Antrag bzw. Folgeantrag auf Befreiung von der Lohnsteuer und Prämie

Es geht auch anders: Wenn Sie hier Geld auf der Bank haben, zum Beispiel eine Einlage, erhalten Sie dafür Zinsen. Auf die Zinsen wird dort standardmäßig eine Steuer von 15 % abgezogen. Gehen Sie zum Finanzamt in Ihrer Nähe, Sie erhalten eine Steuernummer, müssen eine Steuererklärung abgeben und erhalten die 15 % zurück. Für die Niederlande dürfte das reichen, schließlich haben Sie nachgewiesen, dass Sie in Thailand steuerlich ansässig sind.

Erfolg

Ich könnte viele der oben genannten Steuerangelegenheiten erledigen. Ich bin ein pensionierter Steuerpartner von Deloitte und immer noch aktiv.

Eine TIN-Nummer (Steuernummer) erhalten Sie beim Finanzamt in Thailand. Dann können Sie hier Steuern zahlen. Erst NACHDEM Sie hier im vergangenen Jahr Steuern gezahlt haben, erhalten Sie vom Finanzamt in Thailand ein offizielles Dokument für die Steuerbehörden Ihres bisherigen Heimatlandes als Nachweis, dass Sie hier Steuern gezahlt haben. Darin steht unter anderem, wie viel Sie als Einkommen angegeben haben und wie viel Steuern Sie hier gezahlt haben.

Die Probleme mit dem Auswärtigen Amt der Steuerbehörden werden regelmäßig im Thailand Blog diskutiert. Treue Leser sollten mittlerweile in- und auswendig wissen, wie es weitergeht. Auch ich habe bereits mehrfach darüber geschrieben und beschränke mich nun auf die wesentlichen Punkte.

Das Normalste auf der Welt ist, dass die Steuerbehörden/das Auswärtige Amt von Ihnen den Nachweis verlangt, dass Sie in Thailand steuerlich ansässig sind. Schließlich muss sie wissen, ob Sie Abkommensschutz genießen und welche der knapp 90 Abkommen, die die Niederlande zur Vermeidung der Doppelbesteuerung abgeschlossen haben, betroffen sind. Wenn Sie in Timbuktu in Mali leben, haben Sie ein Problem. Die Niederlande haben mit diesem Land keinen Vertrag geschlossen. Anschließend zahlen Sie Steuern auf Ihr (Welt-)Einkommen sowohl in den Niederlanden als auch in Mali.

Bis Ende November 2016 konnten Sie mit allen Mitteln nachweisen, dass Sie in (in diesem Fall) Thailand steuerlich ansässig waren.

Seit Ende November 2016 akzeptiert das Finanzamt als Nachweis der steuerlichen Ansässigkeit nur noch:
a. eine aktuelle Steuererklärung im Wohnsitzland, unterzeichnet und abgestempelt von der zuständigen Behörde Thailands;
B. eine aktuelle Steuererklärung und der damit verbundene Einkommensteuerbescheid.

Anstelle ihrer eigenen, in englischer Sprache verfassten Stellungnahme akzeptiert sie auch neuere Stellungnahmen der Steuerbehörden des Wohnsitzlandes, deren Inhalt dem der niederländischen Stellungnahme entspricht. Es muss daher eine Erklärung enthalten, dass Sie für Einkommensteuerzwecke in Thailand steuerlich ansässig sind. Zu diesem Zweck verwenden die thailändischen Steuerbehörden das Formular RO 22. Diese thailändische Erklärung (übersetzt ins Englische) ist sogar noch korrekter als ihr niederländisches Gegenstück, da ihr aus steuerrechtlicher Sicht einiges fehlt.

Durch bloßes Akzeptieren der Bedingungen unter a. und b. Allerdings geht die Steuer- und Zollverwaltung mit diesen Dokumenten weit über ihre Pflichten hinaus und begeht eine rechtswidrige Regierungshandlung. Es sind nicht die Steuerbehörden, die bestimmen, was als Nachweis für die steuerliche Ansässigkeit in einem Land zulässig ist. Im Rahmen der im Verwaltungsrecht geltenden Lehre von der freien Beweisführung entscheidet allein das Verwaltungsgericht, was als Beweismittel zulässig ist. Die Haltung der Steuer- und Zollverwaltung ist also Arroganz vom Feinsten!

Um nachzuweisen, dass Sie in Thailand steuerlich ansässig sind, enthält das zwischen den Niederlanden und Thailand geschlossene Doppelbesteuerungsabkommen zahlreiche Anhaltspunkte.

Zunächst muss gemäß Artikel 4 Absatz 1 des Abkommens festgestellt werden, dass Sie aufgrund Ihres Wohnsitzes nach thailändischem Recht steuerpflichtig sind.

Das Finanzministerium von Thailand schreibt dazu auf seiner Website:

„Steuerzahler werden in „Resident“ und „Nicht-Resident“ eingeteilt. „Einwohner“ bezeichnet jede Person, die sich in Thailand für einen oder mehrere Zeiträume von insgesamt mehr als 180 Tagen in einem Steuerjahr (Kalenderjahr) aufhält. Ein Einwohner Thailands ist steuerpflichtig auf Einkünfte aus Quellen in Thailand sowie auf den Teil der Einkünfte daraus
ausländische Quellen, die nach Thailand gebracht werden. Ein Nichtansässiger unterliegt jedoch nur der Steuer auf Einkünfte aus Quellen in Thailand.“

HINWEIS: Der Vertrag basiert auf 183 Tagen!

