U kojoj ste državi porezni rezident?

Ovo pitanje se obično javlja kod zahtjeva za oslobađanje od poreza na zarade/poreza na zarade u vezi sa privatnom penzijom i samo povremeno nakon podnošenja prijave poreza na dohodak.

Ovo je posebno slučaj ako ne možete dokazati na regularan način putem nedavne poreske prijave sa odgovarajućom razinom poreza na dohodak fizičkih lica (u daljem tekstu: PIT) ili putem Izjave o poreskoj obavezi u zemlji prebivališta ( tajlandski obrazac RO22) da ste porezni rezident Tajlanda. Onda je pitanje kako to dokazati. Ali čak i ako imate jedan od gore navedenih dokumenata, inspektor može i dalje baciti ključ na posao i proglasiti vas poreznim rezidentom Holandije, kao što će se pokazati. Budite oprezni s tim.

 U nastavku ću obratiti pažnju na niz poresko-pravnih aspekata vezanih za ovo pitanje. Takođe ću obratiti pažnju na sudsku praksu.

 U većini slučajeva, dokazivanje da ste porezni rezident Tajlanda neće naići na previše problema, ali ako se prepoznate u nekoj od sudskih odluka u kojima je zainteresirana strana smatrana poreznim rezidentom Holandije, pazite na moguće posljedice koje mogu proizaći iz zahtjeva za izuzeće ako vaš zahtjev bude odbijen.

I nemojte misliti da sa pečatima u vašem pasošu, koji dokazuje boravak na Tajlandu više od 180 dana u poreskoj godini (tj. kalendarskoj godini), možete jednostavno dobiti oslobođenje od poreza na zarade po odbitku na vašu privatnu penziju, što ću ja s vremena na vrijeme dok vrijeme ne naiđe na Thailandblog. Ništa ne može biti dalje od istine i može vas skupo koštati. Ova vrsta obmanjujućih poruka ne pripada Tajlandskom blogu. Oni narušavaju njegovu pouzdanost (bez urednika tajlandskog bloga mogu učiniti bilo šta po tom pitanju).

---

U kojoj ste državi porezni rezident?

Nekoliko puta sam obratio pažnju na traženje izuzeća i proceduru koju treba postupiti ako nemate skorašnju poresku prijavu sa pratećim obračunom poreza na dohodak ili nedavnu izjavu o poreskoj obavezi u zemlji prebivališta. Zato ću u ovom prilogu zanemariti proceduralne strane. Ali više od onoga što sam radio u prethodnim vremenima, sada ću posvetiti dodatnu pažnju zamkama na koje možete naići na svom putu, na osnovu sudske prakse.

Kao što je već rečeno, u većini slučajeva dokazivanje da ste porezni rezident Tajlanda neće naići na previše problema, ali nakon čitanja ovog članka doći ćete do zaključka da se možda ne kvalificirate za gore navedeno oslobođenje, stoga se suzdržite od takvog zahtjeva i ne tražite poteškoće. U slučaju odbijanja, postoji velika šansa da više nećete moći da povratite porez na platu po odbitku od vaše privatne penzije podnošenjem poreske prijave. Tada ste skrenuli pažnju na sebe i tada ste registrovani kao poreski rezident Holandije.

Možete, naravno, i dalje tražiti povrat svih pogrešno zadržanih doprinosa za nacionalno osiguranje i doprinosa prema Zakonu o zdravstvenom osiguranju.

Aranžman u vezi sa poreznim rezidentstvom u Ugovoru Holandije i Tajlanda

Pravila u vezi sa prebivalištem u poreske svrhe mogu se naći u članu 4. Konvencije. Ovaj članak počinje sa:

"Član 4. Fiskalno prebivalište

1. Za potrebe ove konvencije, izraz "rezident jedne od država" označava svaku osobu koja je, prema zakonima te države, podložna oporezivanju zbog svog prebivališta, prebivališta, mjesta uprave ili bilo koje druge okolnosti slične prirode. ”

Uživate u prihodima iz Holandije. U principu, ovaj prihod podliježe porezu na dohodak u Holandiji.

Kako biste naknadno potpali pod djelokrug Ugovora, morate biti u mogućnosti da dokažete da također podliježete neograničenom oporezivanju na Tajlandu prema Tajlandskom poreznom zakonu. I to je slučaj ako imate prebivalište ili boravište više od 180 dana u poreskoj godini (tj. kalendarskoj godini). Ovih više od 180 dana ne mora biti uzastopno.

Dokaz o neograničenoj poreskoj obavezi na Tajlandu možete pokazati na najjednostavniji način pomoću pečata u pasošu. Molimo da dostavite objašnjenje, navodeći datume dolaska i odlaska i odredište putovanja. Ovi poštanski žigovi nisu uvijek jasni.

