В якій країні ви є податковим резидентом?

Це питання зазвичай виникає під час запиту на звільнення від податку на фонд заробітної плати/податку на заробітну плату у зв’язку з приватною пенсією та лише іноді після подання декларації про доходи.

Це особливо стосується випадків, коли ви не можете підтвердити звичайний спосіб за допомогою нещодавньої податкової декларації з відповідним нарахуванням податку на доходи фізичних осіб (далі: PIT) або за допомогою декларації про податкові зобов’язання в країні проживання ( Тайська форма RO22), що ви є податковим резидентом Таїланду. Тоді виникає питання, як це довести. Але навіть якщо у вас є один із вищезазначених документів, інспектор все одно може взяти участь у роботі та оголосити вас податковим резидентом Нідерландів, як стане зрозуміло далі. Будьте обережні з цим.

 Далі я зверну увагу на низку податково-правових аспектів, пов’язаних із цим питанням. Також зверну увагу на судову практику.

 У більшості випадків підтвердження того, що ви є податковим резидентом Таїланду, не викличе особливих проблем, але якщо ви впізнаєте себе в одному з судових рішень, у яких зацікавлену сторону вважали податковим резидентом Нідерландів, то остерігайтеся можливі наслідки, які можуть виникнути через запит на звільнення, якщо ваш запит буде відхилено.

І не думайте, що зі штампами у вашому паспорті, які підтверджують перебування в Таїланді понад 180 днів у податковому році (тобто календарному році), ви можете просто отримати звільнення від утриманого податку із заробітної плати на свою приватну пенсію, що я зроблю час від часу, поки час не натрапив у Thailandblog. Ніщо не може бути дальшим від істини і може вам дорого коштувати. Такого роду оманливі повідомлення не належать Thailandblog. Вони шкодять його надійності (без редакторів таїландського блогу можна зробити що завгодно).

---

В якій країні ви є податковим резидентом?

Кілька разів я звертав увагу на запит на звільнення та процедуру, якої слід дотримуватися, якщо у вас немає останньої податкової декларації з додатковим нарахуванням ПДФО або останньої декларації про податкові зобов’язання в країні проживання. Тому процедурну сторону в цьому дописі я обійду. Але більше, ніж те, що я робив у попередні рази, тепер я приділю додаткову увагу підводним каменям, які ви можете зустріти на своєму шляху, виходячи з юриспруденції.

Як уже зазначалося, у більшості випадків підтвердження того, що ви є податковим резидентом Таїланду, не стикнеться з великими проблемами, але після прочитання цієї статті ви прийдете до висновку, що ви можете не мати права на вищезгадане звільнення, тому утримайтеся від такого запиту. і не шукайте труднощів. У разі відмови є велика ймовірність того, що ви більше не зможете отримати назад податок із заробітної плати, утриманий із вашої приватної пенсії, подавши податкову декларацію. Тоді ви привернули до себе увагу і зареєстровані як податковий резидент Нідерландів.

Звичайно, ви все ще можете вимагати відшкодування будь-яких помилково утриманих внесків національного страхування та внесків згідно із Законом про медичне страхування.

Положення щодо податкового резидентства в Угоді між Нідерландами та Таїландом

Правила щодо місця проживання для цілей оподаткування можна знайти в статті 4 Конвенції. Ця стаття починається з:

"Стаття 4. Фіскальна резидентність

1. Для цілей цієї Конвенції термін "резидент однієї з Держав" означає будь-яку особу, яка відповідно до законодавства цієї Держави підлягає оподаткуванню в ній на підставі свого місця проживання, місця проживання, місця управління або будь-яких інших обставин подібного характеру. .”

Ви насолоджуєтеся доходом з Нідерландів. В принципі, цей дохід підлягає оподаткуванню прибутковим податком у Нідерландах.

Щоб згодом потрапити під сферу дії Угоди, ви повинні бути в змозі продемонструвати, що ви також підлягаєте необмеженому оподаткуванню в Таїланді відповідно до Податкового кодексу Таїланду. І це у випадку, якщо ви маєте своє місце проживання або проживання там понад 180 днів у податковому році (тобто календарному році). Ці понад 180 днів не обов’язково повинні бути послідовними.

Ви можете показати підтвердження необмеженої податкової відповідальності в Таїланді найпростішим способом за допомогою штампу в паспорті. Будь ласка, надайте пояснення, вказавши дати прибуття та від’їзду, а також пункт призначення. Ці штемпелі не завжди чіткі.

