Question lecteur : Fiscalité belge et résidence fiscale

Cher Albert,
C'est pourquoi je ne mentionne que la Thaïlande ou la Belgique et la Thaïlande sous 'pays où vous avez une résidence fiscale'.
Pour la Thaïlande, je ne peux pas fournir de "numéro d'identification fiscale (TIN)" car je n'en ai pas. Raison : Je n'ai jamais payé d'impôts en Thaïlande.

Salut Matta,

Votre interprétation de l'article 4 est erronée. Mais si la lecture de ce genre de textes n'est pas votre activité quotidienne, je l'imagine bien. C'est pourquoi je poste ici l'explication suivante.

Dans ce type de texte, il est souvent utile de placer le nom de l'État concerné entre parenthèses après celui-ci, comme je l'ai fait maintenant. Cela rend généralement la lecture beaucoup plus facile.

L'article 4 de l'accord conclu entre la Belgique et la Thaïlande prévoit que :
a) « Résident d'un État contractant (en l'occurrence, la Thaïlande) » désigne toute personne dont les revenus ou la fortune, en vertu de la législation de cet État (la Thaïlande), y sont assujettis à l'impôt en raison de son domicile, de sa résidence, etc. et c'est bien le cas, comme je l'indiquerai ci-dessous ;
b. toutefois, l'expression « résident d'un État contractant » ne comprend pas les personnes qui sont assujetties à l'impôt dans cet État contractant (Thaïlande) UNIQUEMENT en ce qui concerne les revenus de sources situées N'IMPORTE OÙ (Thaïlande) ou la fortune située dans cet État ; Cependant, Willy ne perçoit pas seulement des revenus dont la source est en Thaïlande, mais surtout des revenus en provenance de Belgique, de sorte que la deuxième phrase de l'article 4, paragraphe 1, ne lui est pas applicable.

Si vous n'êtes redevable de l'impôt en Thaïlande que sur des sources situées en Thaïlande, alors la détermination de la résidence fiscale n'est pas du tout en cause et il faut également déterminer sur la base de l'article 4 de la Convention dans quel État vous êtes résident fiscal aux fins des autres dispositions de l'accord, n'aura pas lieu. Après tout, cela ne fait aucun doute, puisque dans ce cas, seule la Thaïlande est autorisée à prélever (même si vous êtes ressortissant belge).
Cela signifie également qu'une évaluation sur la base des dispositions dites « de bris d'égalité » (article 4, paragraphe 2) ne peut pas du tout être effectuée.

Si vous êtes un résident des deux États, ces dispositions de départage indiquent de quel État vous êtes réputé être un résident fiscal, à savoir (et également dans cet ordre) :

a) vous êtes réputé être un résident de l'État dans lequel vous disposez d'un domicile permanent ;

b. si vous disposez d'un domicile permanent dans les deux États, vous êtes réputé résident de l'État avec lequel vos relations personnelles et économiques sont les plus étroites (centre des intérêts vitaux) ;

c. si l'État dans lequel vous avez le centre de vos intérêts vitaux ne peut être déterminé, ou si vous ne disposez pas d'un domicile permanent à votre disposition dans l'un ou l'autre État, vous êtes considéré comme un résident de l'État dans lequel vous avez une résidence habituelle ;

d. si vous avez une résidence habituelle dans les deux États ou dans aucun d'eux, vous serez considéré comme résident de l'État dont vous êtes ressortissant.

Et que dit le fisc thaïlandais à propos du fait d'être un « résident » et de l'obligation fiscale associée ?

« Les contribuables sont classés en « résidents » et « non-résidents ». « Résident » désigne toute personne résidant en Thaïlande pendant une période ou des périodes totalisant plus de 180 jours au cours d'une année fiscale (calendaire). Un résident de Thaïlande est tenu de payer un impôt sur les revenus provenant de sources en Thaïlande ainsi que sur la partie des revenus de sources étrangères qui est importée en Thaïlande. Un non-résident n'est toutefois assujetti à l'impôt que sur les revenus provenant de sources en Thaïlande.

CONCLUSION:
• Willy ne bénéficie pas seulement d'un revenu dont la source est située en Thaïlande et la détermination de la résidence fiscale est en effet importante. La deuxième phrase de l’article 4, paragraphe 1, n’est donc pas applicable.
• Je soupçonne même que Willy reçoit la totalité de ses revenus « de l'autre côté de la frontière » (puis de Belgique).
• Selon la loi fiscale thaïlandaise, il est un « résident » sur ses revenus dont la source est « de l'autre côté de la frontière » (ses revenus mondiaux) et dans la mesure où il apporte ces revenus en Thaïlande l'année où il en jouit, est redevable payer des impôts en Thaïlande et la première phrase de l'article 4, paragraphe 1, s'applique à lui.
• Toutefois, cette « obligation fiscale » ne donne pas lieu à un « droit fiscal » pour la Thaïlande puisque ce dernier droit est réservé à la Belgique en vertu de l'Accord en ce qui concerne sa pension obtenue de la Belgique. L'accord conclu par la Belgique avec la Thaïlande, en tant qu'accord d'ordre supérieur, prévaut sur le droit national.
• Si Willy génère également un revenu en Thaïlande (ce que j'ai du mal à imaginer), alors il n'est imposable qu'en Thaïlande et seule la Thaïlande peut prélever des impôts sur ce revenu.