В какой стране вы являетесь налоговым резидентом?

Этот вопрос обычно возникает при запросе на освобождение от налога на заработную плату/налога на заработную плату в связи с частной пенсией и лишь иногда после подачи декларации о подоходном налоге.

Это особенно актуально, если вы не можете доказать это обычным способом с помощью недавней налоговой декларации с соответствующей оценкой подоходного налога с населения (далее: НДФЛ) или с помощью декларации о налоговой ответственности в стране проживания (далее тайская форма RO22), что вы являетесь налоговым резидентом Таиланда. Тогда вопрос, как это доказать. Но даже если у вас есть один из вышеупомянутых документов, инспектор все равно может поставить крест на работе и объявить вас налоговым резидентом Нидерландов, как станет ясно. Будьте осторожны с этим.

 Далее я обращу внимание на ряд налогово-правовых аспектов, связанных с этим вопросом. Я также обращу внимание на судебную практику.

 В большинстве случаев подтверждение того, что вы являетесь налоговым резидентом Таиланда, не вызовет особых проблем, но если вы узнали себя в одном из судебных решений, в котором заинтересованное лицо рассматривалось как налоговый резидент Нидерландов, то опасайтесь возможные последствия, которые могут возникнуть в связи с запросом на освобождение, если ваш запрос будет отклонен.

И не думайте, что со штампами в паспорте, свидетельствующими о пребывании в Таиланде более 180 дней в налоговом (т.е. календарном) году, вы можете просто получить освобождение от удержания налога с заработной платы с вашей частной пенсии, что я и сделаю. время от времени пока не попадаюсь в Тайландблог. Ничто не может быть дальше от истины и может стоить вам дорого. Такого рода вводящие в заблуждение сообщения не относятся к таиландскому блогу. Они наносят ущерб его надежности (без редакторов тайского блога ничего не поделаешь).

---

В какой стране вы являетесь налоговым резидентом?

Несколько раз я обращал внимание на просьбу об освобождении и процедуру, которой необходимо следовать, если у вас нет недавней налоговой декларации с сопроводительной оценкой для PIT или недавней декларации об обязательствах по уплате налогов в стране проживания. Именно поэтому я буду игнорировать процедурную сторону в этом вкладе. Но больше, чем то, что я делал в предыдущие разы, теперь я уделю дополнительное внимание ловушкам, которые могут встретиться на вашем пути, исходя из юриспруденции.

Как уже было сказано, в большинстве случаев доказательство того, что вы являетесь налоговым резидентом Таиланда, не вызовет особых проблем, но после прочтения этой статьи вы придете к выводу, что можете не претендовать на вышеупомянутое освобождение, поэтому воздержитесь от такой просьбы и не ищи трудностей. В случае отказа есть большая вероятность, что вы больше не сможете вернуть налог на заработную плату, удержанный из вашей частной пенсии, подав налоговую декларацию. Таким образом, вы привлекли к себе внимание и зарегистрировались в качестве налогового резидента Нидерландов.

Вы, конечно, по-прежнему можете запросить возмещение любых ошибочно удержанных взносов в национальное страхование и взносов в соответствии с Законом о медицинском страховании.

Соглашение о налоговом резидентстве в Соглашении Нидерландов и Таиланда

Правила относительно резидентства для целей налогообложения можно найти в статье 4 Конвенции. Эта статья начинается словами:

Статья 4. Фискальное резидентство

1. Для целей настоящей Конвенции термин "резидент одного из Государств" означает любое лицо, которое в соответствии с законодательством этого Государства подлежит налогообложению в нем в силу своего местожительства, места жительства, места управления или любых других обстоятельств. аналогичного характера».

Вы получаете доход из Нидерландов. В принципе, этот доход облагается подоходным налогом в Нидерландах.

Чтобы впоследствии попасть под действие Соглашения, вы должны быть в состоянии продемонстрировать, что вы также подлежите неограниченному налогообложению в Таиланде в соответствии с Налоговым кодексом Таиланда. И это в том случае, если у вас есть место жительства или проживания там более 180 дней в налоговом году (т.е. календарном году). Эти более чем 180 дней не обязательно должны быть последовательными.

Вы можете предъявить доказательство неограниченной налоговой ответственности в Таиланде самым простым способом с помощью штампов в паспорте. Пожалуйста, предоставьте объяснение, указав даты прибытия и отъезда, а также пункт назначения вашего путешествия. Эти почтовые штемпели не всегда четкие.

