o locuință permanentă disponibilă în niciunul dintre state, veți fi considerat rezident al statului. unde locuiești de obicei.

Explicația articolului 4 alineatul (3) din convenție – cea mai simplă situație

V-ați anulat din Olanda și nu mai aveți o casă permanentă disponibilă aici. În Thailanda închiriezi o casă. În acest caz, devine foarte ușor să dovediți că sunteți rezident fiscal în Thailanda: trimiteți contractul de închiriere și dovada plăților chiriei (minim 6 luni în anul fiscal) și plățile pentru furnizarea de apă și costuri de energie. O „carte de casă” (Tabiaanbaan) poate servi drept dovadă suplimentară. Un titlu de proprietate pentru apartament ar fi, desigur, instrumentul perfect.

În principiu, acest lucru ar trebui să fie suficient, cu excepția cazului în care apar complicații, care vor fi discutate mai târziu.

Dispozițiile de departajare și capcanele

După ce ați demonstrat că, în calitate de rezident, sunteți, de asemenea, supus legii fiscale thailandeze (Art. 4(1) din Tratat) și, prin urmare, sunteți „admis” la dispozițiile ulterioare ale articolului 4, trebuie să completați dispozițiile privind departajarea din ordin prevăzut la articolul 4 alineatul (3) din Convenție pentru a determina țara de reședință în scopuri fiscale.

Această ordine este (pe scurt și în măsura în care este relevant aici):

1. Unde ai la dispoziție o casă durabilă?
2. Unde este centrul intereselor tale vitale?
3. Unde stai de obicei?

Dacă obstacolul 1 oferă deja un răspuns cert, restul nu va mai fi discutat.

Anunțul 1. Stai în Thailanda într-un hotel de lux cu piscină, saună și tot ce ți-ai putea dori, sau închiriezi o cameră acolo, un alt spațiu de locuit temporar sau te muți cu iubitul sau prietena ta (lucru care se întâmplă des în practica mea). În Țările de Jos aveți o casă spațioasă pe canal în Amsterdam sau un apartament cu șase etaje în spatele orașului Rotterdam.

Reședința dumneavoastră fiscală este situată în Țările de Jos și numai Țările de Jos percepe pensia dumneavoastră privată. Ștampilele din pașaportul tău servesc doar ca suvenir!

Cerința este ca casa să fie efectiv disponibilă pentru contribuabil în mod permanent ca locuință și, prin urmare, nu întâmplător în scopuri specifice și/sau pentru o perioadă scurtă de timp. Curtea Supremă 3 octombrie 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Un argument care deși ai acces la o locuință permanentă în Olanda, dar că nu stai niciodată acolo (și prin prisma ștampilelor din pașaport), nu oferă mântuire: casa continuă să se califice drept „casă durabilă”. Reședința dumneavoastră fiscală rămâne în Țările de Jos. Concluzie AG la ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Acest lucru se poate dovedi diferit doar dacă aveți și acces la o casă durabilă în Thailanda. În acest caz, trebuie să săpăm mai departe. Pentru aceasta, consultați următoarele sub sub 2.

Faptul că ai închiriat casa în Olanda pentru o perioadă lungă de timp ar putea oferi o oarecare mângâiere, astfel încât să nu fie direct implicată atunci când te întorci în Olanda. Concluzie AG la ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

De altfel, nu este absolut necesar ca locuința permanentă să fie și în proprietatea contribuabilului. Locuințele deținute, de exemplu, de copii, părinți sau găzduite într-un BV, APV sau SPF pot fi, de asemenea, considerate o locuință permanentă. Ai grijă de asta.

De exemplu, dacă ți-ai vândut casa din Țările de Jos fiului tău care locuiește în Țările de Jos, poți fi aproape sigur că inspectorul te va considera rezident fiscal al Țărilor de Jos: ai o locuință permanentă la dispoziție aici. Acest lucru nu trebuie să se bazeze pe un drept (de afaceri sau personal). În plus, ai și o relație personală cu Olanda, și anume în persoana fiului tău.

Acest lucru s-a întâmplat unui cuplu care a emigrat în Spania cu un fiu care locuiește în Țările de Jos. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Inspectorul a presupus chiar că cuplul va avea acces și la o locuință permanentă în Spania. Factorul decisiv a fost însă relația lor personală și economică cu Țările de Jos. Tribunalul Districtual de la Haga, Curtea de Apel de la Haga și, în cele din urmă, Curtea Supremă l-au susținut în acest sens.

