Dragi cititori,
Vorbesc de ceva vreme cu Administrația Vamală și Fiscală din NL și, după cum am citit de atâtea ori pe acest blog, continuă să fie dificile.
În ciuda faptului că am fost plecat din NL de 10 ani și am stat în Thailanda de mai bine de 180 de zile (dovedit cu ștampile de pașapoarte) și am depus o declarație tradusă corect de la biroul local de venituri, care indică faptul că sunt listat în registrul fiscal, pur și simplu spun categoric „nu ați demonstrat că sunteți rezident fiscal străin”.
Bineînțeles că voi face recurs și, eventual, voi merge la instanța civilă, chiar dacă doar de dragul principiului.
Acum am descoperit, parțial datorită unui cititor de blog din Thailanda, că o declarație RO22 de la biroul provincial de venituri ar trebui să fie suficientă, dar mai am următoarele întrebări:
- Cui i s-a dovedit dreptate în trecut despre a fi rezident thailandez prin declarația RO22?
- Există o diferență între site-ul web thailandez referitor la codul de venituri și, de exemplu, Codul de venituri fiscale, așa cum este descris de, de exemplu, Price Waterhouse Coopers despre venitul sau pensia care nu a fost transferată în Thailanda în același an în care a primit? Potrivit PWC, nu datorați impozit dacă vă transferați doar venitul din pensie din 2016 în 2017.
Multumesc anticipat pentru raspunsuri.
Cu stimă,
Goort
Am primit atât un RO22 (certificat de rezidență) cât și un RO24 (certificat de statut de persoană impozabilă) de la biroul fiscal thailandez. Le-am trimis pe ambele autorităților fiscale olandeze și a obținut scutirea de la reținerea impozitelor pe salarii fără nicio problemă. Și asta în două săptămâni.
O altă completare este că pensia nu este impozitată dacă este primită într-un an anterior și transferată într-un an următor, ceea ce a fost cândva cazul. Cu toate acestea, acest lucru a fost schimbat de autoritățile fiscale thailandeze. Puteți citi acest lucru în legea fiscală thailandeză, care poate fi descărcată în engleză. Totuși, această poveste continuă să circule pentru că celor mai mult îi convine mai bine să nu plătească taxe.
Care este articolul de lege? Autoritățile fiscale thailandeze nu pot schimba acest lucru singure; acest lucru este posibil numai dacă legea este modificată; așa că vă rugăm să menționați articolul relevant de lege.
Nu-mi pasă cine a schimbat asta, dar vă rog să luați timp să vă uitați la legea fiscală din Thailanda. În timp ce această măsură a fost în vigoare cu ani în urmă, nu o veți mai întâlni.
https://www.samuiforsale.com/law-texts/the-thailand-revenue-code.htm
Vă rugăm să aruncați o privire la acest link, punctul 41.
Citez din carnetul fiscal PWC 2016-2016:
Rezidenții care au venituri în afara Thailandei vor fi supuși impozitului numai dacă venitul este prezentat în Thailanda în anul în care se obține venitul.
Nu mi se par niște proști de la PWC și alți contabili menționează același lucru.
Arată încă o dată arbitrariul autorităților fiscale din Heerlen. Aș depune o plângere la Comisia Permanentă pentru Finanțe a Camerei Reprezentanților.
Acel certificat de statut de persoană impozabilă pe care l-ați primit:
Este asta legat de impozitul ACTUAL plătit în Thailanda, cu alte cuvinte: plătiți de fapt impozit în Thailanda?
Sunt rezident permanent în Thailanda, dar nu plătesc taxe AICI.
Autoritățile fiscale au indicat și CUM trebuie să dovediți că sunteți rezident fiscal?
Apropo, observ că ai scris că ai stat în Thailanda mai mult de 6 luni.
Asta sugerează că petreci timp și în altă parte.
Poate că în altă parte ar putea fi problema.
De exemplu, dacă petreceți luni în Olanda în propria casă, autoritățile fiscale pot afirma că nu ați emigrat de fapt, ci pur și simplu vă bucurați de vacanțe lungi în Thailanda.
Legea thailandeză prevede că oricine rămâne în Thailanda mai mult de șase luni este considerat rezident.” Astfel, puteți petrece în siguranță mai puțin de 6 luni pe an în străinătate. Un rezident thailandez este obligat să plătească taxe în Thailanda, indiferent dacă Heerlen consideră că asta nu contează sau nu.
