Zein herrialdetan zaude zerga egoiliarra?

Arazo hori normalean pentsio pribatu bati lotuta nominak/soldata-zergaren atxikipenetik salbuesteko eskaerarekin eta noizean behin bakarrik errenta aitorpena aurkeztu ondoren sortzen da.

Hori gertatzen da, batez ere, modu arruntean frogatu ezin baduzu egin berri den aitorpenaren bidez Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari dagokion ebaluazioarekin (aurrerantzean: PIT) edo Bizilekuaren Herrialdeko Zerga-erantzukizunaren Aitorpenaren bidez ( RO22 inprimakia thailandiarra) Thailandiako zerga egoiliarra zarela. Orduan galdera hau nola frogatu da. Baina aipatutako dokumentuetako bat izan arren, ikuskatzaileak giltza bat bota dezake obretan eta Herbehereetako zerga egoiliar gisa deklaratuko zaitu, argi geratuko den moduan. Kontuz ibili horretaz.

 Jarraian, gai honi lotutako zerga-lege-alderdi batzuei erreparatuko diet. Jurisprudentziari ere erreparatuko diot.

 Kasu gehienetan, Thailandiako zerga egoiliarra zarela frogatzeak ez du arazo handiegirik izango, baina interesatua Herbehereetako zerga egoiliartzat hartzen zen epaitegietako batean zure burua aitortzen baduzu, kontuz ibili. salbuespen-eskaerak sor ditzakeen ondorio posibleak, zure eskaerari uko egiten bazaio.

Eta ez pentsa zure pasaporteko zigiluekin, zerga-urte batean 180 egun baino gehiagoko egonaldia frogatuz Thailandian (hau da, urte naturala), zure pentsio pribatuko nominak atxikitzeko salbuespena lor dezakezunik, eta hori egingo dut. noizean behin Thailandblog-en topatu arte. Ezer ez dago egiatik urrunago eta garesti kosta daiteke. Horrelako mezu engainagarriak ez daude Thailandblog-en. Haren fidagarritasuna kaltetzen dute (Tailandiako blogaren editoreek ezer egin dezaketelarik gabe).

---

Zein herrialdetan zaude zerga egoiliarra?

Hainbat aldiz erreparatu diot salbuespena eskatzeari eta jarraitu beharreko prozedurari ez baduzu aitorpen berririk, PITren balorazioarekin batera, edo bizi den herrialdeko zerga-erantzukizunaren azken Aitorpena. Horregatik, ekarpen honetan alderdi prozesalari jaramonik egingo diot. Baina aurreko garaietan egin dudana baino gehiago, orain zure bidean topa ditzakezun zuloei arreta berezia jarriko diet, jurisprudentziatik abiatuta.

Esan bezala, kasu gehienetan Tailandiako zerga egoiliarra zarela frogatzeak ez du arazo handirik izango, baina artikulu hau irakurri ondoren, baliteke aipatutako salbuespenerako eskubidea ez izatea ondorioztatuko duzu, beraz, ez ezazu eskaera hori egin. eta ez bilatu zailtasunak. Ezezkoa gertatuz gero, aukera handia dago pentsio pribatuari atxikitako soldata-zerga berreskuratu ezin izateko aitorpena eginda. Orduan, arreta jarri duzu zeure burua eta gero Herbehereetako zerga egoiliar gisa erregistratu zara.

Jakina, oraindik ere eska dezakezu oker atxikitako aseguru nazionalaren ekarpenak eta Osasun Aseguruen Legearen ekarpena itzultzeko.

Herbehereak-Thailandia Itunean bizileku fiskalari buruzko antolamendua

Zerga-ondorioetarako egoitzari buruzko arauak Hitzarmenaren 4. artikuluan aurki daitezke. Artikulu hau honela hasten da:

"4. artikulua.– Egoitza fiskala

1 Hitzarmen honen ondorioetarako, "Estatuetako bateko bizilaguna" terminoak esan nahi du, estatu horretako legediaren arabera, bere bizilekua, bizilekua, zuzendaritza-lekua edo beste edozein inguruabarrengatik bertan zergapekoak diren pertsonak. antzeko izaera dutenak...».

