तपाईं कुन देशमा कर बासिन्दा हुनुहुन्छ?

यो समस्या प्राय: निजी पेन्सनको सम्बन्धमा पेरोल कर/मजदूरी करबाट छुटको लागि अनुरोधको साथ र कहिलेकाहीं आयकर रिटर्न पेश गरेपछि उत्पन्न हुन्छ।

यो विशेष गरी मामला हो यदि तपाईले भर्खरको कर रिटर्नको माध्यमबाट व्यक्तिगत आयकर (यसपछि: PIT) वा निवासको देशमा कर दायित्वको घोषणाको माध्यमबाट नियमित रूपमा प्रमाणित गर्न सक्नुहुन्न। थाई फारम RO22) जुन तपाईं थाइल्याण्डको कर निवासी हुनुहुन्छ। त्यसपछि यो कसरी प्रमाणित गर्ने भन्ने प्रश्न हो। तर यदि तपाईंसँग माथि उल्लिखित कागजातहरू मध्ये एक छ भने पनि, निरीक्षकले अझै पनि काममा स्प्यानर फाल्न सक्छ र तपाईंलाई नेदरल्याण्डको कर निवासीको रूपमा घोषणा गर्न सक्छ, जसरी स्पष्ट हुनेछ। यसबाट सावधान रहनुहोस्।

 निम्नमा म यस मुद्दासँग सम्बन्धित कर-कानूनी पक्षहरूको संख्यामा ध्यान दिनेछु। म मुद्दा कानूनमा पनि ध्यान दिनेछु।

 धेरै जसो केसहरूमा, तपाईं थाइल्याण्डको कर निवासी हुनुहुन्छ भनेर प्रदर्शन गर्दा धेरै समस्याहरू सामना गर्नुपर्दैन, तर यदि तपाईंले आफूलाई अदालतको कुनै एउटा निर्णयमा चिन्नुहुन्छ जसमा इच्छुक पक्षलाई नेदरल्यान्डको कर निवासीको रूपमा मानिएको थियो भने, त्यसपछि सावधान रहनुहोस्। सम्भावित परिणामहरू जुन छुटको लागि अनुरोधबाट उत्पन्न हुन सक्छ यदि तपाईंको अनुरोध अस्वीकार गरिनु पर्छ।

र यो नसोच्नुहोस् कि तपाईंको राहदानीमा टिकटहरू सहित, कर वर्ष (अर्थात क्यालेन्डर वर्ष) मा 180 दिन भन्दा बढीको लागि थाइल्याण्डमा बसोबासको प्रदर्शन गर्दै, तपाइँ केवल तपाइँको निजी पेन्सनमा पेरोल करबाट छुट प्राप्त गर्न सक्नुहुन्छ, जुन म गर्नेछु। समय-समयमा थाइल्याण्डब्लगमा समय नआउने। सत्यबाट अगाडी केहि हुन सक्दैन र तपाईलाई धेरै महँगो लाग्न सक्छ। यस प्रकारका भ्रामक सन्देशहरू थाइल्याण्ड ब्लगमा छैनन्। तिनीहरूले यसको विश्वसनीयतालाई हानि पुर्‍याउँछन् (थाइल्याण्ड ब्लगका सम्पादकहरूले यसको बारेमा केहि गर्न सक्छन्)।

---

तपाईं कुन देशमा कर बासिन्दा हुनुहुन्छ?

यदि तपाईंसँग PIT को लागि हालैको मूल्याङ्कन वा बसोबासको देशमा कर दायित्वको हालैको घोषणाको साथमा हालैको कर रिटर्न छैन भने छुटको अनुरोध र पालना गर्ने प्रक्रियामा मैले धेरै पटक ध्यान दिएको छु। त्यसैले म यस योगदानमा प्रक्रियागत पक्षलाई बेवास्ता गर्नेछु। तर मैले अघिल्लो समयमा गरेको भन्दा बढी, अब म न्यायशास्त्रको आधारमा तपाईले आफ्नो बाटोमा सामना गर्न सक्ने समस्याहरूमा थप ध्यान दिनेछु।