Acesta este într-adevăr singurul răspuns corect.
Conform tratatului fiscal, trebuie să dovediți că sunteți „supus impozitului” în Thailanda.
Cu pașaportul dvs. demonstrați că ați stat în Thailanda de mai mult de 180 de zile și că, prin urmare, sunteți o „persoană impozabilă” conform legislației thailandeze și, prin urmare, (tot în conformitate cu legislația thailandeză) supus impozitelor în Thailanda.
Orice altceva nu contează.
Autoritățile fiscale olandeze trebuie doar să pună în aplicare tratatul.
Trebuie să vă asigurați că primiți certificatul RO 21, repet RO 21 de la oficiul regional de venituri.
Acest certificat conține, printre altele, numărul dvs. fiscal thailandez (ID fiscal) și adresa dvs. de domiciliu în Thailanda.
De asemenea, se precizează suma venitului dumneavoastră brut, venitul pentru anul fiscal. Va indica apoi câți bani ați PLATIT autorităților fiscale thailandeze.
Apoi, la capătul anului fiscal.
Și se termină cu Secțiunea 41 din Codul de venituri thailandez.
În plus, este semnat și prevăzut cu o ștampilă roșie mare de la autoritățile fiscale thailandeze
Certificatul RO 22 este o declarație de rezident emisă de autoritățile fiscale thailandeze.
Ambele documente sau certificate trebuie să fie dovezi suficiente pentru autoritățile fiscale olandeze din Heerlen.
Dacă v-ați îndeplinit efectiv obligațiile fiscale, nu cred că sunt atât de dificile.
Vă pot sfătui în continuare să vă ocupați de un consilier fiscal expert în acest domeniu din Țările de Jos.
Așa am făcut, iar după dovezi restul a mers fără probleme.
Jan Beute.
Într-adevăr, ele continuă să fie dificile. Locuiesc în Thailanda de 18 ani. Și am o mică stațiune cu soția mea. Și plătim impozite pentru asta. Dar, desigur, este în numele ei. Și ei spun doar că nu am dreptul la o scutire. L-am incercat deja de 3 ori. Dar acceptă doar documente de la autoritățile fiscale thailandeze cu numele meu pe ele. Și nu înțeleg asta.
Cees, nu este corect. Nu „plătim impozite”, ci „soția mea plătește taxe”.
Și, desigur, actele fiscale trebuie să fie pe numele tău pentru a primi o scutire.
Dragă Goort,
Problema pe care o ridicați aici a fost deja discutată de mai multe ori în Thailandblog. Am luat în repetate rânduri considerații detaliate despre cum puteți dovedi că sunteți rezident fiscal al Thailandei și nu al Țărilor de Jos. În acest sens, a se vedea, de exemplu, explicația mea dată la 10 ianuarie 2017 la întrebarea cititorului „Cerere de scutire de la reținerea impozitului pe salarii”. Dar apoi am raportat și despre această chestiune în Thailandblog.
Din noiembrie 2016, Administrația Fiscală/Foreign Office va accepta doar:
a. o declarație de obligație fiscală în țara de reședință, care trebuie emisă de către autoritatea fiscală competentă din țara de reședință în cauză sau
b. o declarație fiscală recentă cu evaluarea impozitului pe venit asociată din țara de reședință.
Anterior, vi s-a permis să demonstrați prin toate mijloacele disponibile că sunteți rezident fiscal în țara de reședință. Această opțiune, dacă puteți crede că autoritățile fiscale, a expirat. Dacă unul dintre aceste documente lipsește, cererea nici măcar nu va fi procesată.
Cu aceasta, Fiscul își depășește cu mult limitele și chiar întreaga bibliotecă. În cadrul Dreptului Administrativ, care include și Dreptul Fiscal, suntem familiarizați cu doctrina libertății probei. Aceasta înseamnă că, în cele din urmă, judecătorul de drept administrativ stabilește ceea ce este admis ca probă pentru a demonstra că sunteți rezident fiscal al (în cazul dvs.) Thailanda și nu autoritățile fiscale. Și există suficiente resurse disponibile pentru a demonstra acest lucru (a se vedea, printre altele, răspunsul meu menționat mai sus pe blogul Thailandei).
Am întocmit un document detaliat despre această problemă, care conține îndrumări/ghiduri pentru solicitarea unei scutiri. Dacă doriți acest lucru, vă voi trimite pe e-mail. Puteți indica acest lucru prin următoarea mea adresă de e-mail: [e-mail protejat].
