नीदरलैंड और थाईलैंड के बीच नई कर संधि के संबंध में प्रश्न

थाईलैंड ब्लॉग के कई पाठकों ने नीदरलैंड और थाईलैंड के बीच नई कर संधि के संबंध में प्रश्नों के साथ मुझसे संपर्क किया है। और रोज नए सवाल आते हैं। यह मुझ पर प्रहार करता है कि अक्सर इच्छा ही विचार का पिता होती है। प्रश्न पूछने से पता चलता है कि थाईलैंड में रहने वाले डचों के बीच यह आइटम बहुत अधिक जीवित है। और यह अन्यथा कैसे हो सकता है। यह आपकी वित्तीय स्थिति पर काफी प्रभाव डाल सकता है, जबकि कार्यान्वयन की तारीख तेजी से आ रही है।

अधिकांश प्रश्न निम्नलिखित मदों पर केंद्रित हैं:

• नई संधि के बारे में अब तक क्या ज्ञात है ?;
• कराधान अधिकारों के नुकसान को देखते हुए क्या थाईलैंड अंततः नई संधि के लिए सहमत होगा ?;
• एक प्रेषण आधार प्रावधान अपेक्षित है, जैसा कि अब वर्तमान संधि के अनुच्छेद 27 में शामिल है, लेकिन जो काम नहीं करता है?;
• क्या संक्रमणकालीन कानून अभी भी अपेक्षित है जिसके परिणामस्वरूप इसे चरणबद्ध किया जाएगा?

नई संधि के बारे में अब तक क्या ज्ञात है?

अक्सर यह महसूस किया जाता है कि नई संधि के पाठ के बारे में कुछ भी ज्ञात नहीं है, जिससे कोई निष्कर्ष निकालना जल्दबाजी होगी। यह केवल आंशिक रूप से सच है। यह सच है कि नई संधि का पाठ अभी तक ट्रैक्टटेनब्लैड में प्रकाशित नहीं हुआ है, लेकिन यह 2 सितंबर, 2022 को विदेश मंत्रालय की प्रेस विज्ञप्ति बहुत कुछ बोलता है लेकिन वैसे मेरे लिए कोई आश्चर्य नहीं था। जहां तक ​​प्रासंगिक है, इस प्रेस विज्ञप्ति में कहा गया है:

"बुजा

2 सितंबर, 2022 को मंत्रिपरिषद थाईलैंड के साथ कर संधि में संशोधन के लिए सहमत हुई। थाईलैंड के साथ वर्तमान कर संधि 1975 से चली आ रही है और संशोधन के लिए देय है। संधि को आधुनिक बनाने की इच्छा के कारण थाईलैंड की पहल पर 2020 में एक नई कर संधि पर बातचीत शुरू हुई. नीदरलैंड पेंशन के लिए स्रोत राज्य कराधान को लागू करने में सक्षम होने की इच्छा के आधार पर सहमत हुए".

संधि के आधुनिकीकरण के बिंदु जिन पर थाईलैंड ने मुख्य रूप से 2017 में ओईसीडी मॉडल संधि में शामिल संशोधित प्रावधानों पर जोर दिया, जो एक संधि के दुरुपयोग और कर से बचाव और कर चोरी के खिलाफ लड़ाई के संबंध में थे। ओईसीडी बीईपीएस परियोजना ने न्यूनतम मानकों सहित इसके लिए समाधान प्रदान किया है।

डच संधि नीति

डच एक स्रोत राज्य लेवी पेश करना चाहते हैं जो पूरी तरह से इसके अनुरूप है ज्ञापन राजकोषीय संधि नीति 2020 और संशोधित की जाने वाली या नई होने वाली सभी कर संधियों पर लागू होता है। बस पढ़ें कि इस नोट में इसके बारे में क्या है:

"4.10 पेंशन, वार्षिकियां और सामाजिक सुरक्षा लाभ

4.10.1 जनरल

अपनी कर संधियों में, नीदरलैंड के लिए प्रयास करता है निजी और सरकारी पेंशन दोनों पर अभिन्न स्रोत राज्य कर।"

