У якой краіне вы з'яўляецеся падатковым рэзідэнтам?

Гэтае пытанне звычайна ўзнікае пры хадайніцтве аб вызваленні ад утрыманага падатку з заработнай платы ў сувязі з прыватнай пенсіяй і толькі часам пасля падачы дэкларацыі аб даходах.

Гэта асабліва актуальна, калі вы не можаце пацвердзіць звычайным спосабам з дапамогай нядаўняй падатковай дэкларацыі з адпаведным налічэннем падаходнага падатку з фізічных асоб (далей: НДФЛ) або з дапамогай дэкларацыі аб падатковых абавязацельствах у краіне пражывання ( тайскую форму RO22), што вы з'яўляецеся падатковым рэзідэнтам Тайланда. Тады пытанне ў тым, як гэта даказаць. Але нават калі ў вас ёсць адзін з вышэйзгаданых дакументаў, інспектар усё роўна можа пачаць працу і аб'явіць вас падатковым рэзідэнтам Нідэрландаў, што стане відавочным. Будзьце асцярожныя з гэтым.

 У далейшым я звярну ўвагу на шэраг падаткова-прававых аспектаў, звязаных з гэтым пытаннем. Таксама зьвярну ўвагу на судовую практыку.

 У большасці выпадкаў дэманстрацыя таго, што вы з'яўляецеся падатковым рэзідэнтам Тайланда, не сутыкнецца з асаблівымі праблемамі, але калі вы пазнаеце сябе ў адным з судовых рашэнняў, у якіх зацікаўлены бок разглядаўся як падатковы рэзідэнт Нідэрландаў, сцеражыцеся магчымыя наступствы, якія могуць паўстаць у выніку запыту аб вызваленні, калі ваш запыт будзе адхілены.

І не думайце, што са штампамі ў вашым пашпарце, якія дэманструюць знаходжанне ў Тайландзе больш за 180 дзён у падатковым годзе (г.зн. каляндарным годзе), вы можаце проста атрымаць вызваленне ад утрыманага падатку з вашай прыватнай пенсіі, што я буду рабіць час ад часу, пакуль час не трапляюцца ў Thailandblog. Нішто не можа быць далей ад ісціны і можа дорага каштаваць вам. Такога роду падманныя паведамленні не належаць Thailandblog. Яны пашкоджваюць яго надзейнасць (без рэдактараў тайландскага блога можна зрабіць што заўгодна).

---

У якой краіне вы з'яўляецеся падатковым рэзідэнтам?

Некалькі разоў я звяртаў увагу на запыт на вызваленне ад выплаты падатку і працэдуру, якой трэба прытрымлівацца, калі ў вас няма нядаўняй падатковай дэкларацыі з адпаведным налічэннем НДФЛ або нядаўняй дэкларацыі аб падатковых абавязацельствах у краіне пражывання. Таму я абыду ўвагай працэдурны бок у гэтым артыкуле. Але больш чым тое, што я рабіў у папярэднія разы, я цяпер звярну дадатковую ўвагу на падводныя камяні, якія вы можаце сустрэць на сваім шляху, зыходзячы з юрыспрудэнцыі.

Як ужо гаварылася, у большасці выпадкаў пацвярджэнне таго, што вы з'яўляецеся падатковым рэзідэнтам Тайланда, не сутыкнецца з вялікімі праблемамі, але пасля прачытання гэтага артыкула вы прыйдзеце да высновы, што вы не можаце прэтэндаваць на вышэйзгаданае вызваленне, таму ўстрымайцеся ад такога запыту і не шукайце цяжкасцяў. У выпадку адмовы ёсць вялікая верагоднасць, што вы больш не зможаце вярнуць падатак з заработнай платы, утрыманы з вашай прыватнай пенсіі, падаўшы падатковую дэкларацыю. Затым вы звярнулі на сябе ўвагу і зарэгістраваны як падатковы рэзідэнт Нідэрландаў.

Вы, вядома, усё яшчэ можаце запытаць вяртанне любых памылкова ўтрыманых узносаў на нацыянальнае страхаванне і ўзносаў у адпаведнасці з Законам аб медыцынскім страхаванні.

