Steuern: Lohnsteuerbefreiung bei der AOW? Die Antwort des SVB

Wim, die staatliche Rente wird im Rahmen des Abkommens mit Thailand anderswo besteuert, das glaube ich nicht! Aber wenn Sie Erfolg haben, haben Sie meinen Segen, vielleicht schlüpft einer durch.

Was „diese Dame“ in Heerlen betrifft, so ist sie meines Wissens schon längst im Ruhestand.

Andre van Schaik, es fällt mir schwer zu beurteilen, ob Ihre Nachbarin eine Top-Anwältin ist, aber ich kann beurteilen, ob sie Verständnis für internationales Steuerrecht und Sozialversicherung hat. Dieses Wissen fehlt jedoch völlig.
Deshalb denke ich, dass es für sie am besten ist, Streitigkeiten zwischen Nachbarn und möglicherweise auch Scheidungen zu bewältigen, aber dann hört es bald auf.

Ihrer Sprecherin zufolge würde Thailand kein neues Abkommen mit den Niederlanden abschließen wollen, solange die Niederlande auf der Besteuerung einer Sozialversicherungsleistung, etwa einer AOW-, WAO- oder WIA-Leistung, bestehen und eine solche Leistung nicht als solche qualifizieren wollen Eine private Rente muss in Thailand besteuert werden.

Drei Anmerkungen dazu:
1. Eine AOW-Leistung ist keine Rente; Sie fällt in die 1. Säule unserer Altersvorsorge, während die Renten in die 2. Säule fallen;
2. Grundsätzlich hat Thailand im Hinblick auf Sozialleistungen genauso viele Steuerrechte wie die Niederlande (schade, dass Ihr Top-Anwalt das offenbar nicht weiß);
3. Wenn Thailand dies anders regeln möchte, ist es wichtig, mit den Niederlanden zu verhandeln oder den Vertrag zu kündigen.

Jeder thailändische Steuerbeamte weiß nur zu gut, dass eine Sozialversicherungsleistung aus den Niederlanden auch in Thailand besteuert wird und handelt entsprechend. Treue Leser von Thailandblog wissen jetzt auch, dass Thailand dann gemäß Artikel 23 Absatz 6 des Vertrags eine Ermäßigung der in der Einkommensteuer enthaltenen Steuer gewähren muss, beispielsweise auf den Teil der staatlichen Rente, d. h dass das thailändische Steuerrecht stark eingeschränkt ist.
Als ich letzten März in besagtem Artikel auf eine Sonderklausel stieß, die diese Ermäßigung enthielt, habe ich ihr im Thailandblog große Aufmerksamkeit geschenkt.

Mit dem mit den Niederlanden geschlossenen Abkommen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung kann sich Thailand übrigens glücklich schätzen. Dieser Vertrag steht im Einklang mit dem OECD-Mustervertrag und den dazugehörigen Erläuterungen.
Thailand hat eine ganze Reihe von Verträgen abgeschlossen, die erheblich von diesem Mustervertrag abweichen, was dazu führt, dass Thailand gegenüber diesen Ländern kaum oder gar keine Besteuerungsrechte hat. Denken Sie zum Beispiel an die Verträge, die Thailand mit Belgien und Frankreich geschlossen hat (um den Niederlanden einigermaßen nahe zu bleiben), und so kann ich eine Liste hinzufügen.

Thailand ist durchaus bereit, Verhandlungen mit den Niederlanden aufzunehmen, um zu einer Überarbeitung des aktuellen Vertrags zu gelangen oder einen neuen Vertrag abzuschließen.
Vor einigen Jahren gab es hierzu auch Pläne innerhalb der niederländischen und thailändischen Regierung. Auf Anfrage habe ich das Ministerium für Finanzen, Abteilung Internationale Angelegenheiten, in dieser Angelegenheit beraten.
Dass die Verhandlungen damals nicht wirklich begannen, überraschte mich angesichts der (damals) politischen Lage in Thailand nicht, während mittlerweile auch die Corona-Pandemie ein wichtiges Hindernis für die Erweiterung der Länder darstellt, mit denen die Niederlande verhandeln.

Im Übrigen wird sich Thailand in den Verhandlungen niemals dafür einsetzen, eine Altersrente in die Kategorie „private Rente“ einzuordnen, sondern vielmehr dafür, dass Sozialversicherungsleistungen nur in Thailand als steuerpflichtig angesehen werden sollten. Ich begegne dieser Situation bereits in einem Drittel der von den Niederlanden abgeschlossenen Verträge bzw. in 1 Ländern. Angesichts der jüngsten neuen Verträge gebe ich Thailand in diesem Punkt jedoch kaum oder gar keine Chance auf ein gutes Verhandlungsergebnis.

Die in Thailand lebenden Niederländer können sich glücklich schätzen, dass der Vertrag mit Thailand aus dem Jahr 1975 noch nicht wiederbelebt oder ersetzt wurde.
Im Falle einer Überarbeitung oder eines Ersatzes wird Artikel 27 des aktuellen Vertrags (die Bestimmung zur Überweisungsbasis) wiederbelebt. Diese Bestimmung schränkt die von den Niederlanden zu gewährenden Steuererleichterungen wie folgt ein:

„Artikel 27. Begrenzung der Steuererleichterung

Wenn aufgrund einer Bestimmung dieses Abkommens in einem der Staaten eine Steuerermäßigung auf bestimmte Einkünfte gewährt werden muss und nach dem Recht des anderen Staates eine Person für diese Einkünfte nicht in voller Höhe steuerpflichtig ist, sondern … Nur soweit diese Einkünfte an den anderen Staat überwiesen oder dort empfangen wurden, gilt der vom erstgenannten Staat nach diesem Abkommen vorzunehmende Abzug nur für den Teil der Einkünfte, der an den anderen Staat überwiesen oder dort empfangen wurde. ”

Aufgrund zweier Urteile des Obersten Gerichtshofs Ende 1979 hat dieser Artikel seine Rechtskraft verloren. Diese Urteile betrafen den damals zwischen den Niederlanden und dem Vereinigten Königreich geschlossenen Vertrag. Dieser Vertrag wurde bald repariert.
Die Niederlande haben es jedoch versäumt, den ähnlichen Vertrag mit Thailand zu ändern. Dass dies dann behoben wird, kann man vergiften.

Lammert de Haan, Steuerfachmann (spezialisiert auf internationales Steuerrecht und Sozialversicherung).