In quale paese sei residente fiscale?
(JPstock/Shutterstock.com)
Questo problema si pone solitamente con una richiesta di esenzione dalla ritenuta d'acconto/imposta sul salario in relazione a una pensione privata e solo occasionalmente dopo la presentazione di una dichiarazione dei redditi.
Ciò è particolarmente vero se non è possibile provare in modo regolare mediante una dichiarazione dei redditi recente con un corrispondente accertamento per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (di seguito: PIT) o mediante una dichiarazione di responsabilità fiscale nel Paese di residenza (il Modulo tailandese RO22) di essere residente fiscale in Thailandia. Quindi la domanda è come dimostrarlo. Ma anche se hai uno dei suddetti documenti, l'ispettore può ancora mettere i bastoni tra le ruote e dichiararti residente fiscale nei Paesi Bassi, come risulterà evidente. Diffidare di quello.
Di seguito presterò attenzione a una serie di aspetti legali e fiscali legati a questo problema. Presterò attenzione anche alla giurisprudenza.
Nella maggior parte dei casi, dimostrare di essere un residente fiscale della Thailandia non incontrerà troppi problemi, ma se ti riconosci in una delle decisioni giudiziarie in cui l'interessato era considerato residente fiscale dei Paesi Bassi, allora fai attenzione al possibili conseguenze che potrebbero derivare da una richiesta di esenzione qualora la tua richiesta dovesse essere respinta.
E non pensare che con i timbri sul tuo passaporto, che dimostrano una permanenza in Thailandia per più di 180 giorni in un anno fiscale (cioè anno solare), puoi semplicemente ottenere un'esenzione dalla ritenuta d'acconto sulla tua pensione privata, che io di tanto in tanto fino al momento in cui mi imbatto in Thailandblog. Niente potrebbe essere più lontano dalla verità e può costarti caro. Questo tipo di messaggi fuorvianti non appartengono a Thailandblog. Ne danneggiano l'affidabilità (senza che i redattori del blog Thailand possano farci niente).
In quale paese sei residente fiscale?
Più volte ho prestato attenzione alla richiesta di esenzione e alla procedura da seguire se non si dispone di una recente dichiarazione dei redditi con accompagnamento di accertamento per il PIT o di una recente dichiarazione di adesioni fiscali nel paese di residenza. Ecco perché in questo contributo ignorerò l'aspetto procedurale. Ma più di quanto ho fatto nei tempi precedenti, ora presterò maggiore attenzione alle insidie che potresti incontrare sulla tua strada, sulla base della giurisprudenza.
Come già detto, nella maggior parte dei casi dimostrare di essere residente fiscale in Thailandia non incontrerà troppi problemi, ma dopo aver letto questo articolo arriverai alla conclusione che potresti non beneficiare della suddetta esenzione, quindi astieniti da tale richiesta e non cercare le difficoltà. In caso di rifiuto, ci sono buone probabilità che non sarai più in grado di recuperare l'imposta salariale trattenuta dalla tua pensione privata presentando una dichiarazione dei redditi. Hai quindi attirato l'attenzione su di te e sei quindi registrato come residente fiscale dei Paesi Bassi.
Naturalmente è comunque possibile richiedere il rimborso di eventuali contributi previdenziali erroneamente trattenuti e del contributo della legge sull'assicurazione sanitaria.
Il regime relativo alla residenza fiscale nel Trattato Olanda-Thailandia
Le norme relative alla residenza fiscale sono contenute nell'articolo 4 della Convenzione. Questo articolo inizia con:
"Articolo 4. Residenza fiscale
1 Ai fini della presente Convenzione, l'espressione "residente di uno degli Stati" designa qualsiasi persona che, secondo le leggi di tale Stato, è ivi soggetta ad imposta a causa del suo domicilio, residenza, sede della direzione o di qualsiasi altra circostanza di natura simile. ”
Ti godi un reddito dai Paesi Bassi. In linea di principio, questo reddito è soggetto all'imposta sul reddito nei Paesi Bassi.
