في أي بلد أنت مقيم ضريبي؟
(JPstock / Shutterstock.com)
تنشأ هذه المشكلة عادةً مع طلب الإعفاء من اقتطاع ضريبة الرواتب / ضريبة الأجور فيما يتعلق بمعاش تقاعدي خاص وفقط في بعض الأحيان بعد تقديم إقرار ضريبة الدخل.
هذا هو الحال بشكل خاص إذا لم تتمكن من إثبات ذلك بالطريقة المعتادة عن طريق إقرار ضريبي حديث مع تقييم مقابل لضريبة الدخل الشخصي (المشار إليها فيما يلي: PIT) أو عن طريق إقرار المسؤولية الضريبية في بلد الإقامة ( نموذج تايلاندي 22 ريال عماني) أنك مقيم ضريبي في تايلاند. ثم السؤال هو كيف نثبت ذلك. ولكن حتى إذا كان لديك أحد المستندات المذكورة أعلاه ، فلا يزال بإمكان المفتش إلقاء مفتاح ربط في الأعمال وإعلانك كمقيم ضريبي في هولندا ، كما سيتضح. كن حذرا من ذلك.
في ما يلي ، سأولي اهتمامًا لعدد من الجوانب الضريبية - القانونية المرتبطة بهذه المسألة. سأولي اهتماما أيضا للسوابق القضائية.
في معظم الحالات ، فإن إثبات أنك مقيم ضريبي في تايلاند لن يواجه الكثير من المشاكل ، ولكن إذا اعترفت بنفسك في أحد قرارات المحكمة التي كان يُنظر فيها إلى الطرف المعني كمقيم ضريبي في هولندا ، فاحذر من العواقب المحتملة التي قد تنشأ عن طلب الإعفاء في حالة رفض طلبك.
ولا تعتقد أنه من خلال الطوابع الموجودة في جواز سفرك ، والتي تثبت الإقامة في تايلاند لأكثر من 180 يومًا في السنة الضريبية (أي السنة التقويمية) ، يمكنك فقط الحصول على إعفاء من اقتطاع ضريبة الرواتب على معاشك التقاعدي الخاص ، وهو ما سأفعله من وقت لآخر حتى يأتي الوقت عبر مدونة تايلاند. لا شيء يمكن أن يكون أبعد عن الحقيقة ويمكن أن يكلفك غالياً. هذا النوع من الرسائل المضللة لا تنتمي إلى مدونة تايلاند. إنها تلحق الضرر بمصداقيتها (بدون أن يفعل محررو مدونة تايلاند أي شيء حيال ذلك).
في أي بلد أنت مقيم ضريبي؟
لقد اهتممت عدة مرات بطلب الإعفاء والإجراء الذي يجب اتباعه إذا لم يكن لديك إقرار ضريبي حديث مع التقييم المصاحب لضريبة الدخل الضريبي أو إقرار حديث بالمسؤولية الضريبية في بلد الإقامة. لهذا السبب سأتجاهل الجانب الإجرائي في هذه المساهمة. ولكن أكثر مما فعلته في المرات السابقة ، سأولي الآن مزيدًا من الاهتمام للمزالق التي قد تصادفك في طريقك ، بناءً على الفقه.
كما ذكرنا سابقًا ، في معظم الحالات ، فإن إثبات أنك مقيم ضريبي في تايلاند لن يواجه الكثير من المشاكل ، ولكن بعد قراءة هذا المقال ، ستصل إلى استنتاج مفاده أنك قد لا تكون مؤهلاً للحصول على الإعفاء المذكور أعلاه ، وبالتالي الامتناع عن مثل هذا الطلب ولا تبحث عن الصعوبات. في حالة الرفض ، هناك فرصة جيدة لأنك لن تكون قادرًا على المطالبة بضريبة الأجور المقتطعة من معاشك التقاعدي الخاص عن طريق تقديم إقرار ضريبي. لقد لفتت الانتباه بعد ذلك إلى نفسك وتم تسجيلك بعد ذلك كمقيم ضريبي في هولندا.