पहिले नै भनिएझैं, धेरै जसो केसहरूमा तपाईं थाइल्याण्डको कर निवासी हुनुहुन्छ भनेर प्रमाणित गर्दा धेरै समस्याहरू सामना गर्नुपर्दैन, तर यो लेख पढेपछि तपाईं निष्कर्षमा आउनुहुनेछ कि तपाईं माथि उल्लिखित छुटको लागि योग्य हुनुहुन्न, त्यसैले यस्तो अनुरोधबाट टाढा रहनुहोस्। र कठिनाइहरूको खोजी नगर्नुहोस्। अस्वीकृतिको घटनामा, त्यहाँ राम्रो मौका छ कि तपाईले अब कर रिटर्न फाइल गरेर आफ्नो निजी पेन्सनबाट रोकिएको ज्याला कर पुन: दावी गर्न सक्षम हुनुहुने छैन। त्यसपछि तपाईंले आफैंमा ध्यान खिच्नुभयो र त्यसपछि नेदरल्याण्डको कर निवासीको रूपमा दर्ता गर्नुभयो।

तपाईले, निस्सन्देह, अझै पनि कुनै पनि गलत तरिकाले रोकिएको राष्ट्रिय बीमा योगदान र स्वास्थ्य सेवा बीमा अधिनियम योगदानको फिर्ताको लागि अनुरोध गर्न सक्नुहुन्छ।

नेदरल्याण्ड-थाइल्याण्ड सन्धिमा कर निवास सम्बन्धी व्यवस्था

कर प्रयोजनका लागि बसोबाससम्बन्धी नियमहरू महासन्धिको धारा ४ मा पाउन सकिन्छ। यो लेख संग सुरु हुन्छ:

"धारा ४. वित्तीय निवास

1 यस सम्झौताको उद्देश्यका लागि, "एउटा राज्यको बासिन्दा" शब्दले कुनै पनि व्यक्तिलाई बुझाउँछ, जो त्यो राज्यको कानून अन्तर्गत आफ्नो बसोबास, बसोबास, व्यवस्थापनको स्थान वा अन्य कुनै परिस्थितिको कारणले त्यहाँ कर लगाउन उत्तरदायी छ। उस्तै प्रकृतिको।।"

तपाईंले नेदरल्याण्ड्सबाट आयको आनन्द लिनुहुन्छ। सिद्धान्तमा, यो आय नेदरल्याण्डमा आयकरको अधीनमा छ।

पछि सन्धिको दायरा अन्तर्गत पर्नको लागि, तपाईंले थाई राजस्व कोड अन्तर्गत थाइल्याण्डमा असीमित करको अधीनमा हुनुहुन्छ भनेर प्रदर्शन गर्न सक्षम हुनुपर्दछ। र यो मामला हो यदि तपाईंसँग कर वर्ष (अर्थात क्यालेन्डर वर्ष) मा 180 दिन भन्दा बढीको लागि त्यहाँ तपाईंको निवास वा निवास छ। यी 180 दिन भन्दा बढी लगातार हुनु पर्दैन।

तपाईंले आफ्नो राहदानीमा टिकटहरू प्रयोग गरी थाइल्याण्डमा असीमित कर दायित्वको प्रमाण देखाउन सक्नुहुन्छ। कृपया स्पष्टीकरण प्रदान गर्नुहोस्, आगमन र प्रस्थान मितिहरू र तपाईंको यात्रा गन्तव्य बताउँदै। यी पोस्टमार्कहरू सधैं स्पष्ट हुँदैनन्।

यी स्ट्याम्पहरू मार्फत तपाईंले अहिलेसम्म थाइल्याण्डमा असीमित कर दायित्वको अधीनमा हुनुहुन्छ भनेर मात्र प्रदर्शन गर्नुभएको छ, तर अहिलेसम्म तपाईं कुन देशमा कर बासिन्दा हुनुहुन्छ भन्ने कुरा होइन र यो वास्तवमै के हो। सन्धिको धारा ४(३) को तथाकथित 'टाइब्रेकर प्रावधानहरू' ले पछिको स्थापना गर्न सेवा गर्दछ।

