Hangi ülkede vergi mukimisiniz?
(JPstock / Shutterstock.com)
Bu sorun genellikle bireysel emeklilikle bağlantılı olarak bordro vergisinden/ücret vergisinden muafiyet talebinde bulunulmasıyla ve nadiren de olsa gelir vergisi beyannamesi verildikten sonra ortaya çıkar.
Bu özellikle, Kişisel Gelir Vergisi (bundan böyle: PIT) için ilgili bir değerlendirme ile yakın tarihli bir vergi beyannamesi aracılığıyla veya İkamet Edilen Ülkede bir Vergi Borcu Beyanı (bundan sonra: PIT) aracılığıyla düzenli bir şekilde kanıtlayamıyorsanız geçerlidir. Thai formu RO22) Tayland'da vergi mukimi olduğunuzu beyan edin. O zaman soru, bunun nasıl kanıtlanacağıdır. Ancak, yukarıda belirtilen belgelerden birine sahip olsanız bile, müfettiş yine de işlere bir İngiliz anahtarı atabilir ve netleşeceği gibi sizi Hollanda'da vergi mukimi olarak ilan edebilir. Buna karşı dikkatli olun.
Aşağıda, bu konuyla ilgili bir dizi vergi-hukuki hususa dikkat edeceğim. İçtihatlara da dikkat edeceğim.
Çoğu durumda, Tayland vergi mukimi olduğunuzu göstermek çok fazla sorunla karşılaşmaz, ancak ilgili tarafın Hollanda vergi mukimi olarak kabul edildiği mahkeme kararlarından birinde kendinizi tanıyorsanız, dikkatli olun muafiyet talebinizin reddedilmesi durumunda doğabilecek olası sonuçlar.
Ve bir vergi yılında (yani takvim yılında) Tayland'da 180 günden fazla kaldığınızı gösteren pasaportunuzdaki pullarla, bireysel emekliliğinizde maaş bordrosu vergisinden muafiyet elde edebileceğinizi düşünmeyin, ben bunu yapacağım Taylandblog'da zaman zaman karşınıza çıkana kadar. Hiçbir şey gerçekten bu kadar uzak olamaz ve size pahalıya mal olamaz. Bu tür yanıltıcı mesajlar Taylandblog'a ait değildir. Güvenilirliğine zarar verirler (Tayland blogunun editörleri olmadan bu konuda her şeyi yapabilirler).
Hangi ülkede vergi mukimisiniz?
Muafiyet talebinde bulunmaya ve ikamet ettiğiniz ülkede PIT için yakın tarihli bir vergi beyannamesi veya yakın tarihli bir vergi yükümlülüğü Beyannamesi yoksa izlenecek prosedüre birkaç kez dikkat ettim. Bu nedenle, bu katkıda usul tarafını göz ardı edeceğim. Ama önceki zamanlarda yaptığımdan daha çok, artık içtihada dayalı olarak yolunuz üzerinde karşılaşabileceğiniz tuzaklara daha fazla dikkat edeceğim.
Daha önce de belirtildiği gibi, çoğu durumda Tayland'da vergi mukimi olduğunuzu kanıtlamak çok fazla sorunla karşılaşmaz, ancak bu makaleyi okuduktan sonra yukarıda belirtilen muafiyete hak kazanamayacağınız sonucuna varacaksınız, bu nedenle böyle bir talepte bulunmaktan kaçının. ve zorlukları aramayın. Red durumunda, bireysel emekliliğinizden kesilen ücret vergisini artık vergi beyannamesi vererek geri alamama ihtimaliniz yüksektir. Daha sonra dikkatleri üzerinize çektiniz ve Hollanda vergi mukimi olarak kayıt oldunuz.
Elbette, yine de haksız yere kesilen ulusal sigorta primlerinin ve Sağlık Sigortası Yasası katkı paylarının geri ödenmesini talep edebilirsiniz.