Per rientrare successivamente nell'ambito di applicazione del trattato, devi essere in grado di dimostrare di essere soggetto anche a tassazione illimitata in Thailandia ai sensi del codice fiscale tailandese. E questo è il caso se hai il tuo luogo di residenza o residenza lì per più di 180 giorni in un anno fiscale (cioè anno solare). Questi più di 180 giorni non devono essere consecutivi.
Puoi mostrare la prova della responsabilità fiscale illimitata in Thailandia nel modo più semplice con i timbri sul tuo passaporto. Si prega di fornire una spiegazione, indicando le date di arrivo e di partenza e la destinazione del viaggio. Questi timbri postali non sono sempre chiari.
Con questi francobolli finora hai solo dimostrato di essere soggetto a responsabilità fiscale illimitata in Thailandia, ma non ancora in quale paese sei residente fiscale ed è di questo che si tratta veramente. Le cosiddette «disposizioni di spareggio» dell'articolo 4, paragrafo 3, del trattato servono a stabilire quest'ultimo.
Le disposizioni del pareggio
Se sei soggetto a tassazione (illimitata) sia nei Paesi Bassi che in Tailandia (quindi rispetti l'articolo 4, paragrafo 1, della Convenzione), l'articolo 4, paragrafo 3, indica (per quanto pertinente qui) da quale paese sei considerato diventare residente fiscale (e anche in quest'ordine):
a. dello Stato in cui hai a casa sostenibile a tua disposizione Avere;
- se hai a disposizione un'abitazione permanente in entrambi gli Stati, sei considerato residente dello Stato con il quale le tue relazioni personali ed economiche sono più strette (centro degli interessi vitali);
C. se lo Stato in cui hai il centro dei tuoi interessi vitali non può essere determinato, o se non hai un'abitazione permanente a tua disposizione in nessuno degli Stati, sarai considerato residente dello Stato dove risiedi abitualmente.
Spiegazione dell'articolo 4, paragrafo 3, della convenzione – la situazione più semplice
Ti sei cancellato dai Paesi Bassi e non hai più una casa permanente a tua disposizione qui. In Thailandia si affitta una casa. In tal caso, diventa molto semplice dimostrare di essere residente fiscale in Thailandia: si invia il contratto di affitto e la prova dei pagamenti dell'affitto (minimo 6 mesi nell'anno fiscale) e dei pagamenti per la fornitura di acqua ed energia. Un 'libro della casa' (Tabiaanbaan) può servire come ulteriore prova. Un atto di proprietà dell'appartamento sarebbe ovviamente lo strumento perfetto.
In linea di principio, questo dovrebbe essere sufficiente, a meno che non sorgano complicazioni, che saranno discusse in seguito.
Le disposizioni di spareggio e le insidie
Dopo aver dimostrato che in qualità di residente sei anche soggetto alla legislazione fiscale tailandese (articolo 4, paragrafo 1, del trattato) e sei quindi "ammesso" alle ulteriori disposizioni dell'articolo 4, devi completare le disposizioni di spareggio nel ordine di cui all'articolo 4, paragrafo 3, della Convenzione per determinare il proprio paese di residenza fiscale.
Questo ordine è (brevemente e per quanto qui pertinente):
- Dove hai a disposizione una casa sostenibile?
- Dov'è il centro dei tuoi interessi vitali?
- Dove alloggi di solito?
Se l'ostacolo 1 fornisce già una risposta definitiva, il resto non sarà più discusso.
Annuncio 1. Soggiorni in Thailandia in un hotel di lusso con piscina, sauna e tutto ciò che puoi desiderare, o affitti una stanza lì, un altro spazio abitativo temporaneo a tutti gli effetti o ti trasferisci con il tuo ragazzo o ragazza (cosa che accade spesso nella mia pratica). Nei Paesi Bassi hai una spaziosa casa sul canale ad Amsterdam o un appartamento di sei piani alle spalle di Rotterdam.
