Impôt sur le revenu et impôt sur le revenu des particuliers 2021

Un peu moins de deux semaines et c'est encore le moment : vous « pouvez » produire à nouveau votre déclaration de revenus. Vous avez peut-être déjà reçu une convocation de l'administration fiscale et douanière depuis longtemps. C'est généralement le cas si l'administration fiscale et douanière pense qu'il y a quelque chose à gagner de votre part. Si vous avez droit à un remboursement, dans de nombreux cas, et certainement si vous vivez à l'étranger, vous n'avez pas reçu une telle invitation. Le « service » de l'administration fiscale et douanière ne va généralement pas aussi loin. Vous devrez surveiller cela vous-même.

Cet article est principalement écrit au profit des Néerlandais vivant en Thaïlande.

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Déclaration de revenus 2021

Lorsque vous vivez en Thaïlande, vous n'avez pas droit aux déductions et aux crédits d'impôt. Un remboursement ne concerne donc que l'impôt sur les salaires retenu sur les pensions et rentes privées et, dans un certain nombre de cas, sur les cotisations d'assurance nationale retenues à tort.

Si c'est aussi votre cas, déposez votre déclaration de revenus avant le 1er avril. Dans ce cas, vous pouvez être sûr que vous recevrez un message de l'administration fiscale et douanière avant le 1er juillet et que vous pourrez vous attendre au remboursement avant le 1er juillet.

Choisissez la bonne déclaration

Pour faire une déclaration, rendez-vous sur www.taxdienst.nl. Lorsque vous arrivez sur le site Web, vous verrez un champ bleu clair sur la gauche avec le texte : "Faire une déclaration de revenus". Vous vous y connectez avec votre DigiD. Veuillez noter qu'à partir du 1er octobre, vous ne pourrez vous connecter qu'avec votre application DigiD ou avec la vérification par SMS. Choisissez ensuite '> Impôt sur le revenu' et '> Année d'imposition'.

Une fois sur place, vous pouvez choisir de déposer une déclaration. C'est une bonne chose parce que c'est exactement la raison pour laquelle vous visitez ce site Web

Si vous n'avez pas reçu d'invitation à produire une déclaration de revenus en tant que contribuable non-résident, vous ne choisissez pas de produire une déclaration de revenus, mais vous choisissez '> Afficher plus'. Sinon, vous verrez l'écran de dépôt d'une déclaration en tant que contribuable résident et les choses iront mal !

Sous '> Afficher plus', vous trouverez les options pour produire des déclarations de revenus pour :

• contribuables étrangers (modèle C) et pour
• les contribuables qui vivent hors des Pays-Bas une partie de l'année (modèle-M).

Je ne recommande pas de vous occuper vous-même d'une déclaration de modèle-M. Répondre aux questions qui y sont posées n'est pas le plus gros problème, mais j'ai rarement vu une telle déclaration correctement remplie en une seule fois par l'administration fiscale et douanière/bureau à l'étranger. La plus grande déviation que j'ai rencontrée était un Néerlandais qui a émigré en Thaïlande en 2018. J'avais calculé pour lui un remboursement d'environ 5.000 50.000 €, tandis que l'administration fiscale et douanière est arrivée à une évaluation d'environ 55.000 XNUMX € d'impôts à payer. Une différence d'environ XNUMX XNUMX €. La cause de cet écart : malheureusement l'agent chargé de l'affaire n'avait pas de japonais de poche à sa disposition et devait tout calculer avec un crayon et du papier et puis on peut parfois se tromper !

Un tel écart est bien sûr immédiatement perceptible, mais si la cotisation est de 2.500 XNUMX € contre vous, essayez de mettre le doigt sur le point sensible si vous n'avez pas un bon calcul de la déclaration. Vous ne réussirez pas alors.

La déclaration plus substantielle

Si vous avez choisi de déposer une déclaration de revenus en tant que contribuable non-résident, la première chose que vous verrez sur votre écran est la question de choisir la langue du programme de déclaration de revenus (néerlandais ou anglais, il n'y a pas d'autres saveurs). Choisir « les Pays-Bas » me semble le plus évident.