În ceea ce privește doi dintre clienții mei (unul din Thailanda și unul din Curaçao), acum am progresat până la punctul în care, după ce am amenințat că voi merge la Tribunalul Administrativ, mi se oferă posibilitatea de a demonstra prin mijloace suplimentare că sunt impozabile. fi rezident al Thailandei sau Curacao. Și exact aceasta este situația înainte de noiembrie 2016.
Altfel, ceea ce scrii este complet inutil să mergi la instanța civilă. Instanța civilă nu are competență în materie fiscală. Pentru asta trebuie sa mergi la Judecatorul Administrativ. Dar nici asta nu are sens în acest moment, pentru că refuzul de a acorda o scutire pentru reținerea impozitului pe salarii nu este o decizie supusă recursului. În acest scop, va trebui să depuneți o întâmpinare la Ministerul de Externe al Administrației Fiscale după o reținere incorectă a impozitului pe salarii la pensia companiei dumneavoastră. Numai după o hotărâre negativă asupra acestei întâmpinare puteți face contestație, și anume la Judecătorul de Contient Administrativ.
Autoritățile fiscale/Foreign Office acceptă într-adevăr declarații de la autoritatea competentă din altă țară de reședință, dar numai dacă sfera declarației respective corespunde „declarației de obligație fiscală în țara de reședință” a propriului departament. O astfel de declarație trebuie să indice clar că sunteți pasibil de impozit pe venit pentru anul X în țara de reședință. Și acest lucru este în esență diferit de înregistrarea la autoritățile fiscale thailandeze, care indică TIN-ul și adresa de domiciliu din Thailanda.
Pentru conținutul declarației olandeze, a se vedea:
https://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/verkl_belastingplicht_woonland_lh0211z1pl.pdf
Acest lucru dă imediat o impresie despre ceea ce trebuie să respecte declarația autorităților fiscale thailandeze.
Unele răspunsuri discută despre așa-numita bază de remitență (aducerea de venituri în anul în care se bucură de aceasta).
Am citit într-un răspuns de la René că acest lucru s-a schimbat. Cu toate acestea, nu este corect.
Site-ul Departamentului de Venituri conține următoarele informații în acest sens:
„Contribuabilii sunt clasificați în „rezident” și „nerezident”. „Rezident” înseamnă orice persoană care are reședința în Thailanda pentru o perioadă sau perioade de peste 180 de zile în orice an fiscal (calendar). Un rezident al Thailandei este obligat să plătească impozit pe venitul din surse din Thailanda, precum și pe partea din venit din surse străine care este adusă în Thailanda. Cu toate acestea, un nerezident este supus impozitului numai pe veniturile din surse din Thailanda.”
Vedea: http://www.rd.go.th/publish/6045.0.html
Acordați atenție cuvântului „venit”. Asta este crucial! „Venitul” diferă semnificativ de „active”, cum ar fi un venit primit în anul precedent, pe care ulterior l-ați lăsat neutilizat în contul dvs. bancar. De exemplu, dacă aduci doar pensia pentru luna decembrie în Thailanda în ianuarie următor, acesta nu mai este venit, ci capital. La urma urmei, conform standardelor olandeze, se încadrează în caseta 3 (economisire și investiție).
Site-ul web PWC Thailanda conține următoarele informații:
„Rezidenții care obțin venituri din afara Thailandei vor fi supuși impozitului thailandez numai în cazul în care acel venit este remis în Thailanda în anul în care este obținut venitul.”
Vedea: http://www.pwc.com/th/en/publications/2013/thai-tax-2013-booklet.pdf
KPMG Thailanda este, de asemenea, foarte clar în acest sens:
„Salariile primite din exerciții de angajare în afara Thailandei sunt scutite de impozitul thailandez, dacă nu sunt plătite sau remise în Thailanda în același an calendaristic în care sunt primite și cu condiția ca costul să nu fie reîncărcat în Thailanda.”
Vedea: https://home.kpmg.com/xx/en/home/insights/2011/12/thailand-income-tax.html
Acest lucru se aplică și în cazul în care este vorba despre veniturile din angajare anterior (cum ar fi o pensie).
Am discutat despre asta cu Mazars Bangkok. Și ei împărtășesc aceeași părere.