لا يزال بإمكانك بالطبع طلب استرداد أي رسوم تأمين وطني تم حجبها عن طريق الخطأ ومساهمة قانون التأمين الصحي.
الترتيب المتعلق بالإقامة الضريبية في معاهدة هولندا وتايلاند
يمكن العثور على القواعد المتعلقة بالإقامة لأغراض الضريبة في المادة 4 من الاتفاقية. تبدأ هذه المقالة بـ:
"المادة 4. الإقامة الضريبية
1 لأغراض هذه الاتفاقية ، يعني مصطلح "مقيم في إحدى الولايات" أي شخص يخضع ، بموجب قوانين تلك الولاية ، للضريبة فيها بسبب موطنه أو إقامته أو مكان إدارته أو أي ظرف آخر ذات طبيعة مماثلة. "
تتمتع بالدخل من هولندا. من حيث المبدأ ، يخضع هذا الدخل لضريبة الدخل في هولندا.
لكي تندرج لاحقًا في نطاق المعاهدة ، يجب أن تكون قادرًا على إثبات أنك تخضع أيضًا لضرائب غير محدودة في تايلاند بموجب قانون الإيرادات التايلاندي. وهذا هو الحال إذا كان لديك مكان إقامتك أو إقامتك هناك لأكثر من 180 يومًا في السنة الضريبية (أي السنة التقويمية). لا يجب أن تكون هذه الأيام التي تزيد عن 180 يومًا متتالية.
يمكنك إظهار دليل على المسؤولية الضريبية غير المحدودة في تايلاند بأبسط طريقة باستخدام الطوابع الموجودة في جواز سفرك. يرجى تقديم شرح يوضح تواريخ الوصول والمغادرة ووجهة السفر. هذه العلامات البريدية ليست دائمًا واضحة.
باستخدام هذه الطوابع ، أثبتت حتى الآن فقط أنك تخضع لمسؤولية ضريبية غير محدودة في تايلاند ، ولكن ليس بعد في أي بلد أنت مقيم ضريبي وهذا ما يدور حوله حقًا. تعمل ما يسمى "أحكام الفصل الفاصل" الواردة في المادة 4 (3) من المعاهدة على إنشاء هذه الأخيرة.
أحكام كسر التعادل
إذا كنت تخضع لضريبة (غير محدودة) في كل من هولندا وتايلاند (لذلك فإنك تلتزم بالمادة 4 ، الفقرة 1 ، من الاتفاقية) ، تشير المادة 4 ، الفقرة 3 ، (بقدر ما يكون ذلك مناسبًا هنا) إلى أي بلد تعتبر لتصبح مقيمًا لأغراض ضريبية (وأيضًا بهذا الترتيب):
أ. من الولاية حيث لديك أ منزل مستدام تحت تصرفك يملك؛
- إذا كان لديك منزل دائم متاح لك في كلتا الدولتين ، فسيتم اعتبارك مقيمًا في الولاية التي تكون علاقاتك الشخصية والاقتصادية معها أوثق (مركز المصالح الحيوية);
ج. إذا كان لا يمكن تحديد الولاية التي يوجد بها مركز اهتماماتك الحيوية ، أو إذا لم يكن لديك منزل دائم متاح لك في أي من الدولتين ، فستعتبر مقيماً في الولاية حيث تقيم عادة.
شرح المادة 4 (3) من الاتفاقية - أبسط موقف
لقد ألغيت تسجيلك من هولندا ولم يعد لديك منزل دائم متاح لك هنا. في تايلاند يمكنك استئجار منزل. في هذه الحالة ، يصبح من السهل جدًا إثبات أنك مقيم ضريبي في تايلاند: تقوم بإرسال عقد الإيجار وإثبات مدفوعات الإيجار (بحد أدنى 6 أشهر في السنة الضريبية) ودفعات إمداد المياه وتكاليف الطاقة. يمكن استخدام "كتاب المنزل" (تابيانبان) كدليل إضافي. سيكون سند ملكية الشقة بالطبع الأداة المثالية.
