Imposte: esenzione dall'imposta salariale sull'AOW? La risposta dell'SVB

Wim, la pensione statale è tassata altrove in base al trattato con la Thailandia, non ci credo! Ma se ci riesci, hai la mia benedizione, uno potrebbe passare.

Per quanto riguarda "quella signora" a Heerlen, per quanto ne so è andata in pensione da tempo.

Andre van Schaik, è difficile per me giudicare se la tua vicina è un ottimo avvocato, ma posso giudicare se ha qualche conoscenza del diritto tributario internazionale e delle assicurazioni sociali. Tuttavia, questa conoscenza è completamente assente.
Penso quindi che sia meglio per lei occuparsi di liti tra vicini ed eventualmente anche di divorzi, ma poi finisce presto.

Secondo la sua portavoce, la Thailandia non vorrebbe concludere un nuovo trattato con i Paesi Bassi fintanto che i Paesi Bassi insisteranno sulla tassazione di una prestazione di sicurezza sociale, come una prestazione AOW, WAO o WIA, e non vorranno qualificare tale prestazione come una pensione privata da tassare in Thailandia.

Tre note a riguardo:
1. una prestazione AOW non è una pensione; rientra nel 1° pilastro della nostra previdenza per la vecchiaia, mentre le rendite rientrano nel 2° pilastro;
2. In linea di principio la Tailandia ha gli stessi diritti fiscali per quanto riguarda le prestazioni di previdenza sociale dei Paesi Bassi (peccato che il vostro principale avvocato apparentemente non ne sia a conoscenza);
3. Se la Tailandia volesse che la cosa fosse organizzata diversamente, allora sarebbe importante negoziare con i Paesi Bassi o rescindere il Trattato.

Ogni funzionario fiscale tailandese sa fin troppo bene che un sussidio di previdenza sociale dei Paesi Bassi è tassato anche in Thailandia e agisce di conseguenza. Gli affezionati lettori di Thailandblog ora sanno anche che la Thailandia deve poi, ai sensi dell'articolo 23, paragrafo 6, del Trattato, concedere una riduzione dell'imposta inclusa nell'imposta sul reddito delle persone fisiche, ad esempio sulla componente della pensione statale, il che significa che la legge fiscale tailandese è gravemente ridotta.
Quando mi sono imbattuto in una clausola speciale nel suddetto articolo lo scorso marzo, contenente questa riduzione, ho prestato ampia attenzione ad essa in Thailandblog.

Per inciso, la Thailandia dovrebbe ritenersi fortunata con il trattato che ha concluso con i Paesi Bassi per evitare la doppia imposizione. Il presente trattato è conforme al modello di trattato dell'OCSE e alle relative note esplicative.
La Thailandia ha concluso alcuni trattati che si discostano in modo significativo da questo modello di trattato, il che significa che la Thailandia ha pochi o nessun diritto fiscale nei confronti di questi paesi. Pensiamo, ad esempio, ai trattati stipulati dalla Thailandia con il Belgio e la Francia (per stare un po' vicino all'Olanda) e quindi posso aggiungere un elenco.

La Thailandia è abbastanza disposta ad avviare negoziati con i Paesi Bassi per arrivare a una revisione dell'attuale trattato o per concludere un nuovo trattato.
Alcuni anni fa c’erano piani in tal senso anche all’interno dei governi olandese e tailandese. Su richiesta, ho informato in merito il Ministero delle Finanze, Direzione Affari Internazionali.
Il fatto che i negoziati non siano realmente iniziati allora non mi ha sorpreso, vista la (allora) situazione politica in Thailandia, mentre ora la pandemia della corona è anche un ostacolo importante all'espansione dei paesi con cui i Paesi Bassi stanno negoziando.

Per inciso, la Thailandia non sosterrà mai nei negoziati per classificare una pensione di vecchiaia nella categoria di "pensione privata", ma piuttosto sosterrà che le prestazioni di sicurezza sociale dovrebbero essere considerate imponibili solo in Thailandia. Ho già riscontrato questa situazione in 1/3 dei trattati conclusi dai Paesi Bassi, o in 33 paesi. Alla luce dei recenti nuovi trattati, tuttavia, do alla Tailandia poche o nessuna possibilità di un buon esito negoziale su questo punto.

Gli olandesi che vivono in Thailandia possono ritenersi fortunati per il fatto che il trattato con la Thailandia, risalente al 1975, non è stato ancora ripristinato o sostituito.
In caso di revisione o sostituzione, verrà ripristinato l'articolo 27 dell'attuale Trattato (la disposizione sulla base delle rimesse). Questa disposizione limita lo sgravio fiscale concesso dai Paesi Bassi come segue:

“Articolo 27. Limitazione delle agevolazioni fiscali

Se, in virtù di una disposizione della presente Convenzione, una riduzione d'imposta su determinati redditi deve essere concessa in uno degli Stati e in base alla legislazione dell'altro Stato una persona non è soggetta ad imposta per tale reddito per intero, ma solo nella misura in cui tali redditi sono stati rimessi o percepiti in detto altro Stato, la deduzione che deve essere operata dal primo Stato ai sensi della presente Convenzione si applica solo alla parte dei redditi rimessi o percepiti nell'altro Stato. "

A seguito di due sentenze della Corte Suprema alla fine del 1979, questo articolo ha perso la sua forza legale. Tali sentenze riguardavano il trattato concluso all'epoca tra i Paesi Bassi e il Regno Unito. Questo trattato fu presto riparato.
Tuttavia, i Paesi Bassi non sono riusciti a modificare il trattato simile con la Thailandia. Che questo venga poi rettificato, puoi prendere veleno su quello.

Lammert de Haan, specialista fiscale (specializzato in diritto tributario internazionale e previdenza sociale).