La tua residenza fiscale si trova nei Paesi Bassi e solo i Paesi Bassi riscuotono tasse sulla tua pensione privata. I timbri sul passaporto servono solo come souvenir!
Il requisito è che la casa sia effettivamente a disposizione del contribuente stabilmente come abitazione e quindi non incidentalmente per scopi determinati e/o per un breve periodo di tempo. Corte Suprema 3 ottobre 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Un'argomentazione secondo cui sebbene tu abbia accesso a una casa permanente in Olanda, ma che non ci resti mai (anche in vista dei timbri sul passaporto), non offre salvezza: la casa continua a qualificarsi come una 'casa sostenibile'. La tua residenza fiscale rimane nei Paesi Bassi. Conclusione AG presso ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Questo può andare diversamente solo se hai anche accesso a una casa sostenibile in Thailandia. In tal caso dobbiamo scavare ulteriormente. Per questo, vedere quanto segue sub 2.
Il fatto che tu abbia affittato la casa nei Paesi Bassi per un lungo periodo di tempo potrebbe offrire un po' di conforto, in modo che non possa essere coinvolto direttamente quando torni nei Paesi Bassi. Conclusione AG presso ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Per inciso, non è assolutamente necessario che anche la stabile abitazione sia di proprietà del contribuente. Anche le case di proprietà, ad esempio, di bambini, genitori o alloggiate in un BV, APV o SPF possono essere considerate una casa permanente. Diffidare di questo.
Ad esempio, se hai venduto la tua casa nei Paesi Bassi a tuo figlio che vive nei Paesi Bassi, puoi essere quasi certo che l'ispettore ti considererà residente fiscale nei Paesi Bassi: qui hai a disposizione una casa permanente. Questo non deve basarsi su un diritto (commerciale o personale). Inoltre, hai anche un rapporto personale con i Paesi Bassi, in particolare nella persona di tuo figlio.
È successo a una coppia emigrata in Spagna con un figlio che viveva nei Paesi Bassi. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
L'ispettore ha persino ipotizzato che la coppia avrebbe avuto accesso anche a una casa permanente in Spagna. Il fattore decisivo, tuttavia, è stato il loro rapporto personale ed economico con i Paesi Bassi. Il tribunale distrettuale dell'Aia, la corte d'appello dell'Aia e infine la Corte suprema lo hanno sostenuto in questo.
Successivamente, l'ispettore non è tenuto a dimostrare che i legami con i Paesi Bassi sono più forti di quelli con il paese di residenza. Si veda anche: HR 21 gennaio 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).
Annuncio 2. Hai una casa sostenibile a tua disposizione sia in Thailandia che nei Paesi Bassi. Nei Paesi Bassi, il tuo (ex) partner ei tuoi figli vivono in quella casa (qualcuno deve occuparsi del giardino durante la tua assenza). Il centro dei tuoi interessi vitali si trova nei Paesi Bassi. Dal punto di vista del trattato, sei un residente fiscale dei Paesi Bassi. Ancora una volta, i timbri sul passaporto non contano.
Se sei emigrato in Thailandia con il tuo partner, ma uno dei tuoi figli vive con la sua famiglia nella tua casa nei Paesi Bassi, allora potrebbe esserci una casa permanente in Thailandia e comunque anche nei Paesi Bassi. Successivamente, i rapporti personali ed economici con i Paesi Bassi sono decisivi e sei quindi considerato un residente fiscale dei Paesi Bassi.
Annuncio 3. Non sei sposato e ufficialmente non hai figli nei Paesi Bassi. Lo stesso sta accadendo in Thailandia. Non hai accesso a una casa permanente nei Paesi Bassi o in Tailandia. Solo allora sarai considerato residente nello Stato in cui risiedi abitualmente.