من حيث المبدأ ، يجب أن يكون هذا كافياً ، ما لم تظهر مضاعفات ، والتي سيتم مناقشتها لاحقًا.
أحكام كسر التعادل والمزالق
بعد أن تثبت أنك كمقيم ، فإنك تخضع أيضًا لقانون الضرائب التايلاندي (المادة 4 (1) من المعاهدة) وبالتالي يتم "قبولك" في الأحكام الأخرى للمادة 4 ، يجب عليك إكمال أحكام الفصل الفاصل في أمر منصوص عليه في المادة 4 (3) من الاتفاقية لتحديد بلد إقامتك للأغراض الضريبية.
هذا الطلب (باختصار وبالقدر المناسب هنا):
- أين لديك منزل مستدام تحت تصرفك؟
- أين هو مركز اهتماماتك الحيوية؟
- اين تقيم عادة؟
إذا قدمت العقبة 1 بالفعل إجابة محددة ، فلن تتم مناقشة الباقي بعد الآن.
الإعلان 1. أنت تقيم في تايلاند في فندق فخم به حمام سباحة وساونا وكل ما تتمناه ، أو تستأجر غرفة هناك ، أو مكانًا مؤقتًا آخر للمعيشة أو تنتقل للعيش مع صديقك أو صديقتك (شيء يحدث غالبًا في عملي). في هولندا ، لديك منزل واسع على القناة في أمستردام أو شقة من ستة طوابق في الجزء الخلفي من روتردام.
يقع مقر إقامتك الضريبي في هولندا وتضفي هولندا فقط على معاشك التقاعدي الخاص. تعتبر الطوابع الموجودة في جواز سفرك تذكارًا فقط!
الشرط هو أن يكون المنزل متاحًا فعليًا لدافع الضرائب بشكل دائم كمنزل وبالتالي ليس عرضيًا لأغراض محددة و / أو لفترة قصيرة من الوقت. المحكمة العليا 3 أكتوبر 2003 (ECLI: NL: HR: 2003: AL6962)
حجة مفادها أنه على الرغم من أنه يمكنك الوصول إلى منزل دائم في هولندا ، ولكنك لا تبقى هناك أبدًا (أيضًا في ضوء الطوابع الموجودة في جواز سفرك) ، فإنها لا تقدم الخلاص: يستمر المنزل في التأهل ليكون "منزلًا مستدامًا". تظل إقامتك الضريبية في هولندا. استنتاج AG في ECLI: NL: HR: 2006: AV1261.
يمكن أن يحدث هذا بشكل مختلف فقط إذا كان لديك أيضًا إمكانية الوصول إلى منزل مستدام في تايلاند. في هذه الحالة علينا أن نحفر أكثر. لهذا ، انظر ما يلي تحت 2 الفرعية.
إن حقيقة قيامك بتأجير المنزل في هولندا لفترة طويلة من الزمن يمكن أن تقدم بعض العزاء ، بحيث لا يمكن أن تشارك بشكل مباشر عند عودتك إلى هولندا. استنتاج AG في ECLI: NL: HR: 2006: AV1261.
بالمناسبة ، ليس من الضروري على الإطلاق أن يكون المنزل الدائم مملوكًا لدافعي الضرائب. يمكن أيضًا اعتبار المنازل المملوكة ، على سبيل المثال ، للأطفال أو الآباء أو الموجودة في BV أو APV أو SPF منزلًا دائمًا. كن حذرا من هذا.
على سبيل المثال ، إذا كنت قد قمت ببيع منزلك في هولندا لابنك الذي يعيش في هولندا ، فيمكنك أن تكون على يقين تقريبًا من أن المفتش سيعتبرك كمقيم ضريبي في هولندا: لديك منزل دائم تحت تصرفك هنا. لا يجب أن يرتكز هذا على حق (تجاري أو شخصي). بالإضافة إلى ذلك ، لديك أيضًا علاقة شخصية مع هولندا ، وبالتحديد علاقة ابنك.
