V kateri državi ste davčni rezident?
(JPstock / Shutterstock.com)
To vprašanje se običajno pojavi pri zahtevku za oprostitev plačila davčnega odtegljaja na izplačane plače v zvezi z zasebno pokojnino in le občasno po oddaji dohodninske napovedi.
To še posebej velja, če ne morete na redni način dokazati z nedavno davčno napovedjo z ustrezno odmero dohodnine (v nadaljevanju: DDV) ali z Izjavo o davčni obveznosti v državi rezidentstva ( Tajski obrazec RO22), da ste davčni rezident Tajske. Potem je vprašanje, kako to dokazati. Toda tudi če imate enega od prej omenjenih dokumentov, lahko inšpektor še vedno vrže ključ v delo in vas razglasi za davčnega rezidenta Nizozemske, kot bo postalo jasno. Bodite pozorni na to.
V nadaljevanju bom pozornost posvetil številnim davčno-pravnim vidikom, povezanim s to problematiko. Pozorna bom tudi na sodno prakso.
V večini primerov dokazovanje, da ste davčni rezident Tajske, ne bo naletelo na prevelike težave, a če se prepoznate v kateri od sodnih odločb, v katerih je bila zainteresirana stranka obravnavana kot davčni rezident Nizozemske, potem bodite pozorni na morebitne posledice, ki lahko izhajajo iz zahteve za izvzetje, če bi bila vaša zahteva zavrnjena.
In ne mislite, da lahko z žigi v vašem potnem listu, ki dokazujejo bivanje na Tajskem več kot 180 dni v davčnem letu (tj. koledarskem letu), preprosto pridobite oprostitev davčnega odtegljaja na vašo zasebno pokojnino, kar bom od časa do časa, dokler čas ne naletim na Thailandblog. Nič ne more biti dlje od resnice in vas lahko drago stane. Tovrstna zavajajoča sporočila ne sodijo v Thailandblog. Poškodujejo njegovo zanesljivost (brez urednikov tajskega bloga lahko naredijo karkoli glede tega).
V kateri državi ste davčni rezident?
Večkrat sem bil pozoren na zahtevo za oprostitev in na postopek, ki ga je treba upoštevati, če nimate novejše davčne napovedi s priloženo odmero davka na dohodnine ali novejše izjave o davčni obveznosti v državi rezidentstva. Zato bom v tem prispevku zanemaril proceduralno plat. Toda bolj kot na to, kar sem naredil v prejšnjih časih, bom zdaj glede na sodno prakso posebno pozornost namenil pastem, na katere lahko naletite na svoji poti.
Kot že rečeno, v večini primerov dokazovanje, da ste davčni rezident Tajske, ne bo naletelo na prevelike težave, vendar boste po branju tega članka ugotovili, da morda niste upravičeni do omenjene oprostitve, zato se vzdržite takšne zahteve. in ne iščite težav. V primeru zavrnitve obstaja velika verjetnost, da z vložitvijo davčne napovedi ne boste več mogli uveljavljati davka na plačo, odtegnjenega od zasebne pokojnine. S tem ste opozorili nase in ste registrirani kot davčni rezident Nizozemske.
Seveda lahko še vedno zahtevate vračilo morebitnih neupravičeno odtegnjenih prispevkov nacionalnega zavarovanja in prispevka po zakonu o zdravstvenem zavarovanju.
Ureditev glede davčnega rezidentstva v pogodbi med Nizozemsko in Tajsko
Pravila o rezidentstvu za davčne namene najdete v 4. členu konvencije. Ta članek se začne z:
"4. člen. Fiskalno prebivališče
1 Za namene te konvencije izraz "rezident ene od držav" pomeni vsako osebo, ki je po zakonodaji te države zavezana k davkom v tej državi zaradi svojega stalnega prebivališča, prebivališča, sedeža uprave ali katere koli druge okoliščine. podobne narave..«
Uživate v dohodku iz Nizozemske. Načeloma je ta dohodek predmet dohodnine na Nizozemskem.
Da potem spadate v področje uporabe Pogodbe, morate biti sposobni dokazati, da ste v skladu s tajskim davčnim zakonikom tudi predmet neomejene obdavčitve na Tajskem. In to v primeru, če imate tam stalno prebivališče ali prebivališče več kot 180 dni v davčnem letu (tj. koledarskem letu). Ni nujno, da je teh več kot 180 dni zaporednih.
Dokazilo o neomejeni davčni obveznosti na Tajskem lahko na najpreprostejši način pokažete z žigi v potnem listu. Prosimo, navedite razlago in navedite datume prihoda in odhoda ter cilj potovanja. Ti poštni žigi niso vedno jasni.