टाइब्रेकर प्रावधान

यदि तपाइँ नेदरल्याण्ड र थाइल्याण्ड दुबैमा (असीमित) करको अधीनमा हुनुहुन्छ (त्यसैले तपाइँ महासन्धनको अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 1 को पालना गर्नुहुन्छ), अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 3, संकेत गर्दछ (यहाँ सान्दर्भिक छ) तपाइँ कुन देशबाट मानिन्छ। कर प्रयोजनका लागि निवासी बन्न (र यो क्रममा पनि):
तपाईसँग भएको राज्यको a तपाईंको निपटानमा दिगो घर छ;

1. यदि तपाइँको लागि दुबै राज्यहरूमा स्थायी घर उपलब्ध छ भने, तपाइँ तपाइँको व्यक्तिगत र आर्थिक सम्बन्ध घनिष्ठ भएको राज्यको बासिन्दा भएको मानिनेछ। (महत्वपूर्ण चासोको केन्द्र);
   ग यदि तपाइँको महत्त्वपूर्ण चासोको केन्द्र भएको राज्य निर्धारण गर्न सकिँदैन, वा यदि तपाइँ कुनै पनि राज्यमा तपाइँको लागि स्थायी घर उपलब्ध छैन भने, तपाइँ राज्यको निवासी मानिनेछ। जहाँ तपाईं सामान्यतया बस्नुहुन्छ.

महासन्धिको धारा ४(३) को स्पष्टीकरण - सरल अवस्था

तपाईंले नेदरल्यान्ड्सबाट दर्ता रद्द गर्नुभएको छ र अब तपाईंका लागि यहाँ स्थायी घर उपलब्ध छैन। थाइल्याण्डमा तपाईं घर भाडामा लिनुहुन्छ। त्यस अवस्थामा, तपाईं थाइल्याण्डको कर निवासी हुनुहुन्छ भनेर प्रमाणित गर्न धेरै सजिलो हुन्छ: तपाईंले भाडा सम्झौता र भाडा भुक्तानीको प्रमाण (कर वर्षमा न्यूनतम 6 महिना) र पानी र ऊर्जा लागतको आपूर्तिको लागि भुक्तानीहरू पठाउनुहुन्छ। एक 'घर पुस्तक' (Tabianbaan) अतिरिक्त प्रमाणको रूपमा सेवा गर्न सक्छ। एक अपार्टमेन्ट शीर्षक डीड पक्कै पनि उत्तम उपकरण हुनेछ।

सिद्धान्तमा, यो पर्याप्त हुनुपर्छ, जबसम्म जटिलताहरू उत्पन्न हुँदैन, जुन पछि छलफल गरिनेछ।

टाईब्रेकर प्रावधान र गल्तीहरू

तपाईंले एक बासिन्दाको रूपमा तपाईं थाई कर कानून (संधिको धारा 4(1)) को अधीनमा हुनुहुन्छ भनी देखाउनुभएपछि र तपाईंलाई यसरी धारा 4 को थप प्रावधानहरूमा 'स्वीकार गरिएको' छ, तपाईंले टाईब्रेकर प्रावधानहरू पूरा गर्नुपर्छ। कर प्रयोजनका लागि तपाईंको निवासको देश निर्धारण गर्न महासन्धिको धारा 4(3) मा सेट गरिएको आदेश।

यो आदेश (संक्षेपमा र यहाँ सान्दर्भिक रूपमा) हो:

1. तपाईको हातमा दिगो घर कहाँ छ?
2. तपाईंको महत्त्वपूर्ण चासोको केन्द्र कहाँ छ?
3. तपाई सामान्यतया कहाँ बस्नुहुन्छ?