حدث هذا لزوجين هاجرا إلى إسبانيا مع ابن يعيش في هولندا. (ECLI: NL: HR: 2003: AL6962).
حتى أن المفتش افترض أنه سيتمكن الزوجان أيضًا من الوصول إلى منزل دائم في إسبانيا. كان العامل الحاسم ، مع ذلك ، علاقتهم الشخصية والاقتصادية مع هولندا. وقد أيدته محكمة لاهاي المحلية ومحكمة الاستئناف في لاهاي والمحكمة العليا في نهاية المطاف في هذا الأمر.
وبالتالي ، لا يتعين على المفتش إثبات أن العلاقات مع هولندا أقوى من تلك التي تربطها ببلد الإقامة. أنظر أيضا: HR 21 يناير 2011 (ECLI: HR: 2011: BP1466).
الإعلان 2. لديك منزل مستدام تحت تصرفك في كل من تايلاند وهولندا. في هولندا ، يعيش شريكك (السابق) وأطفالك في هذا المنزل (يجب أن يعتني شخص ما بالحديقة أثناء غيابك). يقع مركز اهتماماتك الحيوية في هولندا. من منظور معاهدة ، أنت مقيم ضريبي في هولندا. مرة أخرى ، الطوابع في جواز سفرك لا تهم.
إذا كنت قد هاجرت إلى تايلاند مع شريك حياتك ، لكن أحد أطفالك يعيش مع أسرته في منزلك في هولندا ، فقد يكون هناك منزل دائم في تايلاند وأيضًا في هولندا على أي حال. بعد ذلك ، تعتبر العلاقات الشخصية والاقتصادية مع هولندا حاسمة ، وبالتالي يُنظر إليك على أنك مقيم ضريبي في هولندا.
الإعلان 3. أنت غير متزوج وليس لديك أطفال رسميًا في هولندا. نفس الشيء يحدث في تايلاند. ليس لديك حق الوصول إلى منزل دائم في هولندا أو في تايلاند. عندها فقط سيتم اعتبارك مقيمًا في الولاية التي تقيم فيها عادةً.
عندها فقط ، وإذا لم تكن قد تعثرت بالفعل في عقبات الإعلان 1 والإعلان 2 ، فيمكنك إثبات ذلك عن طريق ، من بين أمور أخرى ، الطوابع الموجودة في جواز سفرك حيث تقيم عادةً وفي أي ولاية أنت مقيم ضريبي.
شرح دور المفتش بمزيد من التفصيل
إذا تم إلغاء تسجيلك في هولندا بينما يرى المفتش أنك ما زلت مقيماً ضريبياً في هولندا ، فسيتعين عليه إثبات ذلك ، ما لم يكن عبء الإثبات ، بصفتك الطرف الأكثر اجتهاداً ، يقع على عاتقك. يجب على المفتش بعد ذلك إثبات الحقائق والظروف المعقولة وإثباتها ، والتي يترتب على ذلك أن الإقامة الضريبية تقع في هولندا.
ولهذه الغاية ، لديه سيناريو شامل تحت تصرفه مع مخططات التدفق اللازمة وأحكام المحكمة. ومع ذلك ، في كثير من الحالات ، يكفي ملء صفحة واحدة فقط من هذا السيناريو.
على سبيل المثال ، إذا لم تكن قادرًا على إثبات أن لديك منزلًا دائمًا تحت تصرفك في تايلاند (على سبيل المثال ، تعيش مع صديقك أو صديقتك) ، في حين أن هذا هو الحال في هولندا ، فسيقوم المفتش قريبًا أنتهي الأمر معك: فهو يصنفك كمقيم ضريبي في هولندا ، مع كل ما يترتب على ذلك من عواقب. هناك خطر في الاحتفاظ بمنزلك في هولندا ، ومع ذلك يحدث هذا تحت ستار: "أنت لا تعرف أبدًا .....................".