Gemäß Artikel 4 Absatz 2 des Vertrags gelten Sie als steuerlich ansässig (und zwar in der folgenden Reihenfolge):
a. des Staates, in dem Ihnen ein dauerhafter Wohnsitz zur Verfügung steht; wenn Ihnen in beiden Staaten eine ständige Wohnstätte zur Verfügung steht, gelten Sie als Einwohner des Staates, zu dem Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Beziehungen am engsten sind (Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen);
B. Wenn der Staat, in dem Sie den Mittelpunkt Ihrer Lebensinteressen haben, nicht ermittelt werden kann oder wenn Ihnen in einem der beiden Staaten kein dauerhafter Wohnsitz zur Verfügung steht, gelten Sie als in dem Staat ansässig, in dem Sie Ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben.
C. Wenn Sie Ihren gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Staaten oder in keinem von beiden haben, gelten Sie als Einwohner des Staates, dessen Staatsangehörigkeit Sie besitzen;
D. Wenn Sie Staatsangehöriger beider Staaten oder keines von beiden Staaten sind, regeln die zuständigen Behörden der Staaten die Angelegenheit im gegenseitigen Einvernehmen.

Erläuterung zu Artikel 4 Absatz 2 des Übereinkommens

Sie haben sich aus den Niederlanden abgemeldet und haben hier keinen dauerhaften Wohnsitz mehr. In Thailand mietet man ein Haus. In diesem Fall können Sie ganz einfach nachweisen, dass Sie in Thailand steuerlich ansässig sind: Sie senden einen Nachweis über die Registrierung bei Ihrer Gemeinde, den Mietvertrag und Nachweise über (auch aktuelle) Mietzahlungen und Zahlungen für die Wasser- und Energiekosten . So gehe ich normalerweise mit thailändischen Kunden vor, die nicht bei den thailändischen Steuerbehörden registriert sind. Schließlich geht es darum, zu zeigen, dass Ihnen in Thailand ein nachhaltiges Zuhause zur Verfügung steht, während dies in den Niederlanden nicht der Fall ist.

Darüber hinaus können Sie auch an zusätzliche Nachweise wie Ihre Rechnungen für Ihren Telefon- und Internetanschluss, Quittungen usw. denken, um auch anzugeben, wo der Mittelpunkt Ihrer finanziellen/wirtschaftlichen Interessen liegt.

Ihre Kontoauszüge können von großer Bedeutung sein, sowohl von Ihrem thailändischen als auch von Ihrem niederländischen Bankkonto. Schließlich geben sie auch viel Aufschluss über den Mittelpunkt Ihrer finanziellen/wirtschaftlichen Lebensinteressen. Darüber hinaus lässt sich damit ermitteln, wo Sie sich üblicherweise aufhalten (insbesondere wenn hier Debitkartenzahlungen erfolgen). Mit den Stempeln im Reisepass können Sie auch Ihren gewöhnlichen Aufenthaltsort nachweisen.

Sind Sie verheiratet oder haben Sie eine langjährige Beziehung mit vielleicht einem Kind? Geben Sie dies auch an. Damit geben Sie an, dass Ihre persönlichen Lebensinteressen auch in Thailand liegen.

All das füge ich auch immer einem Befreiungsantrag bei, wenn man nicht über eines der vom Finanzamt geforderten Dokumente verfügt.

Es ist sicher, dass Sie auf großen Widerstand seitens der Steuerbehörden stoßen werden. Sie haben ihre Ende November 2016 eingeführte neue Politik kanonisiert. Ein „Hindernis“ ging vor anderthalb Wochen in den Ruhestand, nämlich Frau. V (auch Erik gut bekannt!). Letzten Freitag erfuhr ich jedoch in einem Berufungsverfahren bezüglich eines thailändischen Kunden, dass bereits ein neuer „Prophet“ aufgetreten ist.

Wenn Sie nicht über eines der von den Steuerbehörden geforderten Dokumente verfügen, ist die Befreiung vom Lohnsteuerabzug ein langwieriger und sehr zeitaufwändiger Prozess. Ihr Befreiungsantrag wird nicht bearbeitet, Sie können hiergegen keinen Widerspruch einlegen. Dies ist jedoch gegen den ersten Lohnsteuerabzug beispielsweise von Ihrer privaten Rente möglich. Dieser Einspruch wird vom Finanzamt unwiderruflich zurückgewiesen. Dann ist der Weg zum Verwaltungsgericht frei, Berufung einzulegen.

Derzeit sind beim Gericht von Zeeland – Westbrabant zwei Berufungsverfahren gegen den Inspektor der Steuer- und Zollverwaltung/des Auslandsamts anhängig. Allerdings müssen Sie mit einer Vorlaufzeit von einem Jahr rechnen. Die Arbeit dieses Gerichts liegt im Sterben. Es organisiert sogar Gerichtstage an anderen Gerichten, beispielsweise am Nordholländischen Gericht. Letzteres würde mir gut zusagen, da ich lieber von Heerenveen nach Haarlem als nach Breda reise.

Ich habe ein ausführliches Dokument zum Thema Beantragung der Lohnsteuerbefreiung, Einspruch gegen den Lohnsteuerabzug und Einlegung einer Beschwerde erstellt. Ich werde dieses Dokument auf Anfrage senden. Dann tun Sie dies per E-Mail: [E-Mail geschützt] .

Lammert de Haan, Steuerfachmann (spezialisiert auf internationales Steuerrecht und Sozialversicherung).