Hollanda-Tayland Anlaşmasında vergi mukimliğine ilişkin düzenleme
Vergi amaçlı ikamete ilişkin kurallar, Sözleşme'nin 4. maddesinde bulunabilir. Bu makale şununla başlar:
"Madde 4. Mali ikametgah
1. Bu Sözleşmenin amaçları bakımından, "Devletlerden birinin mukimi" terimi, o Devletin mevzuatı gereğince ikametgahı, ikametgahı, yönetim yeri veya diğer herhangi bir durum nedeniyle orada vergi mükellefi olan herhangi bir kişi anlamına gelir. benzer nitelikte. ”
Hollanda'dan gelir elde ediyorsunuz. Prensip olarak, bu gelir Hollanda'da gelir vergisine tabidir.
Daha sonra Antlaşma kapsamına girebilmek için, Tayland Gelir Yasası kapsamında Tayland'da sınırsız vergilendirmeye de tabi olduğunuzu kanıtlayabilmeniz gerekir. Ve bir vergi yılında (yani takvim yılında) 180 günden fazla ikamet ettiğiniz veya ikamet ettiğiniz yer varsa durum budur. 180 günden fazla olan bu sürelerin ardışık olması gerekmez.
Pasaportunuzdaki damgalar ile Tayland'da sınırsız vergi yükümlülüğünüzün kanıtını en basit şekilde gösterebilirsiniz. Lütfen varış ve ayrılış tarihlerini ve seyahat hedefinizi belirten bir açıklama yapın. Bu posta damgaları her zaman net değildir.
Bu pullarla şimdiye kadar yalnızca Tayland'da sınırsız vergi yükümlülüğüne tabi olduğunuzu gösterdiniz, ancak henüz hangi ülkede vergi mukimi olduğunuzu ve asıl meselenin bu olduğunu göstermediniz. Antlaşmanın 4(3) Maddesinin sözde 'eşitliği bozan hükümleri', ikincisini oluşturmaya hizmet eder.
Eşitliği bozan hükümler
Hem Hollanda hem de Tayland'da (sınırsız) vergiye tabi iseniz (bu nedenle Sözleşme'nin 4. Maddesinin 1. paragrafına uyuyorsunuz), 4. Maddenin 3. paragrafı (burada ilgili olduğu ölçüde) hangi ülkeden sayıldığınızı belirtir. vergi amaçları için mukim olur (ve ayrıca bu sırayla):
a. Sahip olduğunuz Devletin sürdürülebilir ev elinizin altında sahip olmak;
- her iki Devlette de daimi olarak kalabileceğiniz bir meskeniniz varsa, kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin daha yakın olduğu Devletin mukimi kabul edileceksiniz. (hayati çıkarların merkezi);
C. hayati menfaatlerinizin merkezinin bulunduğu Devlet belirlenemiyorsa veya her iki Devlette de daimi olarak kalabileceğiniz bir mesken yoksa, o Devletin mukimi kabul edileceksiniz. genellikle nerede ikamet ediyorsun.
Sözleşmenin 4(3) Maddesinin Açıklaması – en basit durum
Hollanda'dan kaydınızı sildiniz ve artık burada kullanabileceğiniz kalıcı bir eviniz yok. Tayland'da bir ev kiralarsınız. Bu durumda, Tayland'da vergi mukimi olduğunuzu kanıtlamanız çok kolay hale gelir: kira sözleşmesini ve kira ödemelerinin kanıtını (vergi yılında en az 6 ay) ve su temini ve enerji maliyetleri için ödemeleri gönderirsiniz. Bir 'ev defteri' (Tabiaanbaan) ek kanıt olarak kullanılabilir. Bir apartman tapusu elbette mükemmel bir araç olacaktır.
Prensip olarak, daha sonra tartışılacak olan komplikasyonlar ortaya çıkmadığı sürece bu yeterli olmalıdır.
Eşitliği bozma hükümleri ve tuzaklar
Bir mukim olarak aynı zamanda Tayland vergi kanununa (Antlaşmanın 4(1) maddesi) tabi olduğunuzu gösterdikten ve böylece 4. Maddenin diğer hükümlerine 'kabul' edildikten sonra, Vergi amaçlarıyla ikamet ettiğiniz ülkeyi belirlemek için Sözleşmenin 4(3) Maddesinde belirtilen sipariş.