Solo allora e se non sei già incappato negli ostacoli ad 1 e ad 2, puoi dimostrare attraverso, tra l'altro, i timbri sul tuo passaporto dove risiedi abitualmente e in quale Stato sei fiscalmente residente.
Il ruolo dell'ispettore spiegato in modo più dettagliato
Se ti sei cancellato dalla registrazione nei Paesi Bassi mentre l'ispettore ritiene che tu sia ancora residente fiscale nei Paesi Bassi, dovrà dimostrarlo, a meno che l'onere della prova, in quanto parte più diligente, ricada su di te. L'ispettore deve quindi stabilire e rendere plausibili fatti e circostanze, dai quali discende che la residenza fiscale si trova nei Paesi Bassi.
A tal fine, dispone di un ampio scenario con i necessari diagrammi di flusso e sentenze giudiziarie. In molti casi, tuttavia, sarà sufficiente compilare una sola pagina di questo scenario.
Ad esempio, se non sei stato in grado di dimostrare di avere una casa permanente a tua disposizione in Tailandia (ad esempio, vivi con il tuo ragazzo o la tua ragazza), mentre questo è il caso nei Paesi Bassi, l'ispettore presto sia fatta con te: ti segna come residente fiscale dei Paesi Bassi, con tutte le conseguenze che ciò comporta. C'è un rischio nel mantenere la tua casa nei Paesi Bassi, eppure questo avviene con il pretesto di: "Non si sa mai …………………".
Il ruolo dell'ispettore potrebbe essere terminato se sei effettivamente coinvolto nella tassazione in Thailandia come soggetto passivo illimitato sulla base del tuo luogo di residenza. In tal caso, si presume in linea di principio la residenza fiscale in Thailandia (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), a meno che l'ispettore non dimostri che:
- il parere delle autorità fiscali tailandesi si basa su dati errati o incompleti o
- il prelievo non può ragionevolmente basarsi su alcuna norma del diritto tailandese.
Infine,
Non poche sono le osservazioni critiche da fare su alcune delle citate sentenze della Suprema Corte. Ad esempio, la questione è come la posizione della Corte Suprema, che non ha bisogno di dimostrare che il legame con i Paesi Bassi è più forte che con il paese di residenza, si ricolleghi alla disposizione del trattato secondo cui, se si ha un'abitazione permanente in entrambi gli Stati per la tua disponibilità, sarai considerato residente fiscale dello Stato con il quale i tuoi rapporti personali ed economici sono più stretti. Quest'ultimo mi richiede di applicare almeno una laurea. Comunque sia, finora ci siamo occupati di questa concezione giuridica.
Lammert de Haan, specialista fiscale (specializzato in diritto tributario internazionale e previdenza sociale).
Solo per domande riguardanti la tua situazione personale e quindi riservata e dove sei abituato a scrivere con il tuo vero nome, puoi contattarmi tramite: [email protected]. Per il resto, commento solo su Thailandblog!
Lammert, grazie per questa ampia spiegazione di un argomento piccante!
Questa non è una cosa da profani, ma non vedo niente di sbagliato nell'essere sposato con una persona tailandese che possiede una casa (anche se con i miei soldi) e tu sei - o vivrai con lei o mi sono perso qualcosa.
Quindi non sarebbe affatto difficile dimostrare dove si trova il tuo paese di residenza.
Guarda la storia di Lammert:
Sposato? Per l'anagrafe o per "Buddha" = zero prove ufficiali?
Pagato con i tuoi soldi? Oh, hai fatto un regalo a un tailandese!
Ha vissuto con lei > 180 notti: come provarlo?
E hai ancora un luogo di residenza permanente in NL, dove un tuo figlio vive per un affitto di € 1, preferibilmente ancora lavorando in una società che hai costituito una volta, di cui hai il 50% + 1 quota...
Sei fiscalmente olandese come una testa di formaggio che balla gli zoccoli.
Segui il programma indicato da Lammert. Passo dopo passo.