قد يكون دور المفتش قد انتهى إذا كنت منخرطًا بالفعل في الضرائب في تايلاند كشخص خاضع للضريبة غير محدود على أساس مكان إقامتك. في هذه الحالة ، يُفترض من حيث المبدأ الإقامة الضريبية في تايلاند (ECLI: NL: HR: 2006: AR5759) ، ما لم يوضح المفتش ما يلي:
- يستند رأي السلطات الضريبية التايلاندية على بيانات غير صحيحة أو غير كاملة أو
- لا يمكن أن تستند الضريبة بشكل معقول إلى أي قاعدة من قواعد القانون التايلاندي.
أخيرا
هناك عدد غير قليل من التعليقات الانتقادية التي يجب الإدلاء بها بشأن بعض أحكام المحكمة العليا التي تم الاستشهاد بها. على سبيل المثال ، السؤال هو كيف يرتبط موقف المحكمة العليا ، الذي لا يحتاج إلى إثبات أن الرابطة مع هولندا أقوى منها مع بلد الإقامة ، بأحكام المعاهدة التي ، إذا كان لديك منزل دائم في في كلتا الولايتين المتاحتين لك ، سيتم اعتبارك مقيمًا للأغراض الضريبية للولاية التي تكون علاقاتك الشخصية والاقتصادية معها أوثق. هذا الأخير يتطلب مني التقدم بطلب التخرج على الأقل. ولكن ، مهما كان الأمر ، كنا حتى الآن نتعامل مع هذا المفهوم القانوني.
لامرت دي هان ، أخصائي ضرائب (متخصص في قانون الضرائب الدولي والتأمين الاجتماعي).
فقط للأسئلة المتعلقة بوضعك الشخصي وبالتالي وضعك السري وحيث تعودت على الكتابة باسمك الحقيقي ، يمكنك الاتصال بي عبر: [البريد الإلكتروني محمي]. بالنسبة للباقي ، قم بالتعليق فقط على Thailandblog!
لاميرت ، شكرا لك على هذا الشرح الشامل لموضوع حار!
هذا ليس مخصصًا للأشخاص العاديين ولكني لا أرى شيئًا عما إذا كنت متزوجًا من تايلاندي يمتلك منزلًا (بأموالي بالتأكيد) وأنت - أو تنتقل للعيش معها أو هل فاتني شيء ما.
عندها لن يكون من الصعب على الإطلاق إثبات مكان إقامتك.
شاهد قصة لاميرت:
متزوج؟ بالنسبة للسجل المدني أو لـ "بوذا" = صفر دليل رسمي؟
دفعت بأموالك؟ أوه ، لقد قدمت هدية إلى تايلاندي!
عاشت معها> 180 ليلة: كيف تثبت؟
ولا يزال لديك مكان إقامة دائم في NL ، حيث يعيش طفل لك مقابل إيجار قدره 1 يورو ، ويفضل أن يظل يعمل في شركة أنشأتها مرة واحدة ، والتي تمتلك حصة 50٪ + 1 منها ...
أنت هولندي مالياً مثل رأس جبن يرقص.
اتبع الجدول الذي يشير إليه لاميرت. خطوة بخطوة.
كل شخص لديه ظروف فريدة ويجب عليه تقييم كل عنصر بأنفسهم لمعرفة ما ينطبق عليهم. لقد سمعت العديد من القصص عن الهجرة.
"نعم ، لكني احتفظ بيتي. أنت لا تعرف أبدًا ".
"يمكنني دائمًا العودة لأن ابني يعيش في منزلي وهناك دائمًا غرف متاحة لي"
لقد أحرقت كل السفن التي ورائي. لن يروني هناك مرة أخرى ".
والكثير من الأشكال الوسيطة بين هذه التعليقات. اتبع أحكام المعاهدة وإذا كنت في شك ، استشر مستشار ضرائب خبير ، ويفضل أن يكون ذلك قبل الهجرة. دائمًا ما يكون إصلاح شيء ما بعد ذلك أمرًا صعبًا ويمكن أن يكلف الإجراء الكثير من المال.