Bu sıralama (kısaca ve burada ilgili olduğu ölçüde):
- Nerede sürdürülebilir bir eviniz var?
- Hayati ilgi alanlarınızın merkezi neresidir?
- Genellikle nerede kalırsın?
Engel 1 zaten kesin bir cevap veriyorsa, geri kalanı artık tartışılmayacaktır.
Reklam 1. Tayland'da yüzme havuzu, saunası ve isteyebileceğiniz her şeyi olan lüks bir otelde kalırsınız veya orada bir oda, tam teşekküllü geçici bir yaşam alanı kiralarsınız veya erkek arkadaşınızın veya kız arkadaşınızın yanına taşınırsınız (sıklıkla olan bir şey). benim pratiğimde). . Hollanda'da, Amsterdam'da geniş bir kanal eviniz veya Rotterdam'ın arkasında altı katlı bir daireniz var.
Vergi daireniz Hollanda'da bulunuyor ve bireysel emekli maaşınızdan yalnızca Hollanda vergi alıyor. Pasaportunuzdaki pullar sadece hatıra olarak kullanılır!
Gereklilik, evin fiilen vergi mükellefi için kalıcı bir ev olarak mevcut olması ve dolayısıyla belirli amaçlar için ve/veya kısa bir süre için tesadüfi olmamasıdır. Yüksek Mahkeme 3 Ekim 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Hollanda'da kalıcı bir eve erişiminiz olmasına rağmen, orada asla kalmamanıza (pasaportunuzdaki damgalar da göz önüne alındığında) dair bir argüman kurtuluş sunmuyor: ev 'sürdürülebilir bir ev' olarak nitelendirilmeye devam ediyor. Vergi mukimliğiniz Hollanda'da kalır. ECLI:NL:HR:2006:AV1261'de Sonuç AG.
Bu, yalnızca Tayland'da sürdürülebilir bir eve erişiminiz varsa farklı şekilde sonuçlanabilir. Bu durumda daha fazla kazmamız gerekir. Bunun için aşağıdaki 2. maddeye bakın.
Hollanda'daki evi uzun süreliğine kiralamış olmanız biraz teselli verebilir, bu nedenle Hollanda'ya döndüğünüzde doğrudan dahil olmayabilir. ECLI:NL:HR:2006:AV1261'de Sonuç AG.
Bu arada, kalıcı konutun da vergi mükellefine ait olması kesinlikle gerekli değildir. Örneğin çocuklara, ebeveynlere ait olan veya bir BV, APV veya SPF'de barındırılan evler de kalıcı ev olarak kabul edilebilir. Buna karşı dikkatli olun.
Örneğin, Hollanda'daki evinizi Hollanda'da yaşayan oğlunuza sattıysanız, müfettişin sizi Hollanda'nın bir vergi mukimi olarak kabul edeceğinden neredeyse emin olabilirsiniz: burada kalıcı bir eviniz var. Bunun bir (ticari veya kişisel) hakka dayanması gerekmez. Ek olarak, Hollanda ile, yani oğlunuzun şahsında kişisel bir ilişkiniz de var.
Bu, Hollanda'da yaşayan bir oğluyla İspanya'ya göç eden bir çiftin başına geldi. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Müfettiş, çiftin İspanya'da daimi bir eve erişimi olacağını bile varsaydı. Ancak belirleyici faktör, Hollanda ile kişisel ve ekonomik ilişkileriydi. Lahey Bölge Mahkemesi, Lahey Temyiz Mahkemesi ve nihayetinde Yüksek Mahkeme, onu bu konuda destekledi.
Akabinde, müfettişin Hollanda ile bağlarının ikamet edilen ülke ile olan bağlardan daha güçlü olduğunu kanıtlaması gerekmez. Ayrıca bakınız: HR 21 Ocak 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).