यह इच्छा पूरी तरह जायज भी है। उपार्जन चरण के दौरान, इस पेंशन को वित्तीय रूप से इस धारणा पर सुविधा प्रदान की जाती है कि भुगतान चरण के दौरान इस पेंशन पर कर लगाया जाएगा (पेंशन योजना में भागीदारी के कारण कटौती किए गए नियोक्ता और कर्मचारी योगदान पर आस्थगित लेवी)। और फिर यह तर्कसंगत नहीं है कि निवास का देश इस संबंध में कर का हकदार होना चाहिए।

संयोग से, कराधान की विधि कम वैध है क्योंकि स्रोत राज्य कर की शुरुआत के बाद आप थाईलैंड जैसी सभी कर सुविधाओं से वंचित हैं, जबकि डच कर सुविधाएं उन्हें प्रतिस्थापित नहीं करती हैं। तो आपको खाली हाथ छोड़ दिया जाता है, जिससे आप नीदरलैंड्स को "हो सकता है" कर का भुगतान कर सकते हैं, अगर आप अभी भी नीदरलैंड्स में रह रहे होते तो यह काफी अधिक होता!

क्योंकि नीदरलैंड की इच्छा ओईसीडी मॉडल संधि से विचलित राज्य कर लगाने की है, नीदरलैंड वार्ता में अनुरोध करने वाली पार्टी थी।

कर संधि का महत्व

यह भी अक्सर उम्मीद की जाती है कि थाईलैंड अंततः यह स्वीकार नहीं करेगा कि वह अपने कर अधिकार खो देगा। मुझे विश्वास है कि वह करेगी। आखिर उसके पास और कोई चारा नहीं है। यह इस बात का मामला है कि कोई नई संधि है या नहीं, और शायद कोई संधि ही नहीं है।

इसके अलावा, कराधान का कराधान, यानी किसी राज्य के लिए आय प्राप्त करना, केवल एक साइड इश्यू है और जब हम थाईलैंड के बारे में बात करते हैं, तो थाईलैंड रेवेन्यू कोड में प्रेषण आधार प्रावधान के कारण केवल एक छोटी भूमिका निभाता है, जहां कई डच लोग थाईलैंड में रहने वाले इसका आभारी उपयोग करते हैं और अगर ऐसा करने का अवसर दिया जाता है तो क्यों नहीं। लेकिन इसका मतलब पहले से ही नई संधि के तहत थाईलैंड के लिए आय के नुकसान की सीमा है।

यह कराधान नहीं है, अर्थात आय का अधिग्रहण, बल्कि आर्थिक हित जो एक संधि के समापन में प्राथमिक भूमिका निभाते हैं। उपरोक्त ज्ञापन में इस भूमिका का वर्णन इस प्रकार किया गया है:

"द्विपक्षीय कर संधि का उद्देश्य कर से बचाव और चोरी को रोकते हुए दोहरे कराधान को समाप्त करके देशों के बीच आर्थिक संबंधों को बढ़ावा देना है। कर लगाने के अधिकारों को एक संधि में विभाजित किया गया है, जो दोहरे कराधान के जोखिम का दृढ़ता से प्रतिकार करता है। यह दोनों देशों के निवासियों के लिए दूसरे देश में आर्थिक गतिविधियों को विकसित करने के लिए एक संभावित बाधा को दूर करता है। संधि दोनों देशों में करदाताओं के लिए कानूनी निश्चितता प्रदान करती है। खुली अर्थव्यवस्था और अपेक्षाकृत छोटे घरेलू बाजार को ध्यान में रखते हुए, नीदरलैंड की एक व्यापक संधि नेटवर्क में बहुत रुचि है। कर संधियाँ विदेशी कंपनियों के यहाँ खुद को स्थापित करने के लिए बाधाओं को दूर कर सकती हैं और इस प्रकार नीदरलैंड में रोजगार को बढ़ावा दे सकती हैं। विदेशी बाजारों में प्रतिस्पर्धात्मक रूप से काम करने के लिए डच कंपनियों के लिए बाधाओं को दूर करना भी महत्वपूर्ण है।

कर्मचारियों, पेंशनभोगियों, स्व-नियोजित, एथलीटों, कलाकारों और विदेशों में गतिविधियों को विकसित करने वाले छात्रों के हित, वहां निवेश करते हैं या वहां रहते हैं, दूसरे और शायद तीसरे स्थान पर आते हैं।

क्या प्रेषण आधार निर्धारण अपेक्षित है?