Ovim markicama ste do sada samo dokazali da podliježete neograničenoj poreznoj obavezi na Tajlandu, ali još ne u kojoj ste državi porezni rezident i o tome se zapravo radi. Takozvane 'odredbe o prelamanju rezultata' iz člana 4(3) Ugovora služe za uspostavljanje potonjeg.

Odredbe o tajbrejku

Ako podliježete (neograničenom) porezu iu Nizozemskoj i na Tajlandu (tako da se pridržavate člana 4. stav 1. Konvencije), član 4. stav 3. ukazuje (u mjeri u kojoj je ovdje relevantno) iz koje zemlje se smatrate da postane rezident u poreske svrhe (i ovim redom):
a) države u kojoj imate a održivi dom na raspolaganju imati;

1. ako imate stalni dom na raspolaganju u obje države, smatrat ćete se da ste rezident države s kojom su vaši lični i ekonomski odnosi bliži (centar vitalnih interesa);
   c. ako se država u kojoj imate centar vitalnih interesa ne može utvrditi, ili ako nemate stalni dom na raspolaganju ni u jednoj državi, smatrat ćete se da ste rezident te države gdje obično živite.

Objašnjenje člana 4(3) Konvencije – najjednostavnija situacija

Odjavili ste se iz Holandije i ovdje više nemate stalni dom. Na Tajlandu iznajmljujete kuću. U tom slučaju postaje vrlo lako dokazati da ste porezni rezident Tajlanda: šaljete ugovor o najmu i dokaz o uplati zakupnine (minimalno 6 mjeseci u poreskoj godini) i uplatama za troškove nabave vode i energije. 'Kućna knjiga' (Tabiaanbaan) može poslužiti kao dodatni dokaz. Vlasnički list stana bi naravno bio savršen alat.

U principu, ovo bi trebalo biti dovoljno, osim ako ne dođe do komplikacija, o čemu će biti riječi kasnije.

Odredbe za tajbrejk i zamke

Nakon što ste dokazali da kao rezident također podliježete tajlandskom poreznom zakonu (čl. 4(1) Ugovora) i na taj način ste 'prihvaćeni' u daljnje odredbe člana 4, morate ispuniti odredbe o izjednačavanju u nalog iz člana 4(3) Konvencije za utvrđivanje vaše zemlje rezidentnosti za poreske svrhe.

Ova naredba je (ukratko i relevantno ovdje):

1. Gdje imate na raspolaganju održivi dom?
2. Gdje je centar vaših vitalnih interesa?
3. Gdje obično boravite?

Ako prepreka 1 već daje definitivan odgovor, o ostalom se više neće raspravljati.

Oglas 1. Odsjedate na Tajlandu u luksuznom hotelu sa bazenom, saunom i svime što možete poželjeti, ili tamo iznajmite sobu, privremeni drugi punopravni životni prostor ili se uselite kod dečka ili djevojke (nešto što se često dešava u mojoj praksi). U Holandiji imate prostranu kuću na kanalu u Amsterdamu ili stan na šest spratova u zadnjem delu Roterdama.

Vaše porezno prebivalište se nalazi u Holandiji i samo Holandija naplaćuje vašu privatnu penziju. Pečati u vašem pasošu služe samo kao suvenir!

Zahtjev je da je kuća stvarno dostupna poreznom obvezniku trajno kao dom i stoga ne slučajno za određene namjene i/ili za kratak vremenski period. Vrhovni sud 3. oktobar 2003. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Argument da iako imate pristup stalnom domu u Holandiji, ali da tamo nikada ne ostajete (također s obzirom na pečate u vašem pasošu), ne nudi spas: kuća se i dalje kvalifikuje kao 'održivi dom'. Vaše porezno prebivalište ostaje u Holandiji. Zaključak AG na ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Ovo može biti drugačije samo ako imate pristup održivom domu na Tajlandu. U tom slučaju moramo dalje kopati. Za ovo, pogledajte sljedeće pod pod 2.

Činjenica da ste iznajmili kuću u Holandiji na duži vremenski period mogla bi vam ponuditi neku utjehu, tako da ona ne može biti direktno uključena kada se vratite u Holandiju. Zaključak AG na ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Inače, apsolutno nije neophodno da je i stalna kuća u vlasništvu poreskog obveznika. Kuće u vlasništvu, na primjer, djece, roditelja ili koje su smještene u BV, APV ili SPF također se mogu smatrati stalnim domom. Budite oprezni sa ovim.

Na primjer, ako ste prodali svoju kuću u Holandiji svom sinu koji živi u Holandiji, možete biti gotovo sigurni da će vas inspektor smatrati poreznim rezidentom Holandije: ovdje imate na raspolaganju stalni dom. Ovo ne mora počivati ​​na (poslovnom ili ličnom) pravu. Osim toga, imate i lični odnos sa Holandijom, odnosno u licu vašeg sina.