Baza de remitere a articolului 27 din Tratatul fiscal se bazează, de asemenea, pe acest sistem de transfer al veniturilor în Thailanda în anul în care vă bucurați de venit. Beneficiarii scutirii de la reținerea impozitului pe salarii au fost foarte adesea obligați să își transfere pensia direct într-un cont bancar thailandez de către furnizorul de pensii. Această poziție a Autorităților Fiscale/Foreign Office a suferit acum o schimbare drastică. Ceea ce specialiștii fiscali știu de 20 de ani a ajuns în sfârșit la autoritățile fiscale: articolul 27 din Tratatul fiscal Țările de Jos-Thailand nu are nicio forță juridică.
Lammert de Haan, avocat fiscal (specializat în drept fiscal internațional și asigurări sociale).
Secțiunea 41 Un contribuabil care în anul fiscal anterior a obținut un venit impozabil în temeiul secțiunii 40 dintr-un loc de muncă sau dintr-o afacere desfășurată în Thailanda sau dintr-o afacere a unui angajator cu reședința în Thailanda sau dintr-o proprietate situată în Thailanda va plăti impozit în conformitate cu prevederile acestei părți, indiferent dacă un astfel de venit este plătit în interiorul sau în afara Thailandei.
Un rezident al Thailandei care, în anul fiscal anterior, a obținut venituri impozabile în conformitate cu secțiunea 40 dintr-un loc de muncă sau dintr-o afacere desfășurată în străinătate sau dintr-o proprietate situată în străinătate, la aducerea unui astfel de venit impozabil în Thailanda, plătește impozit în conformitate cu prevederile prezentului Parte.
Orice persoană care rămâne în Thailanda pentru o perioadă sau perioade de 180 de zile sau mai mult în orice an fiscal va fi considerată rezidentă a Thailandei.
Prin acest text confirmați că (contrar comentariului dvs. anterior) se aplică în continuare regula de remitere.
Stimate domnule de Haan,
Mă întreb dacă nu există altă problemă.
Impresia mea este că Goort nu este văzut de autoritățile fiscale ca un cetățean străin.
Atunci chestiuni precum scutirea nu se mai aplică.
Închei asta oarecum din povestea ștampilelor pașapoartelor.
Dacă Goort ar fi în Thailanda tot timpul anului, ar fi puține ștampile de intrare și de ieșire în pașaportul său.
Autoritățile fiscale thailandeze pot constata că sunteți rezident fiscal al Thailandei, dar autoritățile fiscale din Țările de Jos se vor baza pe situația olandeză și pe legile olandeze.
Dacă autoritățile fiscale olandeze concluzionează că sunteți un contribuabil rezident, scutirile nu se mai aplică.
Dragă Ruud,
Am fost radiat din Olanda în 2007, am un act thailandez, carte galbenă, am propria mea casă aici în Thailanda și am dovedit prin ștampile de pașapoarte că am stat în Thailanda aproximativ 2016 luni în 9 și aproximativ 2017 luni în 10. .
Nu mai am o casă în Olanda, așa că dacă nu sunt rezident thailandez... de ce aș fi pasibil de impozit în Țările de Jos?
Dragă Ruud,
Goort a fost radiat din Țările de Jos. Aceasta înseamnă că el este, prin definiție, un contribuabil străin. Se pune atunci întrebarea în ce țară este rezident fiscal. Dacă acesta ar fi Mali, el nu s-ar bucura de protecție prin tratat, deoarece Țările de Jos nu au încheiat un tratat fiscal cu Mali. Rezultatul ar fi că el ar fi obligat să plătească impozit pe venitul său mondial atât în Olanda, cât și în Mali.
Cu toate acestea, Goort locuiește în Thailanda și, prin urmare, intră sub protecția tratatului încheiat de Țările de Jos cu Thailanda. Problema care apare apoi este acțiunea ilegală a autorităților fiscale/oficiului de externe prin acceptarea doar a „declarației de obligație fiscală în țara de reședință” sau a unei declarații fiscale recente cu evaluare de la autoritățile fiscale thailandeze atunci când solicită scutirea de la reținerea impozitului pe salarii .
În plus, ar trebui să fiți atenți la declarația conform căreia o declarație fiscală și o evaluare recentă sunt, de asemenea, suficiente. Un client de-al meu din Curaçao atașase la cererea sa de scutire atât declarația fiscală, cât și evaluarea de la autoritățile fiscale din Curaçao pentru anul 2016, și totuși cererea sa de scutire a fost respinsă.