यह भी अक्सर उम्मीद की जाती है कि एक तुलनीय "नॉर्वेजियन प्रणाली" पेश की जाएगी, जिससे थाईलैंड थाईलैंड और नीदरलैंड में जो कुछ भी नीदरलैंड में रहता है, उस पर लेवी लेता है। हम एक संधि में तथाकथित प्रेषण आधार प्रावधान के बारे में बात कर रहे हैं। आपको इस विचार को जल्दी से अपने दिमाग से निकाल देना चाहिए।

2020 की राजकोषीय संधि नीति ज्ञापन में किसी संधि में प्रेषण आधार प्रावधान शामिल करने का कोई उल्लेख नहीं है। इस तरह का प्रावधान ठीक वैसा ही है जैसा मैं इसे लिखता हूं: "पुराने बॉक्स से बाहर"।

नीदरलैंड ने 100 से अधिक देशों के साथ कर संधियां की हैं। एक प्रेषण आधार प्रावधान केवल 9 देशों के साथ संधियों में शामिल किया गया है, जो कि 70 के दशक से काफी हद तक है।

यह यूटोपिया है कि प्रेषण आधार प्रावधान भी एक संधि में वापस आता है। 

संक्रमणकालीन कानून

क्या अभी भी एक संक्रमणकालीन व्यवस्था की उम्मीद की जानी है? आंशिक रूप से हाल ही में संपन्न हुई संधियों को देखते हुए, मुझे इसकी उम्मीद नहीं है। प्रेस विज्ञप्ति निजी और सरकारी पेंशन दोनों के लिए एक अभिन्न स्रोत राज्य कर शुरू करने की इच्छा के बारे में बहुत स्पष्ट रूप से बोलती है।

तथ्य यह है कि जब एक संक्रमणकालीन व्यवस्था की बात आती है तो नीदरलैंड बहुत आरक्षित है, नीदरलैंड के लिए बजटीय प्रभाव से संबंधित है (स्रोत राज्य लेवी केवल बाद में पूरी तरह से लागू किया जा सकता है), निवास के देश के लिए बजटीय प्रभाव के संबंध में, कार्यान्वयन पहलुओं और प्रशासनिक बोझ क्योंकि एक संक्रमणकालीन व्यवस्था को लागू करना जटिल हो सकता है। संक्रमणकालीन व्यवस्था की अवधि जितनी लंबी होती है, यह बोझ उतना ही अधिक होता जाता है। कर और सीमा शुल्क प्रशासन की कार्यान्वयन क्षमता, जो पहले से ही भारी दबाव में है, इसका सामना नहीं कर सकती।

इसलिए आप मान सकते हैं कि स्रोत राज्य शुल्क 2024 तक पूरी तरह से लागू हो जाएगा।

शायद नई संधि में एक और उज्ज्वल स्थान?

भाग लेने वाले ब्याज लाभांश (बॉक्स-2) के लाभार्थियों के लिए क्षितिज पर एक उज्ज्वल स्थान हो सकता है। एक भागीदारी लाभांश तब होता है जब इस लाभांश के प्राप्तकर्ता के पास कंपनी के 5% या अधिक शेयर होते हैं।

मेमोरेंडम ऑन फिस्कल ट्रीटी पॉलिसी 2020 में कहा गया है कि नीदरलैंड भागीदारी लाभांश के लिए विशेष राज्य निवास कर का लक्ष्य बना रहा है। एक कर संधि में प्रवेश करने के प्राथमिक उद्देश्य को देखते हुए, आर्थिक दृष्टिकोण से, यह भी पूरी तरह से समझ में आता है, जैसा कि पहले बताया गया है। इसके अलावा, भागीदारी लाभांश के लिए एक स्रोत राज्य लेवी कर-तकनीकी समस्याओं का सामना करती है।

अन्य लाभांशों के लिए, तथाकथित निवेश या पोर्टफोलियो लाभांश, डच उद्देश्य एक स्रोत राज्य लेवी के लिए रहता है।

थाईलैंड में रहने वाले मेरे ग्राहकों में से एक अपनी निजी लिमिटेड कंपनी के साथ और इसलिए भागीदारी लाभांश, उत्सुकता से नई संधि के पाठ की घोषणा की प्रतीक्षा कर रहा है।

निवास कर की स्थिति को स्रोत राज्य कर में बदलने पर आपको कितना खर्च आएगा?