Si vous n'obtenez pas cette question immédiatement sur votre écran, vous avez fait une erreur quelque part et vous devez recommencer.

Vous ne pouvez pas répondre aux questions sur un partenaire potentiel, mais sinon, répondre aux questions ne pose généralement aucun problème.

Cela ne devient sérieux que lorsque vous remplissez les détails de vos revenus. Vous devez y indiquer si le revenu est entièrement imposé aux Pays-Bas. Si ce n'est pas le cas, il vous sera demandé d'indiquer pour quelle partie ce revenu n'est pas imposé aux Pays-Bas.

Dans le cas d'une pension d'entreprise, celle-ci s'appliquera dans tous les cas à 100 %. Toutefois, s'il s'agit d'une pension ABP, il est important de vérifier si et dans quelle mesure cette pension est imposée aux Pays-Bas. Il n'y a pas si longtemps, j'ai posté un article à ce sujet dans Thailandblog. Voir: https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/waar-laat-jij-je-abp-pensioen-belasten/

Si vous recevez également un ou plusieurs versements de rente, vous devez également marquer ces versements comme n'étant pas imposés aux Pays-Bas.

Dans le passé, l'inspecteur a peut-être considéré votre rente comme étant imposée aux Pays-Bas parce qu'il était d'avis que ce paiement était déduit du bénéfice d'une société néerlandaise et qu'à la suite de quoi vous avez dûment fait taxer ce paiement aux Pays-Bas. à l'avenir : arrêtez immédiatement avec lui !

Malgré plusieurs décisions du tribunal de district de Zélande – Brabant occidental et de la cour d'appel de Den Bosch, selon lesquelles les rentes sont prélevées sur les bénéfices d'une société néerlandaise et sont donc imposées aux Pays-Bas (article 18, paragraphe 2, du traité ), votre rente n'est pas imposée aux Pays-Bas. Ces décisions de justice sont toutes fondées sur une grave erreur judiciaire résultant d'une méconnaissance suffisante du droit civil par les juridictions administratives. Rien de plus et rien de moins!

Et si l'inspecteur a l'intention de s'écarter de votre déclaration sur ce point, alors tirez immédiatement la sonnette d'alarme. J'ai maintenant un projet d'avis d'opposition et d'appel prêt à être utilisé. Il est grand temps d'en finir avec le fantasme effréné des juges administratifs, qui perdure depuis près de douze ans maintenant (si nécessaire jusqu'au dépôt d'un pourvoi en cassation devant la Cour suprême).

Très récemment, j'ai prêté attention à cela dans Thailandblog. Voir: https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/is-nederland-wel-een-betrouwbare-verdragspartner/

Encadré 3 – Épargner et investir

Si vous avez encore une maison ou un terrain aux Pays-Bas, vous devrez le déclarer aux Pays-Bas dans la case 3 – Épargne et investissements (ce que l'on appelle l'« impôt sur le rendement du capital »). Vos comptes bancaires néerlandais ne font pas partie du prélèvement de la case 3.

Comme la plupart des pays, les Pays-Bas sont également basés sur le principe du situs, ce qui signifie que le pays dans lequel un bien immobilier est situé peut prélever un impôt sur celui-ci (impôt de l'État source). La base est la valeur WOZ, moins toute hypothèque reposant encore sur ce bien immobilier.

Cependant, pour 2021, malgré votre déclaration pour la case 3, vous recevrez un bilan provisoire dans lequel la case 3 n'a pas été traitée. C'est le résultat de l'arrêt accablant de la Cour suprême du 24 décembre 2021 (ECLI:HR:2021:1963). Dans cet arrêt, la Cour suprême a rejeté l'impôt sur les plus-values ​​comme étant contraire à la Convention de sauvegarde des droits de l'homme et des libertés fondamentales (CEDH).