Ovo se dogodilo jednom paru koji je emigrirao u Španiju sa sinom koji živi u Holandiji. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Inspektor je čak pretpostavio da će par takođe imati pristup stalnom domu u Španiji. Međutim, odlučujući faktor je bio njihov lični i ekonomski odnos sa Holandijom. U tome su ga podržali Okružni sud u Hagu, Apelacioni sud u Hagu i na kraju Vrhovni sud.

Nakon toga, inspektor ne mora dokazati da su veze sa Holandijom jače od onih sa državom prebivališta. Vidi također: HR 21. siječnja 2011. (ECLI:HR:2011:BP1466).

Oglas 2. Imate održiv dom na raspolaganju i na Tajlandu i u Holandiji. U Holandiji, vaš (bivši) partner i vaša djeca žive u toj kući (neko mora brinuti o vrtu za vrijeme vašeg odsustva). Centar vaših vitalnih interesa nalazi se u Holandiji. Iz perspektive ugovora, vi ste porezni rezident Holandije. Opet, pečati u vašem pasošu nisu bitni.

Ako ste emigrirali na Tajland sa svojim partnerom, ali jedno od vaše djece živi sa svojom porodicom u vašoj kući u Holandiji, tada može postojati stalni dom na Tajlandu, au svakom slučaju iu Holandiji. Nakon toga, lični i ekonomski odnosi sa Holandijom su odlučujući i stoga se smatrate poreskim rezidentom Holandije.

Oglas 3. Niste oženjeni i zvanično nemate djece u Holandiji. Isto se dešava i na Tajlandu. Nemate pristup stalnom domu u Holandiji ili na Tajlandu. Tek tada će se smatrati da ste rezident države u kojoj obično boravite.

Tek tada i ako već niste naišli na prepreke oglas 1 i oglas 2, možete, između ostalog, pečatima u svom pasošu dokazati gdje inače boravite i u kojoj ste državi porezni rezident.

Detaljnije objašnjena uloga inspektora

Ako ste se odjavili u Holandiji dok inspektor smatra da ste još uvijek porezni rezident Holandije, on će to morati dokazati, osim ako teret dokazivanja, kao najmarljivije strane, nije na vama. Inspektor tada mora utvrditi i dati uvjerljive činjenice i okolnosti iz kojih proizilazi da se porezno prebivalište nalazi u Holandiji.

U tom cilju, on ima na raspolaganju opsežan scenario sa potrebnim dijagramima toka i sudskim presudama. U mnogim slučajevima, međutim, ispunjavanje samo jedne stranice ovog scenarija će biti dovoljno.

Na primjer, ako niste bili u mogućnosti da dokažete da imate stalni dom na raspolaganju na Tajlandu (na primjer, živite sa svojim/dečkom ili djevojkom), dok je to slučaj u Holandiji, inspektor će uskoro da završimo s tobom: on te označava kao poreznog rezidenta Holandije, sa svim posljedicama koje to povlači. Postoji rizik ako zadržite svoju kuću u Holandiji, a to se ipak dešava pod maskom: „Nikad se ne zna …………………“.

Uloga inspektora je možda prestala ako ste zapravo uključeni u oporezivanje na Tajlandu kao neograničeni porezni obveznik na osnovu svog mjesta prebivališta. U tom slučaju se u načelu pretpostavlja porezno rezidentstvo na Tajlandu (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), osim ako inspektor dokaže da:

• mišljenje tajlandskih poreskih vlasti je zasnovano na netačnim ili nepotpunim podacima ili
• namet se ne može razumno zasnivati ​​ni na jednom pravilu tajlandskog zakona.

Konačno

Na neke od citiranih presuda Vrhovnog suda može se dati dosta kritičnih komentara. Na primjer, postavlja se pitanje kako je stav Vrhovnog suda, koji ne treba dokazivati ​​da je veza s Holandijom jača nego sa državom prebivališta, povezana sa ugovornom odredbom da, ako imate stalni dom u obje države za vaše dostupne, smatrat ćete se da ste rezident u poreske svrhe države s kojom su vaši lični i ekonomski odnosi bliži. Ovo posljednje zahtijeva od mene da barem prijavim diplomu. Ali, kako god bilo, mi smo se do sada bavili ovom pravnom koncepcijom.

Lammert de Haan, poreski stručnjak (specijaliziran za međunarodno porezno pravo i socijalno osiguranje).

Samo za pitanja koja se tiču ​​vaše lične, a samim tim i povjerljive situacije i gdje ste navikli pisati pod svojim pravim imenom, možete me kontaktirati putem: [email zaštićen]. Za ostalo, komentirajte samo na Thailandblogu!