С помощью этих печатей вы пока только продемонстрировали, что вы несете неограниченную налоговую ответственность в Таиланде, но еще не указали, в какой стране вы являетесь налоговым резидентом, и это то, о чем идет речь на самом деле. Так называемые «положения о разрешении конфликтов» статьи 4(3) Договора служат установлению последнего.

Положения о тай-брейке

Если вы облагаетесь (неограниченным) налогом как в Нидерландах, так и в Таиланде (таким образом, вы соблюдаете пункт 4 статьи 1 Конвенции), пункт 4 статьи 3 указывает (насколько это уместно здесь), гражданином какой страны вы считаетесь стать резидентом для целей налогообложения (а также в таком порядке):
а) государства, в котором у вас есть надежный дом в вашем распоряжении иметь;

1. если у вас есть постоянный дом в обоих государствах, вы будете считаться резидентом того государства, с которым ваши личные и экономические отношения более близки (центр жизненных интересов);
   в. если Штат, в котором у вас есть центр жизненных интересов, не может быть определен, или если у вас нет постоянного жилья, доступного для вас в каком-либо из штатов, вы будете считаться резидентом Штата где вы обычно проживаете.

Разъяснение статьи 4(3) Конвенции - самая простая ситуация

Вы снялись с регистрации в Нидерландах, и у вас больше нет здесь постоянного жилья. В Таиланде вы снимаете дом. В этом случае становится очень легко доказать, что вы являетесь налоговым резидентом Таиланда: вы отправляете договор аренды и подтверждение арендных платежей (минимум 6 месяцев в налоговом году) и платежей за поставку воды и энергии. Дополнительным доказательством может служить «домовая книга» (табианбаан). Документ, подтверждающий право собственности на квартиру, конечно, был бы идеальным инструментом.

В принципе, этого должно быть достаточно, если только не возникнут осложнения, о которых речь пойдет позже.

Положения о тай-брейке и подводные камни

После того, как вы продемонстрируете, что как резидент вы также подпадаете под действие тайского налогового законодательства (статья 4 (1) Соглашения) и, таким образом, вы «допущены» к дальнейшим положениям статьи 4, вы должны выполнить положения о разрешении конфликтов в порядке, изложенном в статье 4(3) Конвенции, для определения вашей страны проживания для целей налогообложения.

Этот приказ (кратко и насколько это уместно здесь):

1. Где у вас есть устойчивый дом в вашем распоряжении?
2. Где находится центр ваших жизненных интересов?
3. Где вы обычно останавливаетесь?

Если препятствие 1 уже дает определенный ответ, остальные больше не обсуждаются.

Объявление 1. Вы останавливаетесь в Тайланде в шикарном отеле с бассейном, сауной и всем, что только можно пожелать, или снимаете там комнату, временную другую полноценную жилплощадь, или переезжаете к своему парню или девушке (что часто бывает в моей практике). В Нидерландах у вас есть просторный дом у канала в Амстердаме или шестиэтажная квартира в задней части Роттердама.

Ваша налоговая резиденция находится в Нидерландах, и только Нидерланды взимают сборы с вашей частной пенсии. Штампы в паспорте служат только сувениром!

Требование состоит в том, чтобы дом действительно был доступен налогоплательщику в качестве жилья на постоянной основе и, следовательно, не случайно для определенных целей и/или в течение короткого периода времени. Верховный суд, 3 октября 2003 г. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Аргумент о том, что хотя у вас есть доступ к постоянному дому в Нидерландах, но вы никогда там не остаетесь (в том числе с учетом штампов в вашем паспорте), не спасает: дом продолжает квалифицироваться как «устойчивый дом». Ваше налоговое резидентство остается в Нидерландах. Заключение АГ на ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Это может обернуться иначе, только если у вас также есть доступ к устойчивому дому в Таиланде. В таком случае надо копать дальше. Для этого см. следующее в пункте 2.

Тот факт, что вы сдали дом в Нидерландах в аренду на длительный период времени, может дать некоторое утешение, чтобы он не мог быть непосредственно задействован, когда вы вернетесь в Нидерланды. Заключение АГ на ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

При этом совершенно не обязательно, чтобы постоянное жилье также принадлежало налогоплательщику. Дома, принадлежащие, например, детям, родителям или размещенные в BV, APV или SPF, также могут рассматриваться как постоянное жилье. Будьте осторожны с этим.