Пагадненне аб падатковым рэзідэнтстве ў Дамове паміж Нідэрландамі і Тайландам

Правілы адносна рэзідэнцтва для мэт падаткаабкладання можна знайсці ў артыкуле 4 Канвенцыі. Гэты артыкул пачынаецца з:

"Артыкул 4. Фіскальная рэзідэнцыя

1. Для мэт дадзенай Канвенцыi тэрмiн "рэзiдэнт адной з Дзяржаў" абазначае любую асобу, якая ў адпаведнасцi з заканадаўствам гэтай Дзяржавы падлягае падаткаабкладанню ў ёй на падставе месца жыхарства, месца жыхарства, месца кiравання або любой iншай акалiчнасцi. падобнага характару.

Вам падабаецца даход з Нідэрландаў. У прынцыпе, гэты даход абкладаецца падаходным падаткам у Нідэрландах.

Каб потым падпадаць пад сферу дзеяння Дамовы, вы павінны быць у стане прадэманстраваць, што вы таксама падлягаеце неабмежаванаму падаткаабкладанню ў Тайландзе ў адпаведнасці з Падатковым кодэксам Тайланда. І гэта ў выпадку, калі вы маеце месца жыхарства або пражываеце там больш за 180 дзён у падатковым годзе (г.зн. каляндарным годзе). Гэтыя больш чым 180 дзён не павінны быць паслядоўнымі.

Вы можаце прад'явіць доказы неабмежаваных падатковых абавязацельстваў у Тайландзе самым простым спосабам з дапамогай штампаў у пашпарце. Калі ласка, дайце тлумачэнне, указаўшы даты прыбыцця і ад'езду і пункт прызначэння паездкі. Гэтыя паштовыя штэмпелі не заўсёды выразныя.

З дапамогай гэтых штампаў вы дагэтуль толькі прадэманстравалі, што падлягаеце неабмежаваным падатковым абавязацельствам у Тайландзе, але яшчэ не прадэманстравалі, у якой краіне вы з'яўляецеся падатковым рэзідэнтам, і гэта тое, пра што насамрэч ідзе гаворка. Так званыя «разліковыя палажэнні» артыкула 4(3) Дамовы служаць для ўстанаўлення апошняга.

Палажэнне аб тай-брэйку

Калі вы абкладаецеся (неабмежаваным) падаткам як у Нідэрландах, так і ў Тайландзе (такім чынам, вы выконваеце пункт 4 артыкула 1 Канвенцыі), пункт 4 артыкула 3 паказвае (наколькі гэта актуальна тут), з якой краіны вы лічыцеся каб стаць рэзідэнтам для мэт падаткаабкладання (а таксама ў такім парадку):
а. штата, дзе ў вас ёсць а устойлівы дом у вашым распараджэнні мець;

1. калі ў вас ёсць пастаяннае жыллё ў абедзвюх дзяржавах, вы лічыцеся рэзідэнтам дзяржавы, з якой у вас больш цесныя асабістыя і эканамічныя адносіны (цэнтр жыццёвых інтарэсаў);
   в. калі Штат, у якім знаходзіцца цэнтр вашых жыццёвых інтарэсаў, не можа быць вызначаны, або калі ў вас няма даступнага пастаяннага жылля ні ў адным з Штатаў, вы павінны лічыцца рэзідэнтам Дзяржавы дзе вы звычайна жывяце.

Тлумачэнне артыкула 4(3) Канвенцыі – самая простая сітуацыя

Вы скасавалі рэгістрацыю ў Нідэрландах і больш не маеце тут пастаяннага жылля. У Тайландзе вы здымаеце дом. У такім выпадку становіцца вельмі лёгка даказаць, што вы з'яўляецеся падатковым рэзідэнтам Тайланда: вы дасылаеце дагавор арэнды і пацверджанне аплаты арэнднай платы (мінімум за 6 месяцаў у падатковым годзе), а таксама плацяжоў за водазабеспячэнне і выдаткі на энергію. Дадатковым доказам можа служыць «дамавая кніга» (Tabiaanbaan). Дакумент аб праве ўласнасці на кватэру, вядома, будзе ідэальным інструментам.

У прынцыпе, гэтага павінна быць дастаткова, калі не ўзнікнуць ўскладненні, пра якія гаворка пойдзе далей.

Палажэнні на тай-брэйку і падводныя камяні

Пасля таго, як вы прадэманстравалі, што як рэзідэнт вы таксама падпарадкоўваецеся падатковаму заканадаўству Тайланда (арт. 4(1) Дамовы) і, такім чынам, вы "дапушчаны" да далейшых палажэнняў артыкула 4, вы павінны запоўніць палажэнні тай-брэйка ў парадак, выкладзены ў артыкуле 4(3) Канвенцыі, каб вызначыць вашу краіну рэзідэнцтва для мэт падаткаабкладання.