S temi žigi ste do sedaj le dokazali, da ste na Tajskem neomejeno davčni zavezanec, ne pa še, v kateri državi ste davčni rezident in za to gre v resnici. Za vzpostavitev slednjega služijo tako imenovane „določbe za izenačenje“ iz člena 4(3) Pogodbe.
Določbe za izenačenje
Če ste zavezanci (neomejenemu) davku tako na Nizozemskem kot na Tajskem (torej ste v skladu s 4. odstavkom 1. člena konvencije), 4. odstavek 3. člena navaja (v kolikor je tukaj relevantno), iz katere države se šteje, da ste da postane rezident za davčne namene (in tudi v tem vrstnem redu):
a. države, v kateri imate a trajnostni dom, ki vam je na voljo imeti;
- če imate na voljo stalni dom v obeh državah, se šteje, da ste rezident države, s katero imate tesnejše osebne in ekonomske odnose (središče vitalnih interesov);
c. če države, v kateri imate središče življenjskih interesov, ni mogoče določiti ali če nimate na voljo stalnega doma v nobeni državi, se šteje, da ste rezident države kjer običajno prebivate.
Pojasnilo člena 4(3) konvencije – najpreprostejša situacija
Odjavili ste se iz Nizozemske in tukaj nimate več na voljo stalnega doma. Na Tajskem najamete hišo. V tem primeru postane zelo enostavno dokazati, da ste davčni rezident Tajske: pošljete najemno pogodbo in dokazila o plačilih najemnine (najmanj 6 mesecev v davčnem letu) ter plačilih za dobavo vode in stroške energije. Kot dodatno dokazilo lahko služi 'hišna knjiga' (Tabiaanbaan). Lastniški list za stanovanje bi bil seveda popoln pripomoček.
Načeloma bi to moralo zadoščati, razen če pride do zapletov, o katerih bo govora kasneje.
Določila za izenačenje in pasti
Potem ko dokažete, da kot rezidenta za vas velja tudi tajska davčna zakonodaja (člen 4(1) Pogodbe) in ste tako „sprejeti“ v nadaljnje določbe člena 4, morate izpolniti določila za izenačenje v nalog iz člena 4(3) konvencije za določitev vaše države rezidentstva za davčne namene.
Ta ukaz je (na kratko in kolikor je relevantno tukaj):
- Kje imate na voljo trajnostni dom?
- Kje je središče vaših življenjskih interesov?
- Kje običajno bivate?
Če ovira 1 že daje dokončen odgovor, o ostalih ne bomo več razpravljali.
Oglas 1. Na Tajskem bivate v luksuznem hotelu z bazenom, savno in vsem, kar si lahko zaželite, ali pa tam najamete sobo, začasen drug polnopraven življenjski prostor ali pa se preselite k fantu ali punci (kar se pogosto zgodi v moji praksi). Na Nizozemskem imate prostorno hišo ob kanalu v Amsterdamu ali šestnadstropno stanovanje na zadnji strani Rotterdama.
Vaše davčno prebivališče je na Nizozemskem in samo Nizozemska zaračunava vašo zasebno pokojnino. Žigi v potnem listu služijo le kot spomin!
Zahteva je, da je hiša davkoplačevalcu dejansko trajno na voljo kot dom in torej ne slučajno za posebne namene in/ali za kratek čas. Vrhovno sodišče 3. oktober 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Argument, da čeprav imate dostop do stalnega doma na Nizozemskem, vendar tam nikoli ne ostanete (tudi glede na žige v vašem potnem listu), ne ponuja odrešitve: hiša še naprej velja za „trajnostni dom“. Vaše davčno rezidentstvo ostaja na Nizozemskem. Zaključek AG pri ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
To se lahko izkaže drugače le, če imate tudi dostop do trajnostnega doma na Tajskem. V tem primeru moramo kopati naprej. Za to glejte naslednje pod točko 2.
Dejstvo, da ste hišo na Nizozemskem oddali v najem za daljše časovno obdobje, bi lahko ponudilo nekaj tolažbe, tako da to ne bi moglo biti neposredno vpleteno, ko se vrnete na Nizozemsko. Zaključek AG pri ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Mimogrede, sploh ni nujno, da je tudi stalno stanovanje v lasti davkoplačevalca. Domovi, ki so na primer v lasti otrok, staršev ali so nastanjeni v BV, APV ali SPF, se prav tako lahko štejejo za stalni dom. Bodite pozorni na to.
Na primer, če ste svojo hišo na Nizozemskem prodali svojemu sinu, ki živi na Nizozemskem, ste lahko skoraj prepričani, da vas bo inšpektor obravnaval kot davčnega rezidenta Nizozemske: tukaj imate na voljo stalno bivališče. Ni nujno, da to temelji na (poslovni ali osebni) pravici. Poleg tega imate z Nizozemsko tudi osebni odnos, in sicer v osebi vašega sina.