यदि अवरोध 1 ले पहिले नै निश्चित जवाफ प्रदान गर्दछ भने, बाँकी अब छलफल गरिने छैन।

विज्ञापन १। तपाईं थाइल्याण्डमा पौंडी पोखरी, सौना र आफूले चाहेको सबै कुरा भएको विलासी होटेलमा बस्नुहुन्छ, वा तपाईंले त्यहाँ कोठा भाडामा लिनुहुन्छ, अस्थायी अन्य पूर्ण रूपमा बस्ने ठाउँ वा तपाईं आफ्नो प्रेमी वा प्रेमिकासँग जानुहुन्छ (केही जुन प्रायः हुन्छ। मेरो अभ्यासमा)। नेदरल्याण्डमा तपाईसँग एम्स्टर्डममा एउटा विशाल नहर घर वा रोटरडमको पछाडि छ तल्लाको अपार्टमेन्ट छ।

तपाईंको कर निवास नेदरल्याण्डमा अवस्थित छ र नेदरल्याण्डले मात्र तपाईंको निजी पेन्सनमा शुल्क लिन्छ। तपाईंको राहदानीमा रहेका टिकटहरू स्मारिकाको रूपमा मात्र काम गर्छन्!

आवश्यकता यो हो कि घर वास्तवमा करदातालाई स्थायी रूपमा घरको रूपमा उपलब्ध छ र त्यसैले संयोगवश विशेष उद्देश्यका लागि र/वा छोटो अवधिको लागि होइन। सर्वोच्च अदालत ३ अक्टोबर २००३ (ECLI:NL:HR:3:AL2003)

तपाईंको नेदरल्याण्डमा स्थायी घरमा पहुँच भए तापनि, तर तपाईं त्यहाँ कहिल्यै बस्नुहुन्न भन्ने तर्क (तपाईंको राहदानीमा रहेका टिकटहरू पनि हेर्दा), मुक्ति प्रदान गर्दैन: घर 'दिगो घर' को रूपमा योग्य हुन जारी छ। तपाईंको कर निवास नेदरल्याण्डमा रहन्छ। ECLI:NL:HR:2006:AV1261 मा AG निष्कर्ष।

यदि तपाईंसँग थाइल्याण्डमा दिगो घरमा पहुँच छ भने मात्र यो फरक रूपमा बाहिर आउन सक्छ। यस्तो अवस्थामा हामीले थप खन्नुपर्छ । यसको लागि, उप 2 अन्तर्गत निम्न हेर्नुहोस्।

तपाईंले नेदरल्याण्डमा लामो समयको लागि घर भाडामा दिनुभएको तथ्यले केही सान्त्वना दिन सक्छ, ताकि तपाईं नेदरल्याण्ड्स फर्किंदा यो प्रत्यक्ष रूपमा संलग्न हुन सक्दैन। ECLI:NL:HR:2006:AV1261 मा AG निष्कर्ष।

संयोगवश, स्थायी घर पनि करदाताको स्वामित्वमा हुनु आवश्यक छैन। उदाहरणका लागि, बालबालिका, आमाबाबु वा BV, APV वा SPF मा राखिएका घरहरूलाई पनि स्थायी घरको रूपमा मान्न सकिन्छ। यसबाट सावधान रहनुहोस्।

उदाहरणका लागि, यदि तपाईंले नेदरल्याण्डमा रहेको आफ्नो घर नेदरल्याण्डमा बस्ने आफ्नो छोरालाई बेच्नुभएको छ भने, तपाईं लगभग निश्चित हुन सक्नुहुन्छ कि निरीक्षकले तपाईंलाई नेदरल्यान्ड्सको कर निवासीको रूपमा विचार गर्नेछन्: तपाईंसँग यहाँ स्थायी घर छ। यसले (व्यवसाय वा व्यक्तिगत) अधिकारमा आराम गर्नुपर्दैन। थप रूपमा, तपाइँको नेदरल्याण्ड्ससँग व्यक्तिगत सम्बन्ध पनि छ, अर्थात् तपाइँको छोराको व्यक्तिमा।