Гэты загад (коратка і ў той ступені, у якой гэта актуальна тут):

1. Дзе ў вашым распараджэнні экалагічны дом?
2. Дзе цэнтр вашых жыццёвых інтарэсаў?
3. Дзе вы звычайна спыняецеся?

Калі перашкода 1 ужо дае пэўны адказ, астатнія больш не будуць абмяркоўвацца.

Рэклама 1. Вы спыняецеся ў Тайландзе ў раскошным гатэлі з басейнам, саунай і ўсім, што толькі пажадаеце, або здымаеце там пакой, часовую іншую паўнавартасную жылплошчу, або пераязджаеце са сваім хлопцам ці дзяўчынай (тое, што часта здараецца у маёй практыцы).. У Нідэрландах у вас ёсць прасторны дом на канале ў Амстэрдаме або шасціпавярховая кватэра ў глыбіні Ратэрдама.

Ваша падатковая рэзідэнцыя знаходзіцца ў Нідэрландах, і толькі Нідэрланды спаганяюць вашу прыватную пенсію. Штампы ў пашпарце служаць толькі сувенірам!

Патрабаванне заключаецца ў тым, каб дом фактычна быў даступны падаткаплацельшчыкам пастаянна ў якасці жылля і, такім чынам, не выпадкова для пэўных мэтаў і/або на працягу кароткага перыяду часу. Вярхоўны суд 3 кастрычніка 2003 г. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Аргумент, што хоць у вас ёсць доступ да пастаяннага дома ў Нідэрландах, але вы ніколі там не застаяцеся (таксама з улікам штампаў у вашым пашпарце), не прапануе выратавання: дом працягвае кваліфікавацца як «трывалы дом». Ваш падатковы рэзідэнт застаецца ў Нідэрландах. Выснова AG у ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Гэта можа скласціся па-іншаму, толькі калі ў вас таксама ёсць доступ да экалагічнага дома ў Тайландзе. У такім выпадку мы павінны капаць далей. Для гэтага глядзіце наступнае ў раздзеле 2.

Той факт, што вы здавалі дом у Нідэрландах на працяглы перыяд часу, можа прынесці нейкае суцяшэнне, так што гэта не можа мець непасрэднага ўдзелу, калі вы вернецеся ў Нідэрланды. Выснова AG у ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Дарэчы, зусім не абавязкова, каб пастаяннае жыллё таксама належала падаткаплацельшчыку. Дамы, якія належаць, напрыклад, дзецям, бацькам або знаходзяцца ў BV, APV або SPF, таксама можна разглядаць як пастаяннае жыллё. Будзьце ўважлівыя да гэтага.

Напрыклад, калі вы прадалі свой дом у Нідэрландах свайму сыну, які жыве ў Нідэрландах, вы можаце быць амаль упэўнены, што інспектар палічыць вас падатковым рэзідэнтам Нідэрландаў: у вашым распараджэнні тут ёсць пастаяннае жыллё. Гэта не павінна абапірацца на (дзелавое або асабістае) права. Акрамя таго, вы таксама маеце асабістыя адносіны з Нідэрландамі, а менавіта ў асобе вашага сына.

Гэта здарылася з парай, якая эмігравала ў Іспанію з сынам, які жыў у Нідэрландах. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Інспектар нават выказаў здагадку, што пара таксама атрымае доступ да пастаяннага жылля ў Іспаніі. Аднак вырашальным фактарам былі іх асабістыя і эканамічныя адносіны з Нідэрландамі. Акруговы суд Гаагі, Апеляцыйны суд Гаагі і ўрэшце Вярхоўны суд падтрымалі яго ў гэтым.

У далейшым інспектар не павінен дэманстраваць, што сувязі з Нідэрландамі мацнейшыя, чым з краінай пражывання. Глядзіце таксама: HR 21 студзеня 2011 г. (ECLI:HR:2011:BP1466).

Рэклама 2. У вашым распараджэнні экалагічны дом як у Тайландзе, так і ў Нідэрландах. У Нідэрландах ваш (былы) партнёр і вашыя дзеці жывуць у гэтым доме (хтосьці павінен даглядаць за садам падчас вашай адсутнасці). Цэнтр вашых жыццёвых інтарэсаў знаходзіцца ў Нідэрландах. З пункту гледжання дагавора вы з'яўляецеся падатковым рэзідэнтам Нідэрландаў. Зноў жа, штампы ў пашпарце не маюць значэння.