To se je zgodilo paru, ki je emigriral v Španijo s sinom, ki živi na Nizozemskem. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Inšpektor je celo predvideval, da bo imel par tudi dostop do stalnega doma v Španiji. Odločilni dejavnik pa je bil njihov osebni in gospodarski odnos z Nizozemsko. Pri tem so ga podprli okrožno sodišče v Haagu, prizivno sodišče v Haagu in na koncu vrhovno sodišče.
Pozneje inšpektorju ni treba dokazati, da so vezi z Nizozemsko močnejše od vezi z državo stalnega prebivališča. Glej tudi: HR 21. januar 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).
Oglas 2. Tako na Tajskem kot na Nizozemskem imate na voljo trajnosten dom. Na Nizozemskem živi vaš (nekdanji) partner in vaši otroci v tej hiši (v času vaše odsotnosti mora nekdo skrbeti za vrt). Središče vaših življenjskih interesov se nahaja na Nizozemskem. Z vidika pogodbe ste davčni rezident Nizozemske. Še enkrat, žigi v potnem listu niso pomembni.
Če ste s partnerjem emigrirali na Tajsko, vendar eden od vaših otrok živi s svojo družino v vaši hiši na Nizozemskem, potem je morda stalni dom na Tajskem in v vsakem primeru tudi na Nizozemskem. Posledično so osebni in ekonomski odnosi z Nizozemsko odločilni in se zato štejete za davčnega rezidenta Nizozemske.
Oglas 3. Niste poročeni in uradno nimate otrok na Nizozemskem. Enako se dogaja na Tajskem. Nimate dostopa do stalnega doma na Nizozemskem ali Tajskem. Šele takrat se bo štelo, da ste rezident države, v kateri običajno prebivate.
Šele takrat in če se še niste spotaknili ob ovire ad 1 in ad 2, lahko med drugim z žigi v potnem listu dokažete, kje običajno prebivate in katere države ste davčni rezident.
Podrobneje pojasnjena vloga inšpektorja
Če ste se na Nizozemskem odjavili, medtem ko inšpektor meni, da ste še vedno davčni rezident Nizozemske, bo moral to dokazati, razen če dokazno breme nosite vi kot najbolj skrbna stranka. Inšpektor mora nato ugotoviti in prepričati dejstva in okoliščine, iz katerih izhaja, da je davčno rezidentstvo na Nizozemskem.
V ta namen ima na voljo obsežen scenarij s potrebnimi diagrami poteka in sodnimi odločbami. V mnogih primerih pa zadostuje izpolnjevanje samo ene strani tega scenarija.
Če na primer na Tajskem niste uspeli dokazati, da imate na voljo stalni dom (na primer živite s svojim/fantom ali punco), medtem ko je na Nizozemskem tako, bo inšpektor kmalu opravi z vami: označi vas za davčnega rezidenta Nizozemske z vsemi posledicami, ki iz tega izhajajo. Obdržati svojo hišo na Nizozemskem obstaja tveganje, vendar se to dogaja pod krinko: "Nikoli ne veš …………………".
Vloga inšpektorja je morda prenehala, če ste dejansko vključeni v obdavčitev na Tajskem kot neomejeni davčni zavezanec na podlagi svojega stalnega prebivališča. V tem primeru se načeloma domneva davčno rezidentstvo na Tajskem (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), razen če inšpektor dokaže, da:
- mnenje tajske davčne oblasti temelji na nepravilnih ali nepopolnih podatkih oz
- dajatev ne more razumno temeljiti na nobenem pravilu tajske zakonodaje.
Nazadnje
Na nekatere citirane sodbe Vrhovnega sodišča je treba izreči kar nekaj kritičnih pripomb. Vprašanje je na primer, kako se stališče vrhovnega sodišča, ki mu ni treba dokazovati, da je vez z Nizozemsko močnejša kot z državo stalnega prebivališča, nanaša na pogodbeno določilo, da če imate stalno bivališče v v obeh državah, se za davčne namene šteje, da ste rezident države, s katero imate tesnejše osebne in ekonomske odnose. Slednje zahteva, da prijavim vsaj diplomo. A kakorkoli že, s tem pravnim pojmovanjem smo se doslej ukvarjali.
Lammert de Haan, davčni specialist (specializiran za mednarodno davčno pravo in socialno zavarovanje).
Samo za vprašanja v zvezi z vašo osebno in zato zaupno situacijo in kjer ste navajeni pisati pod svojim pravim imenom, me lahko kontaktirate preko: [e-pošta zaščitena]. Za ostalo samo komentirajte na Thailandblog!
Lammert, hvala za to obširno razlago pikantne teme!
