読者の質問: ベルギーの税金と税務上の居住地

親愛なるアルバート様
「納税上の居住地がある国」として、タイまたはベルギーとタイのみについて言及しているのはそのためです。
タイの場合、「納税者番号 (TIN)」を持っていないため、提供できません。 理由: タイで税金を支払ったことがありません。

こんにちは、マッタさん

第4条のあなたの解釈は間違っています。 しかし、この種の文章を読むことが日常的な活動ではないとしたら、それは十分に想像できます。 そのため、ここに次の説明を掲載します。

この種のテキストでは、私が今行っているように、関連する州の名前をその後の括弧の間に置くと便利なことがよくあります。 これにより、通常、読みやすくなります。

ベルギーとタイの間で締結された協定の第 4 条には、次のように規定されています。
a) 「締約国（この場合はタイ）の居住者」とは、その国（タイ）の法律に基づき、その住所、居住地などを理由に、その収入または資本がその国で課税の対象となる個人を意味します。以下に示すように、それは実際に当てはまります。
b. ただし、「締約国の居住者」という用語には、その締約国（タイ）のどこにでも（タイ）にある源泉またはその締約国にある首都からの収入に関してのみ、その締約国（タイ）で納税義務を負う者は含まれません。 しかし、ウィリーはタイを源泉とする収入だけでなく、特にベルギーからの収入も受け取っているため、第 4 条第 1 項の XNUMX 番目の文は彼には適用されません。

タイ国内にある源泉に対するタイの税のみを支払う義務がある場合、納税居住地の決定はまったく問題ではなく、協定第 4 条に基づいて、どの国の納税居住者であるかを決定することも必要です。本契約のさらなる条項の目的のため、これは行われないものとします。 結局のところ、その場合、（たとえベルギー国民であっても）タイのみが課税を許可されているので、これについては疑いの余地はありません。
これは、いわゆる「タイブレーク規定」（第4条第2項）に基づく評価が全くできないことも意味する。

あなたが両方の州の居住者である場合、これらのタイブレーカー規定は、あなたがどちらの州の納税居住者であるとみなされるかを示します。すなわち、次のとおりです (また、この順序で)。

a. あなたは、利用可能な永住権を有する州の居住者とみなされます。

b. 両国に永住できる住居がある場合、個人的および経済的関係がより密接な州（重要な利益の中心地）の居住者とみなされます。

c. あなたが極めて重要な利益の中心を置く州が特定できない場合、またはどちらの州にも利用可能な永住権がない場合、あなたは常居所がある州の居住者とみなされます。 ;

d. 両方の州に常居所がある場合、またはどちらの州にも居住していない場合は、その国民である州の居住者とみなされます。

そしてタイ国税局は「居住者」であることとそれに伴う納税義務について何と言っているのでしょうか？

「納税者は「居住者」と「非居住者」に分類されます。 「居住者」とは、課税（暦）年に合計 180 日を超える期間タイに居住する個人を意味します。 タイの居住者は、タイ国内の源泉からの所得、およびタイに持ち込まれる国外源泉からの所得の部分に対して税金を支払う義務があります。 ただし、非居住者はタイ国内の源泉からの所得に対してのみ課税の対象となります。」

結論：
• ウィリーは収入源がタイにあるだけでなく、納税上の居住地を決定することが実際に重要です。したがって、第 4 条第 1 項の XNUMX 番目の文は適用されません。
• ウィリーは収入のすべてを「国境を越えて」（そしてベルギーから）受け取っているのではないかとさえ疑っています。
• タイの税法の下では、彼はその収入の「居住者」であり、その源泉は「国境を越えて」（彼の全世界の収入）であり、その収入を享受した年にその収入をタイに持ち込んだ限り、責任を負う。タイで納税する必要があり、第 4 条第 1 項の最初の文が彼に適用されます。
• しかし、この「納税義務」はタイの「納税権」には結びつかない。後者の権利は、ベルギーから得た年金に関する協定に基づいてベルギーに留保されているからである。ベルギーがタイと締結した協定は、より高次の取り決めとして、国内法より優先されます。
• ウィリーがタイでも収入を得ている場合（私にはほとんど想像できませんが）、彼はタイでのみ納税義務を負っており、それに税金を課すことができるのはタイだけです。