नेदरल्याण्डमा बस्ने छोरासँग स्पेन बसाइ सरेका एक दम्पतीलाई यस्तो भयो। (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)।

निरीक्षकले यो पनि अनुमान गरे कि दम्पतीले स्पेनमा स्थायी घरमा पनि पहुँच पाउनेछन्। निर्णायक कारक, तथापि, नेदरल्याण्ड्स संग उनको व्यक्तिगत र आर्थिक सम्बन्ध थियो। द हेगको जिल्ला अदालत, हेगको अपील अदालत र अन्ततः सर्वोच्च अदालतले उनलाई यसमा समर्थन गर्यो।

पछि, निरीक्षकले नेदरल्याण्डसँगको सम्बन्ध निवासको देशसँगको तुलनामा बलियो छ भनेर देखाउनु पर्दैन। यो पनि हेर्नुहोस्: HR जनवरी 21, 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466)।

विज्ञापन १। थाइल्याण्ड र नेदरल्यान्ड्स दुबैमा तपाईंसँग दिगो घर छ। नेदरल्याण्डमा, तपाईंको (पूर्व) साझेदार र तपाईंका बच्चाहरू त्यो घरमा बस्छन् (तपाईंको अनुपस्थितिमा कसैले बगैंचाको हेरचाह गर्नुपर्छ)। तपाईंको महत्त्वपूर्ण रुचिहरूको केन्द्र नेदरल्याण्डमा अवस्थित छ। सन्धिको परिप्रेक्ष्यमा, तपाईं नेदरल्याण्डको कर निवासी हुनुहुन्छ। फेरि, तपाईंको राहदानीमा टिकटहरू फरक पर्दैन।

यदि तपाईं आफ्नो पार्टनरसँग थाइल्यान्डमा बसाइ सर्नु भएको छ, तर तपाईंको बच्चाहरू मध्ये एक आफ्नो परिवारसँग नेदरल्याण्डमा तपाईंको घरमा बस्छ भने, त्यहाँ थाइल्याण्ड र कुनै पनि अवस्थामा नेदरल्याण्डमा पनि स्थायी घर हुन सक्छ। पछि, नेदरल्यान्ड्स संग व्यक्तिगत र आर्थिक सम्बन्ध निर्णायक छ र त्यसैले तपाईं नेदरल्याण्ड को एक कर निवासी को रूप मा मानिन्छ।

विज्ञापन १। तपाईं अविवाहित हुनुहुन्छ र आधिकारिक रूपमा नेदरल्याण्डमा कुनै सन्तान छैन। थाइल्याण्डमा पनि यस्तै भइरहेको छ । तपाईंसँग नेदरल्याण्ड वा थाइल्याण्डमा स्थायी घरमा पहुँच छैन। तब मात्र तपाईलाई तपाई सामान्यतया बस्ने राज्यको बासिन्दा मानिनेछ।

त्यसपछि मात्र र यदि तपाईंले पहिले नै बाधाहरू विज्ञापन 1 र विज्ञापन 2 मा ठेस खानुभएको छैन भने, तपाईं अन्य चीजहरू बीचमा, तपाईंको राहदानीमा स्ट्याम्पहरू जहाँ तपाईं सामान्यतया बस्नुहुन्छ र कुन राज्यको तपाईं कर निवासी हुनुहुन्छ भनेर प्रदर्शन गर्न सक्नुहुन्छ।

इन्स्पेक्टरको भूमिका थप विस्तारमा वर्णन गरियो

यदि तपाईंले नेदरल्याण्डमा दर्ता रद्द गर्नुभएको छ भने निरीक्षकको विचारमा तपाईं अझै नेदरल्याण्डको कर निवासी हुनुहुन्छ भने, उसले यो प्रमाणित गर्नुपर्नेछ, जबसम्म प्रमाणको भार, सबैभन्दा मेहनती पक्षको रूपमा, तपाईंमा रहन्छ। इन्स्पेक्टरले त्यसपछि प्रशंसनीय तथ्यहरू र परिस्थितिहरू स्थापित र बनाउनु पर्छ, जसबाट यसले कर निवास नेदरल्याण्डमा अवस्थित छ भनेर पछ्याउँछ।

