Impôts : Exonération de la taxe sur les salaires sur l'AOW ? La réponse du SVB

Wim, la pension de l'État est imposée ailleurs en vertu du traité avec la Thaïlande, je ne crois pas ça ! Mais si vous réussissez, vous avez ma bénédiction, on peut passer à travers.

En ce qui concerne 'cette dame' à Heerlen, pour autant que je sache, elle a depuis longtemps pris sa retraite.

Andre van Schaik, il m'est difficile de juger si votre voisine est une avocate de haut niveau, mais je peux juger si elle a une compréhension du droit fiscal international et de l'assurance sociale. Cependant, cette connaissance fait totalement défaut.
Je pense donc qu'il vaut mieux pour elle s'occuper des querelles entre voisins et éventuellement aussi des divorces, mais ensuite ça s'arrête vite.

Selon votre porte-parole, la Thaïlande ne voudrait pas conclure un nouveau traité avec les Pays-Bas tant que les Pays-Bas insisteraient pour imposer une prestation de sécurité sociale, telle qu'une prestation AOW, WAO ou WIA, et ne voudraient pas qualifier une telle prestation de une pension privée imposable en Thaïlande .

Trois notes là-dessus :
1. une prestation AOW n’est pas une pension ; elle relève du 1er pilier de notre prévoyance vieillesse, tandis que les pensions relèvent du 2e pilier ;
2. En principe, la Thaïlande dispose d'autant de droits fiscaux en matière de prestations de sécurité sociale que les Pays-Bas (dommage que votre principal avocat ne soit apparemment pas au courant) ;
3. Si la Thaïlande souhaite que les choses soient réglées différemment, il est alors important de négocier avec les Pays-Bas ou de mettre fin au traité.

Chaque agent des impôts thaïlandais ne sait que trop bien qu'une prestation de sécurité sociale des Pays-Bas est également imposée en Thaïlande et agit en conséquence. Les lecteurs fidèles de Thailandblog savent désormais également que la Thaïlande doit alors, conformément à l'article 23, paragraphe 6, du traité, accorder une réduction au titre de l'impôt inclus dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques, par exemple sur la composante pension de l'État, ce qui signifie que la législation fiscale thaïlandaise est sévèrement restreinte.
Lorsque je suis tombé sur une clause spéciale dans ledit article en mars dernier, contenant cette réduction, j'y ai prêté une grande attention dans Thailandblog.

Incidemment, la Thaïlande devrait s'estimer chanceuse avec le traité qu'elle a conclu avec les Pays-Bas pour éviter la double imposition. Le présent traité est conforme au modèle de traité de l'OCDE et aux notes explicatives qui l'accompagnent.
La Thaïlande a conclu un certain nombre de traités qui s'écartent considérablement de ce modèle de traité, ce qui signifie que la Thaïlande n'a que peu ou pas de droits d'imposition à l'égard de ces pays. Pensez, par exemple, aux traités conclus par la Thaïlande avec la Belgique et la France (pour rester un peu proche des Pays-Bas) et je peux donc ajouter une liste.

La Thaïlande est tout à fait disposée à entamer des négociations avec les Pays-Bas pour arriver à une révision du traité actuel ou pour conclure un nouveau traité.
Il y a quelques années, les gouvernements néerlandais et thaïlandais avaient également prévu de procéder dans ce sens. A la demande, j'ai conseillé le Ministère des Finances, Direction des Affaires Internationales, à ce sujet.
Le fait que les négociations n'aient pas vraiment commencé à l'époque ne m'a pas surpris, étant donné la situation politique (alors) en Thaïlande, alors que maintenant la pandémie corona est également un obstacle important à l'expansion des pays avec lesquels les Pays-Bas négocient.

Soit dit en passant, la Thaïlande ne préconisera jamais dans les négociations de classer une pension de vieillesse dans la catégorie des «pensions privées», mais plaidera plutôt pour que les prestations de sécurité sociale ne soient considérées comme imposables qu'en Thaïlande. Je rencontre déjà cette situation dans 1/3 des traités conclus par les Pays-Bas, soit dans 33 pays. Compte tenu des nouveaux traités récents, cependant, je donne peu ou pas de chance à la Thaïlande d'obtenir un bon résultat de négociation sur ce point.

Les Néerlandais vivant en Thaïlande peuvent s'estimer chanceux du fait que le traité avec la Thaïlande, datant de 1975, n'a pas encore été relancé ou remplacé.
En cas de révision ou de remplacement, l'article 27 du traité actuel (disposition relative à la base de versement) sera rétabli. Cette disposition limite l'allégement fiscal à accorder par les Pays-Bas comme suit :

« Article 27. Limitation des allégements fiscaux

Si, en application d'une disposition de la présente Convention, une réduction d'impôt sur certains revenus doit être accordée dans l'un des États et que, selon la législation de l'autre État, une personne n'est pas assujettie à l'impôt sur la totalité de ces revenus, mais que dans la mesure où ces revenus ont été transférés ou reçus dans cet autre Etat, la déduction à effectuer par le premier Etat en vertu de la présente Convention ne s'applique qu'à la partie des revenus transférés ou reçus dans l'autre Etat. ”

À la suite de deux arrêts de la Cour suprême à la fin de 1979, cet article a perdu sa force juridique. Ces arrêts concernaient le traité conclu entre les Pays-Bas et le Royaume-Uni à l'époque. Ce traité fut bientôt réparé.
Cependant, les Pays-Bas n'ont pas modifié le traité similaire avec la Thaïlande. Que cela soit ensuite rectifié, vous pouvez prendre du poison là-dessus.

Lammert de Haan, fiscaliste (spécialisé en droit fiscal international et assurances sociales).