За допомогою цих штампів ви наразі лише продемонстрували, що підпадаєте під необмежену податкову відповідальність у Таїланді, але ще не підтвердили, податковим резидентом якої країни ви є, і це те, про що насправді йдеться. Так звані «розривні положення» статті 4(3) Договору служать для встановлення останнього.

Положення на тай-брейку

Якщо ви платите (необмежений) податок як у Нідерландах, так і в Таїланді (тобто ви відповідаєте пункту 4 статті 1 Конвенції), пункт 4 статті 3 вказує (наскільки це стосується тут), з якої країни ви вважаєтеся стати податковим резидентом (а також у такому порядку):
штату, де ви маєте a стійкий будинок у вашому розпорядженні мати;

1. якщо у вас є постійне житло в обох державах, ви вважатиметеся резидентом тієї держави, з якою ваші особисті та економічні стосунки ближчі (центр життєвих інтересів);
   в. якщо штат, у якому ваш центр життєвих інтересів, не може бути визначений, або якщо ви не маєте доступного для вас постійного житла в жодному із штатів, ви вважатиметеся резидентом штату де ви зазвичай проживаєте.

Пояснення статті 4(3) Конвенції – найпростіша ситуація

Ви скасували реєстрацію в Нідерландах і більше не маєте тут постійного місця проживання. У Таїланді ви орендуєте будинок. У такому випадку довести, що ви є податковим резидентом Таїланду, стає дуже легко: ви надсилаєте договір оренди та підтвердження сплати орендної плати (мінімум за 6 місяців у податковому році) та платежів за постачання води та електроенергії. «Домашня книга» (Tabiaanbaan) може служити додатковим доказом. Документ про право власності на квартиру, звичайно, буде ідеальним інструментом.

В принципі, цього має бути достатньо, якщо не виникнуть ускладнення, про які мова піде пізніше.

Положення на тай-брейку та підводні камені

Після того, як ви продемонстрували, що як резидент ви також підпадаєте під дію податкового законодавства Таїланду (стаття 4(1) Угоди) і, таким чином, ви «допущені» до подальших положень статті 4, ви повинні виконати додаткові положення в порядок, викладений у статті 4(3) Конвенції, щоб визначити вашу країну проживання для цілей оподаткування.

Цей наказ (коротко та настільки, наскільки це стосується тут):

1. Де у вашому розпорядженні є екологічно чистий будинок?
2. Де знаходиться центр ваших життєвих інтересів?
3. Де ти зазвичай зупиняєшся?

Якщо перешкода 1 вже дає чітку відповідь, решта більше не обговорюватиметься.

Оголошення 1. Ви зупиняєтеся в Таїланді в розкішному готелі з басейном, сауною та всім, що тільки можете побажати, або знімаєте там кімнату, тимчасове інше повноцінне житлове приміщення, або переїжджаєте до свого хлопця чи дівчини (те, що часто трапляється в моїй практиці). У Нідерландах у вас є просторий будинок на каналі в Амстердамі або шестиповерхова квартира в глибині Роттердама.

Ваше податкове місце проживання знаходиться в Нідерландах, і тільки Нідерланди стягують збір з вашої приватної пенсії. Штампи в паспорті служать лише сувеніром!

Вимога полягає в тому, щоб будинок фактично був доступний платнику податків постійно як житло, а отже, не випадково для певних цілей та/або протягом короткого періоду часу. Верховний суд 3 жовтня 2003 р. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Аргумент про те, що хоча у вас є доступ до постійного житла в Нідерландах, але ви ніколи там не залишаєтеся (також з огляду на штампи у вашому паспорті), не пропонує порятунку: будинок продовжує кваліфікуватися як «стабільний будинок». Ваш податковий резидент залишається в Нідерландах. Висновок AG на ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Це може статися інакше, якщо у вас також є доступ до екологічно чистого будинку в Таїланді. У такому випадку нам доведеться копати далі. Для цього дивіться наступне під підпунктом 2.

Той факт, що ви орендували будинок у Нідерландах на тривалий період часу, може дати деяку розраду, так що це не може бути безпосередньо задіяним, коли ви повернетеся до Нідерландів. Висновок AG на ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

До речі, зовсім не обов’язково, щоб постійне житло також перебувало у власності платника податків. Будинки, якими володіють, наприклад, діти, батьки або розміщені в BV, APV або SPF, також можна вважати постійним житлом. Будьте обережні з цим.

Наприклад, якщо ви продали свій будинок у Нідерландах своєму синові, який проживає в Нідерландах, ви можете бути майже впевнені, що інспектор вважатиме вас податковим резидентом Нідерландів: у вашому розпорядженні тут є постійне житло. Це не обов’язково має спиратися на право (ділове чи особисте). Крім того, ви також маєте особисті стосунки з Нідерландами, а саме в особі вашого сина.