لقد وجدت القصة الصعبة مصاغة جيدًا ومفيدة للكثيرين.
على الرغم من أنني أظهرت كل شيء، إلا أن سلطات الضرائب في هيرلين طلبت مني أيضًا تحصيل تقييم من سلطات الضرائب التايلاندية وظلوا يصرون. لقد قيل دائمًا إن سياستنا لم أرغب في الامتثال لطلبهم، لأنهم قد يستخلصون أيضًا استنتاجات معينة من ذلك.
لقد استسلمت للتو لأنني سئمت من الحصول على الحجج كل 3 أو 4 سنوات في 82 أو 85 أو بعد ذلك. بالنسبة لي ، لا يحدث فرق مالي كبير لمن يجب علي أن أدفعه.
مرحبا كريستيان ،
أتفهم إحباطك فيما يتعلق بالمتطلبات التي حددتها إدارة الضرائب والجمارك / المكتب في الخارج منذ نهاية نوفمبر 2016 للحصول على إعفاء من اقتطاع ضريبة الرواتب. مع هذه المطالب ، الخدمة لا تتجاوز الكتاب الخاص بها فحسب ، بل حتى مكتبة بأكملها ، وبالتالي فهي ترتكب عملاً حكوميًا غير قانوني.
قبل بضع سنوات ، قمت بالفعل بتجميع سيناريو للتقدم بطلب للحصول على إعفاء لقراء Thailandblog. ما زلت أتلقى بانتظام أسئلة حول هذا ولا يزال البرنامج النصي مطلوبًا.
ومع ذلك ، يمكنني أن أتخيل أنك لا تريد الدخول في هذه المعركة ، ولكن ما تكتبه بعد ذلك ، أي: "لا يحدث فرقًا ماليًا يذكر بالنسبة لي الذي يجب أن أدفع له" ، يمكن أن يكلفك غالياً.
تحدد معاهدة تجنب الازدواج الضريبي المبرمة بين هولندا وتايلاند الدولة التي يجوز لها أن تفرض على أي دولة وأي دولة يجب أن تمنح فيما بعد إعفاءًا أو تخفيضًا في الضريبة. يُسمح فقط لتايلاند بفرض معاش تقاعدي خاص!
إذا كنت تتمتع أيضًا بمعاش تقاعدي خاص بالإضافة إلى ميزة AOW (وأعتقد أنه ، نظرًا لمحاولاتك في الماضي للحصول على إعفاء) ، فإن ذلك مهم لمكتب الإيرادات الذي تقع تحته في أي بلد تدفع الضرائب. على هذا المعاش. بالإضافة إلى ذلك ، لا يهتم مسؤول الضرائب التايلاندي بحقيقة أنك قد دفعت بالفعل ضريبة على هذا المعاش التقاعدي في هولندا. إذا تم اكتشافه ، يمكنك الاعتماد على الهجمات الضخمة بغرامات.
إذا كنت مكانك ، فسأطلب استرداد ضريبة الأجور / ضريبة الأجور غير المستحقة في هولندا عن طريق تقديم إقرار ضريبي. هذا ممكن حتى 31 ديسمبر من السنة الضريبية 2016. هذا مستقل عما إذا كنت تدفع ضريبة في تايلاند على هذا الدخل أم لا.
بالإضافة إلى ذلك ، أنصحك بتقديم إعلان في تايلاند في المستقبل. على الرغم من أن العبء الضريبي لضريبة الدخل عند العيش في هولندا أقل من ضريبة الدخل الشخصي (PIT) عند العيش في تايلاند ، لا ينطبق هذا المنشور عليك بسبب نقص الإعفاءات الضريبية. وبالتالي ، ستكون ضريبة الدخل التي ستدفعها في تايلاند أقل بكثير من ضريبة الرواتب / ضريبة الدخل الهولندية.
إذا كانت لديك أي أسئلة حول هذا الموضوع ، فلا تتردد في الاتصال بي على: [البريد الإلكتروني محمي].
التقى vriendelijke groet،
لاميرت دي هان.