Ogni persona ha circostanze uniche e deve valutare personalmente ogni elemento per vedere cosa si applica a loro. Ho sentito molte storie sull'emigrazione.
«Sì, ma io tengo la mia casa. Non si sa mai."
“Posso sempre tornare perché mio figlio abita in casa mia e ci sono sempre stanze disponibili per me”
“Ho bruciato tutte le navi dietro di me. Non mi vedranno più lì".
E molte forme intermedie tra questi commenti. Seguire le disposizioni del trattato e in caso di dubbio consultare un consulente fiscale esperto, preferibilmente prima dell'emigrazione. Riparare qualcosa in seguito è sempre difficile e una procedura può costare un sacco di soldi.
Ho trovato la storia difficile ben formulata e utile per molti.
Nonostante avessi dimostrato tutto, le autorità fiscali di Heerlen mi hanno fatto anche riscuotere un accertamento fiscale dalle autorità fiscali tailandesi e hanno continuato a insistere su questo. La nostra politica è sempre stata quella: non volevo accogliere la loro richiesta, perché ne avrebbero potuto trarre alcune conseguenze.
Mi sono semplicemente arreso perché ero stanco di litigare ogni 3 o 4 anni a 82, 85 o più tardi. Per me fa poca differenza finanziaria a chi devo pagare.
Ciao Cristiano,
Comprendo le vostre frustrazioni in merito ai requisiti che l'Amministrazione fiscale e doganale/Ufficio estero ha fissato dalla fine di novembre 2016 per ottenere l'esenzione dalla ritenuta d'acconto sui salari. Con queste richieste, il Servizio non sta solo superando il proprio libro, ma anche un'intera biblioteca e sta quindi commettendo un atto di governo illegittimo.
Alcuni anni fa ho già messo insieme una sceneggiatura per richiedere un'esenzione per i lettori di Thailandblog. Ricevo ancora regolarmente domande su questo e la sceneggiatura è ancora richiesta.
Posso però immaginare che tu non voglia entrare in questa battaglia, ma quello che poi scrivi, cioè: “Mi fa poca differenza economica a chi devo pagare”, può costarti caro.
Il trattato per evitare la doppia imposizione concluso tra i Paesi Bassi e la Thailandia specifica quale paese può imporre su cosa e quale paese deve successivamente concedere un'esenzione o una riduzione dell'imposta. Solo la Thailandia è autorizzata a riscuotere una pensione privata!
Se godi anche di una pensione privata oltre a una prestazione AOW (e sospetto che, visti i tuoi tentativi in passato di ottenere un'esenzione), allora non importa all'Agenzia delle Entrate in cui rientri in quale paese ti tassa. su questa pensione. Inoltre, al funzionario fiscale thailandese non interessa il fatto che tu abbia già pagato le tasse su questa pensione nei Paesi Bassi. Se scoperto, puoi contare su pesanti attacchi con multe.
Se fossi in te, chiederei il rimborso dell'imposta sul salario / imposta sul salario non dovuta nei Paesi Bassi presentando una dichiarazione dei redditi. Questo è possibile fino al 31 dicembre dall'anno fiscale 2016. Ciò è indipendente dal fatto che tu paghi o meno le tasse in Thailandia su questo reddito.
Inoltre, ti consiglio di presentare una dichiarazione in Thailandia in futuro. Sebbene l'onere fiscale per l'imposta sul reddito quando si vive nei Paesi Bassi sia inferiore a quello per l'imposta sul reddito delle persone fisiche (PIT) quando si vive in Thailandia, questo volantino non si applica a causa della mancanza di crediti d'imposta. Il PIT che dovrai pagare in Thailandia sarà quindi notevolmente inferiore all'imposta sui salari/imposta sul reddito olandese.
In caso di domande in merito, non esitare a contattarmi all'indirizzo: [email protected].
Cordiali saluti,
Lammert de Haan.