To ni za laike, vendar ne vidim ničesar o tem, če si poročen s Tajko, ki ima hišo (resda z mojim denarjem) in si - ali se preseliš k njej ali sem kaj spregledal.
Potem sploh ne bi bilo težko dokazati, kje je vaša država stalnega prebivališča.
Glej Lammertovo zgodbo:
poročena? Za civilni register ali za "Budo" = nič uradnih dokazov?
Plačano z vašim denarjem? Oh, naredil si darilo Tajcu!
Živel z njo > 180 noči: kako dokazati?
In še vedno imate stalno prebivališče v NL, kjer živi vaš otrok za najemnino 1 €, po možnosti še vedno delate v podjetju, ki ste ga nekoč ustanovili, v katerem imate 50% + 1 delnico …
Fiskalno ste Nizozemec kot glava sira, ki pleše v coklah.
Sledite urniku, ki ga navede Lammert. Korak za korakom.
Vsak človek ima edinstvene okoliščine in mora sam oceniti vsak element, da vidi, kaj velja zanj. O izseljenstvu sem slišal veliko zgodb.
»Ja, vendar obdržim svojo hišo. Nikoli ne veš."
"Vedno se lahko vrnem, ker moj sin živi v moji hiši in vedno so na voljo sobe zame"
»Zažgal sem vse ladje za seboj. Tam me ne bodo več videli."
In veliko vmesnih oblik med temi komentarji. Upoštevajte določila pogodbe in se v dvomih posvetujte s strokovnim davčnim svetovalcem, najbolje pred izselitvijo. Popravljati nekaj pozneje je vedno težko in postopek lahko stane veliko denarja.
Ugotovil sem, da je težka zgodba dobro ubesedena in uporabna za mnoge.
Čeprav sem dokazal vse, so davčni organi v Heerlenu od mene zahtevali tudi odmero od tajskih davčnih organov in pri tem so vztrajali. Za našo politiko je bilo vedno rečeno, da nisem želel ugoditi njihovi zahtevi, ker bi lahko iz tega tudi potegnili določene zaključke.
Preprosto sem obupal, ker sem bil utrujen od prepirov vsake 3 ali 4 leta pri 82, 85 ali kasneje. Zame je majhna finančna razlika, komu moram plačati.
Živjo Christian,
Razumem vaše razočaranje v zvezi z zahtevami, ki jih je davčna in carinska uprava/urad za tujino postavila od konca novembra 2016 za pridobitev oprostitve davčnega odtegljaja na izplačane plače. Služba s temi zahtevami ne prekoračuje le lastne knjige, ampak celo celotno knjižnico in s tem izvaja protipravno vladno dejanje.
Pred nekaj leti sem že sestavil scenarij za prijavo izjeme za bralce Thailandblog. Še vedno redno dobivam vprašanja o tem in še vedno zahtevajo scenarij.
Lahko pa si predstavljam, da se ne želite spustiti v to bitko, a to, kar boste zapisali v nadaljevanju, namreč: »Zame je malo finančne razlike, komu moram plačati«, vas lahko drago stane.
Pogodba o izogibanju dvojnega obdavčevanja, sklenjena med Nizozemsko in Tajsko, določa, katera država lahko zaračuna kaj in katera država mora naknadno odobriti oprostitev ali znižanje davka. Samo Tajska lahko zaračunava zasebno pokojnino!
Če poleg ugodnosti AOW uživate tudi zasebno pokojnino (in domnevam, da glede na vaše poskuse v preteklosti, da bi pridobili oprostitev), potem je davčnemu uradu vseeno, v katero državo spadate davek. na to pokojnino. Poleg tega tajskega davčnega uradnika ne zanima dejstvo, da ste na to pokojnino že plačali davek na Nizozemskem. Če jih odkrijete, lahko računate na močne napade z globami.
Na vašem mestu bi z vložitvijo davčne napovedi zahteval vračilo davka na plače / davka na plače, ki ga na Nizozemskem ne zapade. To je mogoče do 31. decembra od davčnega leta 2016. To je neodvisno od tega, ali plačate davek na Tajskem na ta dohodek ali ne.
Poleg tega vam svetujem, da v prihodnje vložite izjavo na Tajskem. Čeprav je davčna obremenitev za dohodnino, ko živite na Nizozemskem, nižja kot za davek na osebni dohodek (PIT), ko živite na Tajskem, ta letak ne velja za vas zaradi pomanjkanja davčnih olajšav. DDV, ki ga morate plačati na Tajskem, bo torej precej nižji od nizozemskega davka na izplačane plače/dohodnine.
Če imate kakršna koli vprašanja o tem, me kontaktirajte na: [e-pošta zaščitena].
Met vriendelijke groet,
Lammert de Haan.