Калі вы эмігравалі ў Тайланд са сваім партнёрам, але адзін з вашых дзяцей жыве са сваёй сям'ёй у вашым доме ў Нідэрландах, то ў Тайландзе і ў любым выпадку таксама ў Нідэрландах можа быць пастаянны дом. У далейшым асабістыя і эканамічныя адносіны з Нідэрландамі маюць вырашальнае значэнне, і таму вы лічыцеся падатковым рэзідэнтам Нідэрландаў.

Рэклама 3. Вы не жанатыя і афіцыйна не маеце дзяцей у Нідэрландах. Тое ж самае адбываецца ў Тайландзе. Вы не маеце доступу да пастаяннага жылля ў Нідэрландах або Тайландзе. Толькі тады вы будзеце лічыцца рэзідэнтам дзяржавы, у якой вы звычайна пражываеце.

Толькі тады і калі вы яшчэ не натыкнуліся на перашкоды аб'ява 1 і аб'ява 2, вы можаце прадэманстраваць з дапамогай, сярод іншага, штампаў у вашым пашпарце, дзе вы звычайна пражываеце і якой дзяржавы вы з'яўляецеся падатковым рэзідэнтам.

Пра ролю інспектара растлумачылі больш падрабязна

Калі вы скасавалі рэгістрацыю ў Нідэрландах, пакуль інспектар лічыць, што вы ўсё яшчэ з'яўляецеся падатковым рэзідэнтам Нідэрландаў, ён павінен будзе даказаць гэта, калі толькі цяжар доказу не ляжыць на вас, як на самым старанным баку. Затым інспектар павінен устанавіць і зрабіць верагоднымі факты і абставіны, з якіх вынікае, што падатковая рэзідэнцыя знаходзіцца ў Нідэрландах.

Для гэтага ў яго распараджэнні шырокі сцэнар з неабходнымі блок-схемамі і судовымі пастановамі. Аднак у многіх выпадках будзе дастаткова запоўніць толькі адну старонку гэтага сцэнарыя.

Напрыклад, калі вы не змаглі прадэманстраваць, што ў вашым распараджэнні ёсць пастаяннае жыллё ў Тайландзе (напрыклад, вы жывяце са сваім хлопцам або дзяўчынай), у той час як гэта адбываецца ў Нідэрландах, інспектар неўзабаве пакончыце з вамі: ён пазначае вас як падатковага рэзідэнта Нідэрландаў з усімі вынікаючымі наступствамі. Захоўваючы свой дом у Нідэрландах, ёсць рызыка, але гэта адбываецца пад выглядам: «Ніколі не ведаеш …………………».

Роля інспектара магла скончыцца, калі вы сапраўды ўдзельнічаеце ў падаткаабкладанні ў Тайландзе як неабмежаваная падаткаабкладзеная асоба па месцы вашага жыхарства. У такім выпадку ў прынцыпе мяркуецца падатковае рэзідэнцтва ў Тайландзе (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), калі толькі інспектар не прадэманструе, што:

• меркаванне падатковых органаў Тайланда заснавана на няправільных або няпоўных дадзеных або
• збор не можа разумна грунтавацца на якой-небудзь норме законаў Тайланда.

у рэшце рэшт

Да некаторых прыведзеных рашэнняў Вярхоўнага суда можна выказаць нямала крытычных заўваг. Напрыклад, пытанне ў тым, як пазіцыя Вярхоўнага суда, якому не трэба даказваць, што сувязь з Нідэрландамі мацнейшая, чым з краінай пражывання, суадносіцца з палажэннем дагавора аб тым, што калі ў вас ёсць пастаяннае жыллё ў у абедзвюх дзяржавах, для мэт падаткаабкладання вы лічыцеся рэзідэнтам той дзяржавы, з якой у вас больш цесныя асабістыя і эканамічныя адносіны. Апошняе патрабуе ад мяне прынамсі прымяніць градацыю. Але, як бы там ні было, мы дагэтуль маем справу з гэтай прававой канцэпцыяй.

Ламерт дэ Хаан, падатковы спецыяліст (спецыялізуецца ў галіне міжнароднага падатковага права і сацыяльнага страхавання).

Толькі з пытаннямі, якія тычацца вашай асабістай і таму канфідэнцыйнай сітуацыі і калі вы прывыклі пісаць пад сваім сапраўдным імем, вы можаце звязацца са мной праз: [электронная пошта абаронена]. У астатнім: адказвайце толькі на Thailandblog!