Це сталося з парою, яка емігрувала до Іспанії з сином, який живе в Нідерландах. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

Інспектор навіть припустив, що пара також матиме доступ до постійного житла в Іспанії. Однак вирішальним фактором були їхні особисті та економічні відносини з Нідерландами. Окружний суд Гааги, Апеляційний суд Гааги і, зрештою, Верховний суд підтримали його в цьому.

Згодом інспектор не повинен демонструвати, що зв'язки з Нідерландами міцніші, ніж з країною проживання. Дивіться також: HR 21 січня 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).

Оголошення 2. У вашому розпорядженні є надійний будинок як у Таїланді, так і в Нідерландах. У Нідерландах ваш (колишній) партнер і ваші діти живуть у цьому будинку (хтось має доглядати за садом під час вашої відсутності). Центр ваших життєвих інтересів знаходиться в Нідерландах. З точки зору угоди, ви є податковим резидентом Нідерландів. Знову ж таки, штампи у вашому паспорті не мають значення.

Якщо ви емігрували до Таїланду зі своїм партнером, але один із ваших дітей живе зі своєю сім’єю у вашому домі в Нідерландах, тоді може бути постійне житло в Таїланді та в будь-якому випадку також у Нідерландах. Згодом особисті та економічні відносини з Нідерландами є вирішальними, тому ви вважається податковим резидентом Нідерландів.

Оголошення 3. Ви неодружені та офіційно не маєте дітей у Нідерландах. Те ж саме відбувається в Таїланді. Ви не маєте доступу до постійного житла в Нідерландах чи Таїланді. Лише тоді ви вважатиметеся резидентом держави, де ви зазвичай проживаєте.

Лише тоді і якщо ви ще не зіткнулися з перешкодами оголошення 1 і оголошення 2, ви можете продемонструвати за допомогою, серед іншого, штампи у вашому паспорті, де ви зазвичай проживаєте та податковим резидентом якої держави ви є.

Роль інспектора описана більш детально

Якщо ви скасували реєстрацію в Нідерландах, у той час як інспектор вважає, що ви все ще є податковим резидентом Нідерландів, він повинен буде довести це, якщо тільки тягар доведення не лежить на вас, як на найбільш старанній стороні. Потім інспектор повинен встановити та зробити правдоподібними факти та обставини, з яких випливає, що податкова резидентність знаходиться в Нідерландах.

Для цього він має у своєму розпорядженні великий сценарій із необхідними блок-схемами та рішеннями суду. Однак у багатьох випадках буде достатньо заповнити лише одну сторінку цього сценарію.

Наприклад, якщо ви не змогли продемонструвати, що у вашому розпорядженні є постійне житло в Таїланді (наприклад, ви живете зі своїм хлопцем або дівчиною), тоді як це стосується Нідерландів, інспектор незабаром покінчити з вами: він позначає вас як податкового резидента Нідерландів з усіма наслідками, що випливають з цього. Зберігати свій дім у Нідерландах є ризик, але це відбувається під прикриттям: «Ніколи не знаєш …………………».

Роль інспектора може бути закінчена, якщо ви фактично берете участь в оподаткуванні в Таїланді як необмежений платник податків за місцем проживання. У цьому випадку в принципі передбачається податкове резидентство в Таїланді (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), якщо інспектор не продемонструє, що:

• думка податкових органів Таїланду базується на неправильних або неповних даних або
• збір не може обґрунтовано ґрунтуватися на будь-якій нормі закону Тайланду.

Нарешті

До деяких із наведених рішень Верховного Суду можна висловити чимало критичних зауважень. Наприклад, питання полягає в тому, як позиція Верховного суду, якому не потрібно доводити, що зв’язок із Нідерландами сильніший, ніж з країною проживання, пов’язана з положенням договору про те, що якщо у вас є постійне житло в в обох державах, для цілей оподаткування ви вважатиметеся резидентом тієї держави, з якою ви маєте тісніші особисті та економічні стосунки. Останнє вимагає від мене принаймні застосування диплому. Але, як би там не було, ми досі мали справу з цією правовою концепцією.

Ламмерт де Хаан, податковий фахівець (спеціалізується на міжнародному податковому праві та соціальному страхуванні).

Лише з питань, що стосуються вашої особистої та, отже, конфіденційної ситуації, і якщо ви звикли писати під своїм справжнім іменем, ви можете зв’язатися зі мною через: [захищено електронною поштою]. Для решти лише коментарі на Thailandblog!