Например, если вы продали свой дом в Нидерландах своему сыну, живущему в Нидерландах, вы можете быть почти уверены, что инспектор будет считать вас налоговым резидентом Нидерландов: в вашем распоряжении здесь постоянное жилье. Это не должно основываться на праве (деловом или личном). Кроме того, у вас есть и личные отношения с Нидерландами, а именно в лице вашего сына.

Так случилось с парой, которая эмигрировала в Испанию с сыном, живущим в Нидерландах. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Инспектор даже предполагал, что пара также получит доступ к постоянному дому в Испании. Однако решающим фактором были их личные и экономические отношения с Нидерландами. Окружной суд Гааги, Апелляционный суд Гааги и, в конечном счете, Верховный суд поддержали его в этом.

Впоследствии инспектору не нужно доказывать, что связи с Нидерландами сильнее, чем со страной проживания. См. также: HR, 21 января 2011 г. (ECLI:HR:2011:BP1466).

Объявление 2. В вашем распоряжении экологически чистый дом как в Таиланде, так и в Нидерландах. В Нидерландах в этом доме живет ваш (бывший) партнер и ваши дети (кто-то должен присматривать за садом во время вашего отсутствия). Центр ваших жизненных интересов находится в Нидерландах. С точки зрения договора вы являетесь налоговым резидентом Нидерландов. Опять же, штампы в паспорте не имеют значения.

Если вы эмигрировали в Таиланд со своим партнером, но один из ваших детей живет со своей семьей в вашем доме в Нидерландах, то может быть постоянный дом в Таиланде и в любом случае также в Нидерландах. Следовательно, личные и экономические отношения с Нидерландами имеют решающее значение, и поэтому вы считаетесь налоговым резидентом Нидерландов.

Объявление 3. Вы не замужем и официально не имеете детей в Нидерландах. То же самое происходит в Таиланде. У вас нет доступа к постоянному дому в Нидерландах или Таиланде. Только в этом случае вы будете считаться резидентом государства, в котором вы обычно проживаете.

Только тогда, и если вы еще не наткнулись на препятствия ad 1 и ad 2, вы можете продемонстрировать, среди прочего, штампами в вашем паспорте, где вы обычно проживаете и в каком государстве вы являетесь налоговым резидентом.

Роль инспектора объяснена более подробно

Если вы снялись с регистрации в Нидерландах, а инспектор считает, что вы все еще являетесь налоговым резидентом Нидерландов, ему придется это доказать, если только бремя доказывания, как самой добросовестной стороны, не лежит на вас. Затем инспектор должен установить и сделать правдоподобными факты и обстоятельства, из которых следует, что налоговая резиденция находится в Нидерландах.

Для этого в его распоряжении имеется обширный сценарий с необходимыми блок-схемами и судебными решениями. Однако во многих случаях достаточно заполнить только одну страницу этого сценария.

Например, если вы не смогли доказать, что в Таиланде у вас есть постоянное жилье (например, вы живете со своим парнем или девушкой), в то время как в Нидерландах это так, инспектор вскоре с вами покончено: он помечает вас как налогового резидента Нидерландов со всеми вытекающими отсюда последствиями. Есть риск держать свой дом в Нидерландах, и все же это происходит под прикрытием: «Чего не знаешь……………………».

Роль инспектора могла закончиться, если вы фактически занимаетесь налогообложением в Таиланде как неограниченное налогообязанное лицо по месту жительства. В этом случае в принципе предполагается налоговое резидентство Таиланда (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), если только инспектор не продемонстрирует, что:

• мнение тайских налоговых органов основано на неверных или неполных данных или
• сбор не может быть разумно основан на какой-либо норме тайского законодательства.

в конце концов

К некоторым из приведенных постановлений Верховного суда можно сделать немало критических замечаний. Например, вопрос заключается в том, как позиция Верховного суда, которой не нужно доказывать, что связь с Нидерландами сильнее, чем со страной проживания, относится к договорному положению о том, что, если у вас есть постоянное место жительства в оба государства для вас доступны, вы будете считаться резидентом для целей налогообложения государства, с которым ваши личные и экономические отношения являются более тесными. Последнее требует от меня, по крайней мере, применить градуировку. Но, как бы то ни было, мы до сих пор имели дело с этим юридическим понятием.

Ламмерт де Хаан, специалист по налогам (специализировался на международном налоговом праве и социальном страховании).

Только по вопросам, касающимся вашей личной и, следовательно, конфиденциальной ситуации, и когда вы привыкли писать под своим настоящим именем, вы можете связаться со мной через: [электронная почта защищена]. В остальном, только комментарий на Thailandblog!