Herbehereetako diru-sarrerak dituzu. Printzipioz, errenta hori errenta zergaren menpe dago Herbehereetan.

Ondoren, Itunaren esparruan sartzeko, frogatu ahal izango duzu Thailandian zerga mugagabearen mende zaudela Thailandiako Diru-sarreren Kodearen arabera. Eta hori gertatzen da zerga-urte batean (hau da, urte naturala) 180 egun baino gehiagoz bizilekua edo bizilekua bertan baldin baduzu. 180 egun baino gehiago hauek ez dute zertan segidakoak izan.

Tailandiako zerga-erantzukizun mugagabearen froga erakuts dezakezu modurik errazenean zure pasaporteko zigiluekin. Mesedez, eman azalpen bat, etorrera eta irteera datak eta bidaia-helmuga adieraziz. Posta marka hauek ez dira beti argiak.

Zigilu hauekin orain arte frogatu duzu zerga-erantzukizun mugagabearen menpe zaudela Thailandian, baina oraindik ez zein herrialdetan zauden zerga egoiliarra eta hori da benetan. Tratatuaren 4. artikuluko 3. idatz-zatiko «berdinketa hausteko xedapen» deitzen direnek azken hori ezartzeko balio dute.

Berdinketa hausteko xedapenak

Zerga (mugagabea) baldin bazaude Herbehereetan eta Thailandian (beraz, Hitzarmenaren 4. artikuluaren 1. paragrafoa betetzen baduzu), 4. artikuluaren 3. paragrafoak adierazten du (hemen kasuan kasua den neurrian) zein herrialdetatik hartzen zaren. egoiliar bilakatzea zergaren ondorioetarako (eta ordena honetan ere):
a. duzun Estatuko a etxebizitza jasangarria zure eskura izan;

1. bi estatuetan etxebizitza iraunkor bat baduzu eskura, zure harreman pertsonal eta ekonomikoak estuagoak diren estatuko egoiliartzat hartuko zara. (biziko interesen zentroa);
   c. zure interes-zentroa zein estatutan duzun ezin bada zehaztu, edo ez baduzu etxebizitza iraunkorrik eskura, estatuko bizilaguntzat hartuko zara. bizi zaren tokian.

Hitzarmenaren 4. artikuluko 3. paragrafoaren azalpena – egoerarik errazena

Herbehereetatik erregistratu zara eta jada ez duzu etxebizitza iraunkorrik eskuragarri hemen. Thailandian etxe bat alokatzen duzu. Kasu horretan, oso erraza da Tailandiako zerga egoiliarra zarela frogatzea: alokairu-kontratua eta alokairuaren ordainketen egiaztagiria bidaltzen dituzu (gutxienez 6 hilabete zerga-urtean) eta uraren eta energiaren horniduraren kostuen ordainketak. 'Etxeko liburua' (Tabiaanbaan) froga osagarri gisa balio dezake. Apartamentu titulua tresna ezin hobea izango litzateke noski.

Printzipioz, hori nahikoa izan beharko litzateke, konplikaziorik sortzen ez bada, geroago aztertuko direnak.

Berdinketa hausteko xedapenak eta tranpak

Egoiliar gisa Thailandiako zerga-legearen mende zaudela frogatu ondoren (Itunaren 4. artikuluaren 1. paragrafoa) eta, beraz, 4. artikuluaren beste xedapenetan "onartuta" zaudela, berdinketa hausteko xedapenak bete beharko dituzu. Hitzarmenaren 4. artikuluko 3. paragrafoan ezarritako agindua, zerga-ondorioetarako zure bizilekua zehazteko.

Agindu hau hau da (labur eta hemen garrantzitsua den neurrian):

1. Non duzu etxe jasangarri bat eskura?
2. Non dago zure funtsezko interesen erdigunea?
3. Non egon ohi zara?

1. oztopoa dagoeneko erantzun zehatza ematen badu, gainerakoak ez dira gehiago eztabaidatuko.