यस उद्देश्यका लागि, उहाँसँग आवश्यक प्रवाह चार्टहरू र अदालतका निर्णयहरू सहितको विस्तृत परिदृश्य छ। धेरै अवस्थामा, तथापि, यस परिदृश्यको केवल एक पृष्ठ भर्न पर्याप्त हुनेछ।

उदाहरणका लागि, यदि तपाईंले थाइल्याण्डमा तपाईंको निपटानमा स्थायी घर रहेको देखाउन सक्नुभएन भने (उदाहरणका लागि, तपाईं आफ्नो/एउटा प्रेमी वा प्रेमिकासँग बस्नुहुन्छ), जबकि नेदरल्यान्ड्समा यो मामला हो, निरीक्षकले चाँडै नै तपाईंसँग गरौं: उसले तपाईंलाई नेदरल्याण्डको कर निवासीको रूपमा चिन्ह लगाउँदछ, जसमा सबै परिणामहरू समावेश हुन्छन्। नेदरल्यान्ड्समा तपाईंको घर राख्नमा जोखिम छ, र अझै पनि यो आडमा हुन्छ: "तपाईंलाई कहिल्यै थाहा छैन ………………"।

यदि तपाईं वास्तवमा थाइल्याण्डमा तपाईंको निवास स्थानको आधारमा असीमित कर योग्य व्यक्तिको रूपमा कर लगाउने कार्यमा संलग्न हुनुहुन्छ भने निरीक्षकको भूमिका समाप्त भएको हुन सक्छ। त्यस अवस्थामा, थाइल्यान्डमा कर रेसिडेन्सी सिद्धान्तमा मानिन्छ (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), जबसम्म निरीक्षकले देखाउँदैन:

• थाई कर अधिकारीहरूको राय गलत वा अपूर्ण डाटामा आधारित छ वा
• शुल्क थाई कानूनको कुनै पनि नियममा आधारित हुन सक्दैन।

अन्तमा

सर्वोच्च अदालतका उद्धृत गरिएका केही फैसलाहरूका बारेमा धेरै आलोचनात्मक टिप्पणीहरू छन्। उदाहरणका लागि, प्रश्न यो हो कि सर्वोच्च अदालतको स्थिति, जसले नेदरल्याण्ड्ससँगको बन्धन बसोबासको देशसँग भन्दा बलियो छ भनेर देखाउन आवश्यक छैन, यो सन्धि प्रावधानसँग सम्बन्धित छ कि, यदि तपाईंसँग स्थायी घर छ भने। तपाईंको उपलब्धताका लागि दुवै राज्यहरू, तपाईं राज्यको कर उद्देश्यहरूका लागि निवासी भएको मानिनेछ जससँग तपाईंको व्यक्तिगत र आर्थिक सम्बन्ध घनिष्ठ छ। पछिल्लोले मलाई कम्तिमा स्नातक आवेदन दिन आवश्यक छ। तर, यो जस्तोसुकै होस्, हामीले यस कानुनी अवधारणासँग व्यवहार गर्दै आएका छौं।

Lammert de Haan, कर विशेषज्ञ (अन्तर्राष्ट्रिय कर कानून र सामाजिक बीमा मा विशेषज्ञ)।

केवल तपाईंको व्यक्तिगत र त्यसैले गोप्य अवस्था र जहाँ तपाईं आफ्नो वास्तविक नाम अन्तर्गत लेख्न प्रयोग गर्नुहुन्छ भन्ने बारे प्रश्नहरूको लागि, तपाईंले मलाई मार्फत सम्पर्क गर्न सक्नुहुन्छ: [ईमेल सुरक्षित]। बाँकीको लागि, थाईल्याण्ड ब्लगमा मात्र टिप्पणी गर्नुहोस्!