Vous auriez pu voir cela venir depuis longtemps. Avec son arrêt du 14 juin 2019, la Cour suprême a déjà fustigé l'impôt sur les plus-values, mais le gouvernement a laissé faire et est maintenant coincé avec les poires cuites (brûlées noires) et ne sait pas encore comment économiser s'en sortir sans se heurter à un gigantesque nœud coulant d'un milliard de dollars. Cela me semble également être une opération de recouvrement extrêmement difficile, voire impossible, puisqu'une loi n'engage que pour le moment et ne peut avoir d'effet rétroactif (article 4 de la loi portant dispositions générales). Cela s'applique également à la législation sur les réparations, bien sûr, à moins qu'il n'y ait une politique favorable.

Dès que le gouvernement aura trouvé une solution à ce problème, qui n'est pas attendue avant 2025, l'administration fiscale et douanière ne pourra émettre que des avis définitifs. Celles-ci s'écarteront alors des évaluations provisoires en ce qui concerne l'encadré 3.

Malgré le fait que vous ayez déposé votre déclaration d'impôt dans les délais et de manière tout à fait correcte, cela entraînera la facturation d'intérêts fiscaux de 4% par an sur l'impôt sur les plus-values ​​encore dû.

Cependant, je soupçonne que le dernier mot n'a pas encore été dit (et écrit), car c'est, bien sûr, la situation la plus absurde qu'on puisse imaginer. Entre-temps, vous n'avez pas reçu de votre banque un remboursement de 4 % sur ce que vous devez encore au fisc sans que vous en soyez responsable !

Contribution liée au revenu à la loi sur l'assurance maladie

Certaines caisses de retraite et assureurs ont l'agréable habitude de déduire la cotisation liée au revenu en vertu de la loi sur l'assurance maladie (ci-après : cotisation Zvw) en plus de l'impôt sur les salaires et des cotisations d'assurance nationale. Aegon est à la pointe de ce domaine. Mais d'autres organisations, telles que Nationale Nederlanden et Delta Lloyd, sont également souvent impliquées. Faites donc attention à cela.

Vous ne serez pas remboursé sur votre déclaration de revenus pour cette cotisation Zvw déduite de manière totalement injuste (après tout, vous sortez du cercle des assurés obligatoires pour la Zvw). Pour ce faire, vous devez introduire une demande auprès de l'administration fiscale et douanière/bureau d'Utrecht.

Vous pouvez télécharger le formulaire applicable via le lien web suivant : https://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/verz_terugg_zvw_buitenl_zvw1031z7fol.pdf

Pour plus d'informations à ce sujet voir : https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/aegon-de-spaarpot-voor-veel-in-het-buitenland-wonende-nederlanders/

Déclaration de revenus des particuliers 2021

Déposer une déclaration de revenus néerlandaise ne suffit pas. Le mois de mars est également le mois de dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers (PIT) thaïlandaise. Si vous ne produisez pas de déclaration avant la fin du mois de mars, vous serez confronté à une majoration d'impôt de 1,5 % du montant à payer pour chaque mois ou partie de mois de retard. Alors garde cela en tête.

J'ai déjà préparé la déclaration PND91 pour certains de mes clients thaïlandais. Vous n'avez pas à attendre le mois de mars. C'est possible plus tôt.

N'oubliez pas d'inclure également votre prestation AOW dans cette déclaration, mais demandez en même temps la réduction visée à l'article 23, paragraphe 6, de la convention.

J'ai expliqué comment cela fonctionne dans deux articles de Thailandblog. Voir pour cela :

Imposition des prestations de sécurité sociale

en

Imposition des prestations de sécurité sociale – la prochaine étape

Si vous rencontrez des problèmes avec le calcul de cette réduction, qui peut facilement vous faire économiser environ 50% d'IPP, n'hésitez pas à me contacter à [email protected].

Règle de convivialité

Je vous souhaite bonne chance pour produire les deux déclarations. Si vous rencontrez encore des questions, n'hésitez pas à les poser sur Thailandblog et s'il s'agit d'un sujet trop confidentiel, posez votre question via mon adresse mail : [email protected].

Si cela concerne une question qui peut également intéresser d'autres lecteurs de Thailandblog, il se peut que j'y prête attention au sein de Thailandblog, mais de manière totalement anonyme et uniquement après consultation et avec votre consentement. Votre vie privée est donc entièrement garantie.

Lammert de Haan, avocat fiscaliste (spécialisé en droit fiscal international et assurances sociales)