Iragarkia 1. Tailandian ostatu hartzen duzu luxuzko hotel batean, igerilekua, sauna eta nahi duzun guztia dituena, edo bertan logela bat alokatzen duzu, aldi baterako beste bizileku bat edo zure mutil-lagunarekin edo neska-lagunarekin bizitzen zara (askotan gertatzen den zerbait). nire praktikan). Herbehereetan Amsterdamen kanaleko etxe zabal bat duzu edo sei solairuko apartamentu bat Rotterdam-en atzealdean.

Zure zerga-egoitza Herbehereetan dago eta Herbehereek soilik kobratzen dute zure pentsio pribatua. Zure pasaporteko zigiluak oroigarri gisa baino ez dira balio!

Baldintza da etxea benetan zergadunaren eskura egotea betirako etxebizitza gisa eta, beraz, ez kasualitatez helburu zehatzetarako eta/edo denbora-tarte laburrerako. Auzitegi Gorena 3ko urriaren 2003a (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Herbehereetan etxebizitza iraunkorra sartzeko aukera izan arren (pasaporteko zigiluak ikusita ere) ez duzulako salbazioa eskaintzen duen argudio batek: etxeak «etxe iraunkor» gisa sailkatzen jarraitzen du. Zure zerga-egoitza Herbehereetan geratzen da. Conclusion AG ECLI:NL:HR:2006:AV1261 helbidean.

Hau desberdina izan daiteke Tailandiako etxebizitza jasangarri baterako sarbidea baduzu. Kasu horretan gehiago sakondu beharko dugu. Horretarako, ikus 2 azpian honako hau.

Herbehereetan etxea denbora luzez alokatu izanak lasaigarri bat eskain dezake, eta, beraz, ezin izan dezake zuzenean parte hartu Herbehereetara itzultzean. Conclusion AG ECLI:NL:HR:2006:AV1261 helbidean.

Bide batez, ez da guztiz beharrezkoa etxebizitza iraunkorra ere zergadunaren jabetzakoa izatea. Adibidez, seme-alaben, gurasoen edo BV, APV edo SPF batean kokatutako etxebizitzak ere etxebizitza iraunkortzat har daitezke. Kontuz ibili honetaz.

Esaterako, Herbehereetako zure etxea saldu badiozu Herbehereetan bizi den semeari, ia ziur egon zaitezke ikuskatzaileak Herbehereetako zerga egoiliartzat hartuko zaituela: etxebizitza iraunkor bat duzu hemen eskura. Horrek ez du zertan (enpresa edo pertsonal) eskubide batean egon behar. Horrez gain, Herbehereekin ere harreman pertsonala duzu, hau da, zure semearen pertsonan.

Holandan bizi zen seme batekin Espainiara emigratu zuen bikote bati gertatu zitzaion hori. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Inspektoreak uste zuen bikoteak Espainian behin betiko etxebizitza bat ere izango zuela. Erabakigarria, ordea, Herbehereekin zuten harreman pertsonala eta ekonomikoa izan zen. Hagako Barrutiko Auzitegiak, Hagako Apelazio Auzitegiak eta azken finean Auzitegi Gorenak lagundu zioten horretan.

Gerora, ikuskatzaileak ez du frogatu beharrik Herbehereekiko loturak bizi den herrialdearekin baino sendoagoak direnik. Ikus, halaber: HR 21ko urtarrilaren 2011a (ECLI:HR:2011:BP1466).

Iragarkia 2. Etxe jasangarri bat duzu zure esku Thailandian zein Herbehereetan. Herbehereetan, zure (ohiko) bikotekidea eta zure seme-alabak bizi dira etxe horretan (norbaitek zaindu behar du lorategia zure faltan). Zure funtsezko interesen erdigunea Herbehereetan dago. Itunaren ikuspegitik, Herbehereetako zerga egoiliarra zara. Berriz ere, zure pasaporteko zigiluak ez dute axola.