इस रूपांतरण की लागत की गणना करने के लिए, आपको प्रो फॉर्म घोषणा भरने के लिए कर और सीमा शुल्क प्रशासन की वेबसाइट पर जाने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन इसका उपयोग करें ऑनलाइन घोषणा सिमुलेशन (कर और सीमा शुल्क प्रशासन का एक प्रशिक्षण और अभ्यास कार्यक्रम)। यह प्रोग्राम 2022 के लिए मॉडल-सी टैक्स रिटर्न फॉर्म के साथ पहले से ही शुरू हो गया है।

यदि उपरोक्त पाठ में ऑनलाइन घोषणा सिमुलेशन का लिंक ठीक से काम नहीं करता है, तो आप इस कार्यक्रम को निम्न वेब लिंक से डाउनलोड कर सकते हैं: https://opleiding-ola.belastingdienst.nl/ola-simulatie/casussen?0

इसमें आप अपना AOW लाभ दर्ज करते हैं (यदि आप पहले से ही AOW के हकदार हैं) तो उसमें से रोके गए वेतन कर के साथ और आपकी व्यावसायिक पेंशन की सकल राशि बिना वेतन कर को रोके हुए दर्ज की जाती है। आप इंगित करते हैं कि आपके AOW लाभ और आपकी पेंशन दोनों पर नीदरलैंड में पूर्ण कर लगाया जाता है।

अंतिम परिणाम (भुगतान किया जाना है), इस पेंशन पर व्यक्तिगत आय कर घटाना, वह राशि है जिसे आप इस रूपांतरण के परिणामस्वरूप खो देते हैं।

यदि आप इसका पता नहीं लगा सकते हैं, तो मुझे आपके लिए यह गणना करने में खुशी होगी। इसके लिए कृपया मुझे ई-मेल से संपर्क करें [ईमेल संरक्षित].

(इमलाद्रिस/शटरस्टॉक डॉट कॉम)

इस चर्चा में थाईलैंडब्लॉग के बेल्जियन पाठकों की स्थिति

हमारे बीच फ्लेमिश लोगों के लिए, निवास कर की स्थिति या स्रोत राज्य कर के बारे में चर्चा लंबे समय से एक भूमिका निभाने के लिए बंद हो गई है। दोहरे कराधान से बचाव के लिए बेल्जियम द्वारा संपन्न अधिकांश संधियाँ कर अधिकारों में विभाजन पर आधारित हैं, जैसा कि ओईसीडी मॉडल कर संधि और व्याख्यात्मक नोटों में शामिल है, और फिर पेंशन आदि के लिए, निवास कर की स्थिति पर आधारित है। हालाँकि, यह बेल्जियम और थाईलैंड के बीच संपन्न संधि पर लागू नहीं होता है। 16 अक्टूबर 1978 को बेल्जियम और थाईलैंड के बीच संपन्न हुई संधि के अनुसार, निजी और सार्वजनिक पेंशन या पिछले रोजगार से संबंधित अन्य पारिश्रमिक और बेल्जियम में मूल रूप से स्रोत राज्य कर के अधीन हैं। इसके साथ, बेल्जियम शुरू से ही ओईसीडी मॉडल संधि से भटक गया। नीदरलैंड 36 साल बाद बेल्जियम के उदाहरण का अनुसरण करता है (पहले से कहीं बेहतर!)।

अधिक जानकारी

लैमर्ट डी हान, कर वकील (अंतर्राष्ट्रीय कर कानून और सामाजिक बीमा में विशेषज्ञता)