Apoi m-a chemat. Am depus o întâmpinare împotriva reținerii impozitului pe salarii asupra pensiei sale. Această obiecție a fost admisă și clientului i s-a acordat ulterior o scutire.
Uneori trebuie să treci și să nu te gândești că ai pierdut deja în avans împotriva unui organism atât de mare precum Fiscul, pentru că în cele din urmă judecătorul de drept administrativ decide.
Dragă Lambert,
Vă mulțumesc pentru explicația dumneavoastră clară. Sunt aproape în întregime de acord cu tine, cu excepția comentariului tău de la sfârșitul postării tale. Autoritățile fiscale au cerut (pentru o declarație LB) transferul direct al prestațiilor de pensie către Thailanda, pentru a se asigura că Thailanda le poate percepe impozite. Din fericire, organele fiscale au ajuns la concluzia că nu au voie să impună deloc această condiție.
Regula remiterii de la art. Cu toate acestea, 27 încă se aplică și, prin urmare, Thailanda îl poate folosi pentru a impozita beneficiile de pensie.
NB: O carte de identitate fiscală thailandeză nu este acceptată de autoritățile fiscale olandeze (complet greșit!) ca dovadă de a fi rezident fiscal al Thailandei.
Joost (specialist fiscal)
O carte de identitate fiscală thailandeză nu face decât să dovedească că ați fost vreodată rezident fiscal al Thailandei.
Din acel an, s-ar putea să te fi mutat în altă țară.
De fapt, ar trebui să dovediți că sunteți rezident fiscal al Thailandei în fiecare an.
Dragă Joost,
Contrar a ceea ce afirmați dumneavoastră, articolul 27 din tratat nu mai are forță juridică. Ceea ce specialiștii fiscali știu de aproximativ 20 de ani (și anume după o hotărâre din 1997 a Curții Supreme cu privire la Tratatul încheiat cu Regatul Unit) a ajuns recent și la Foreign Office of the Tax Authorities. La cerere, transferul direct obligatoriu al unei pensii va fi eliminat din declarația de scutire de către furnizorul de pensii.
De asemenea, nu este corect faptul că Thailanda ar putea folosi articolul 27 din tratat pentru a impozita beneficiile de pensie. Această competență este reglementată în articolul 18 din tratat.
Prin aplicarea articolului 27, Țările de Jos ar aduce această taxă înapoi în Țările de Jos. Thailanda este complet în afara asta.
Articolul 27 din tratat (dar care, prin urmare, nu are forță juridică) prevede:
„Articolul 27. Limitarea reducerii impozitului
Dacă, în temeiul oricărei prevederi a prezentului acord, o reducere a impozitului pe anumite venituri este permisă într-unul dintre state și, în conformitate cu legile în vigoare în celălalt stat, o persoană nu este supusă impozitului pentru întreaga sumă. din acel venit, dar numai în măsura în care un astfel de venit a fost remis sau primit în cadrul acestuia, reducerea pe care primul stat este obligat să o acorde în temeiul prezentului acord se va aplica numai acelei părți a venitului remis sau primit în acesta. ”
Am acționat așa cum a explicat Lambert departamentului de venituri din Thailanda, am depus o declarație după 2 săptămâni, am primit formularul RO 21 și RO22 bine completat și semnat și cu
timbre am returnat una dintre ele, m-am gandit la RO 22, trimis la Heerel si in 4 saptamani am primit un mesaj de la Heerlen, scutire de 5 ani si am inclus imediat un formular de prelungire cu data pentru noua cerere.
Mulțumesc Lammert și Rene,
Atât KPMG, cât și PWC susțin viziunea lui Lammert în versiunea lor în limba engleză a Codului fiscal thailandez... care poate fi descărcată de pe site-urile lor web. Fiecare specialist în taxe rezonabil de bun din Thailanda spune același lucru, iar un avocat de la biroul meu local de venituri, de asemenea, confirmă că nu trebuie să plătesc impozit pe activele care sunt ulterior transferate în Thailanda. Deci, dacă vă puteți acumula venituri în Țările de Jos timp de un an fără să muriți de foame, sunteți cu adevărat scutit... acest lucru a fost acceptat cu grijă pentru declarația mea de impozit din 2016...
Acum o să ridic RO22 săptămâna viitoare, să-l trimit și să văd ce se întâmplă.