Ulterior, inspectorul nu trebuie să demonstreze că legăturile cu Olanda sunt mai puternice decât cele cu țara de reședință. Vezi și: HR 21 ianuarie 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).

Anunțul 2. Aveți la dispoziție o casă durabilă atât în ​​Thailanda, cât și în Țările de Jos. În Olanda, (fostul) partener și copiii tăi locuiesc în acea casă (cineva trebuie să aibă grijă de grădină în timpul absenței tale). Centrul intereselor tale vitale este situat în Țările de Jos. Din perspectiva tratatului, sunteți rezident fiscal al Țărilor de Jos. Din nou, ștampilele din pașaportul tău nu contează.

Dacă ai emigrat în Thailanda împreună cu partenerul tău, dar unul dintre copiii tăi locuiește cu familia sa în casa ta din Țările de Jos, atunci poate exista o casă permanentă în Thailanda și, în orice caz, și în Țările de Jos. Ulterior, relațiile personale și economice cu Țările de Jos sunt decisive și, prin urmare, sunteți considerat rezident fiscal al Țărilor de Jos.

Anunțul 3. Sunteți necăsătorit și oficial nu aveți copii în Țările de Jos. La fel se întâmplă și în Thailanda. Nu aveți acces la o locuință permanentă în Țările de Jos sau în Thailanda. Numai atunci veți fi considerat rezident al statului în care locuiți de obicei.

Abia atunci și dacă nu v-ați împiedicat deja de obstacolele ad 1 și ad 2, puteți demonstra prin intermediul, printre altele, ștampilele din pașaport unde locuiți de obicei și în ce stat sunteți rezident fiscal.

Rolul inspectorului explicat mai detaliat

Dacă v-ați radiat în Țările de Jos în timp ce inspectorul este de părere că sunteți în continuare rezident fiscal al Țărilor de Jos, va trebui să dovedească acest lucru, cu excepția cazului în care sarcina probei, în calitate de cea mai sârguintă parte, vă revine. Apoi, inspectorul trebuie să stabilească și să facă fapte și împrejurări plauzibile, din care rezultă că reședința fiscală este situată în Țările de Jos.

În acest scop, are la dispoziție un scenariu amplu cu organigramele necesare și hotărâri judecătorești. În multe cazuri, însă, completarea unei singure pagini a acestui scenariu va fi suficientă.

De exemplu, dacă nu ați putut demonstra că aveți o locuință permanentă la dispoziție în Thailanda (de exemplu, locuiți cu iubitul sau iubita dvs.), în timp ce acesta este cazul în Țările de Jos, inspectorul va gata cu tine: te marchează ca rezident fiscal al Țărilor de Jos, cu toate consecințele pe care aceasta le presupune. Există un risc în a-ți păstra casa în Țările de Jos, și totuși acest lucru se întâmplă sub pretextul: „Nu știi niciodată ………”.

Este posibil ca rolul inspectorului să se fi încheiat dacă sunteți implicat efectiv în impozitarea în Thailanda ca persoană impozabilă nelimitată pe baza locului de reședință. În acest caz, rezidența fiscală în Thailanda se presupune în principiu (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), cu excepția cazului în care inspectorul demonstrează că:

• opinia autorităților fiscale thailandeze se bazează pe date incorecte sau incomplete sau
• taxa nu se poate baza în mod rezonabil pe nicio normă de drept thailandez.

În cele din urmă

Există destul de multe comentarii critice de făcut cu privire la unele dintre hotărârile citate ale Curții Supreme. De exemplu, întrebarea este cum poziția Curții Supreme, care nu trebuie să fie demonstrată că legătura cu Țările de Jos este mai puternică decât cu țara de reședință, se referă la prevederea tratatului care, dacă aveți o locuință permanentă în ambele state pentru disponibilitatea dvs., veți fi considerat rezident din punct de vedere fiscal al statului cu care relațiile dumneavoastră personale și economice sunt mai strânse. Acesta din urmă îmi cere să aplic măcar o absolvire. Dar, oricum ar fi, până acum ne-am ocupat de această concepție juridică.

Lammert de Haan, specialist fiscal (specializat în drept fiscal internațional și asigurări sociale).

Doar pentru întrebări referitoare la situația dumneavoastră personală și, prin urmare, confidențială și în cazul în care sunteți obișnuit să scrieți sub numele dvs. real, mă puteți contacta prin: [e-mail protejat]. În rest, comentați doar pe Thailandblog!