Bikotekidearekin Thailandiara emigratu baduzu, baina zure seme-alaba bat bere familiarekin bizi bada Herbehereetan zure etxean, baliteke behin betiko etxebizitza bat egotea Thailandian eta, nolanahi ere, Herbehereetan ere. Ondoren, Herbehereekiko harreman pertsonalak eta ekonomikoak erabakigarriak dira eta, beraz, Herbehereetako zerga egoiliartzat hartzen zara.

Iragarkia 3. Ezkongabea zara eta ofizialki ez duzu seme-alabarik Herbehereetan. Gauza bera gertatzen ari da Thailandian. Ez duzu Herbehereetan edo Thailandian etxebizitza iraunkor batera sartzeko. Orduan bakarrik bizi zaren estatuko bizilaguntzat hartuko zara.

Orduan bakarrik eta 1. ad. eta 2. ad. oztopoetan estropezu egin ez bazara, froga dezakezu, besteak beste, zure pasaporteko zigiluen bidez non bizi zaren normalean eta zerga-egoitza zein estatutan zaren.

Ikuskariaren eginkizuna zehatzago azaldu da

Herbehereetan erregistratu bazara, ikuskatzaileak oraindik Herbehereetako zerga egoiliarra zarela uste duen bitartean, hori frogatu beharko du, salbu eta frogaren zama, alderdirik arduratsuena den heinean, zure esku dago. Orduan ikuskatzaileak gertakari eta zirkunstantzia sinesgarriak ezarri eta egin behar ditu, eta hortik ondorioztatzen da egoitza fiskala Herbehereetan dagoela.

Horretarako, agertoki zabala du eskura, beharrezko fluxu-diagrama eta epai judizialekin. Kasu askotan, ordea, nahikoa izango da eszenatoki honen orri bakarra betetzea.

Adibidez, ezin izan baduzu frogatu Tailandian etxebizitza iraunkor bat duzula zure eskura (adibidez, zure/mutil-lagunarekin edo neska-lagun batekin bizi zara), Herbehereetan hori gertatzen den bitartean, ikuskatzaileak laster egingo du. egin ezazu zurekin: Herbehereetako zerga egoiliar gisa markatzen zaitu, horrek dakarren ondorio guztiekin. Arriskua dago zure etxea Herbehereetan mantentzeak, eta, hala ere, hau honela gertatzen da: "Inoiz ez dakizu …………………".

Baliteke ikuskatzailearen eginkizuna amaitzea Tailandian zergapeko mugarik gabeko subjektu pasibo gisa zure bizilekuaren arabera benetan parte hartzen baduzu. Kasu horretan, zerga-egoitza Thailandian suposatzen da printzipioz (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), ikuskatzaileak hori frogatzen ez badu behintzat:

• Thailandiako zerga agintarien iritzia datu okerretan edo osatugabeetan oinarritzen da edo
• tasa ezin da arrazoiz Thai legearen edozein arautan oinarritu.

Azkenik

Auzitegi Gorenaren aipatutako epai batzuei buruz iruzkin kritiko dezente egin behar dira. Esaterako, galdera da Auzitegi Gorenaren posizioa, zeina ez den frogatu behar Herbehereekiko lotura bizi-herrialdearekin baino sendoagoa denik, nola erlazionatzen den itunaren xedapenarekin, etxebizitza iraunkor bat baduzu. bi estatuek zure eskura, zure harreman pertsonalak eta ekonomikoak estuagoak diren estatuko zerga-ondorioetarako egoiliartzat hartuko zara. Azken honek gutxienez graduazio bat aplikatzea eskatzen dit. Baina, dena den, kontzepzio juridiko horretaz aritu gara orain arte.

Lammert de Haan, zerga espezialista (nazioarteko zerga-zuzenbidean eta gizarte aseguruetan espezializatua).

Zure egoera pertsonalari eta, beraz, isilpekoari buruzko galderak egiteko eta zure benetako izenarekin idaztera ohituta zaudenean bakarrik, nirekin jar zaitezke harremanetan: [posta elektroniko bidez babestua]. Gainerakoan, komentatu bakarrik Thailandblog-en!