Reklam 2. Hem Tayland'da hem de Hollanda'da sürdürülebilir bir eviniz var. Hollanda'da (eski) partneriniz ve çocuklarınız o evde yaşıyor (yokluğunuz sırasında birisinin bahçeyle ilgilenmesi gerekiyor). Hayati ilgi alanlarınızın merkezi Hollanda'da bulunuyor. Anlaşma perspektifinden bakıldığında, Hollanda'nın bir vergi mukimisiniz. Yine, pasaportunuzdaki pulların önemi yok.
Eşinizle birlikte Tayland'a göç ettiyseniz, ancak çocuklarınızdan biri ailesiyle birlikte Hollanda'daki evinizde yaşıyorsa, Tayland'da ve her halükarda Hollanda'da daimi bir ev olabilir. Sonuç olarak, Hollanda ile kişisel ve ekonomik ilişkiler belirleyicidir ve bu nedenle, Hollanda'nın bir vergi mukimi olarak kabul edilirsiniz.
Reklam 3. Evli değilsiniz ve resmi olarak Hollanda'da çocuğunuz yok. Tayland'da da aynısı oluyor. Hollanda'da veya Tayland'da kalıcı bir eve erişiminiz yok. Ancak o zaman genellikle ikamet ettiğiniz Devletin mukimi olarak kabul edileceksiniz.
Ancak o zaman ve reklam 1 ve reklam 2 engellerine henüz tökezlemediyseniz, diğer şeylerin yanı sıra, genellikle ikamet ettiğiniz ve hangi Eyalette vergi mukimi olduğunuzu pasaportunuzdaki pullarla gösterebilirsiniz.
Müfettişin rolü daha ayrıntılı olarak açıklanmıştır
Müfettiş hala Hollanda'da bir vergi mukimi olduğunuz kanaatindeyken Hollanda'da kaydınızı sildirdiyseniz, ispat yükü en özenli taraf olarak size ait olmadıkça, bunu kanıtlamak zorunda olacaktır. Müfettiş daha sonra, vergi dairesinin Hollanda'da bulunduğu sonucuna varan makul gerçekleri ve koşulları oluşturmalı ve sunmalıdır.
Bu amaçla gerekli akış şemaları ve mahkeme kararları ile geniş bir senaryoya sahiptir. Ancak birçok durumda bu senaryonun yalnızca bir sayfasını doldurmak yeterli olacaktır.
Örneğin, Tayland'da kalıcı bir eviniz olduğunu kanıtlayamadıysanız (örneğin, erkek arkadaşınızla veya kız arkadaşınızla yaşıyorsanız), Hollanda'da durum böyleyken, müfettiş yakında sizinle işi bitsin: sizi, beraberinde getirdiği tüm sonuçlarla birlikte, Hollanda'da vergi mukimi olarak işaretler. Evinizi Hollanda'da tutmanın bir riski vardır ve yine de bu, "Asla bilemezsiniz ………………..." kisvesi altında gerçekleşir.
Tayland'da fiilen ikamet ettiğiniz yere göre sınırsız vergiye tabi kişi olarak vergilendirmeye dahil olduysanız, müfettişin rolü sona ermiş olabilir. Bu durumda, müfettiş aşağıdakileri kanıtlamadığı sürece prensipte Tayland'da vergi mukimliği kabul edilir (ECLI:NL:HR:2006:AR5759):
- Tayland vergi makamlarının görüşü yanlış veya eksik verilere dayanmaktadır veya
- vergi makul bir şekilde Tayland hukukunun herhangi bir kuralına dayanamaz.
nihayet
Yargıtay'ın alıntılanan bazı kararları hakkında söylenecek epeyce eleştirel yorum var. Örneğin, soru, Hollanda ile bağın ikamet edilen ülkeden daha güçlü olduğunun kanıtlanması gerekmeyen Yüksek Mahkemenin pozisyonunun, kalıcı bir eviniz varsa anlaşma hükmüyle nasıl ilişkili olduğudur. her iki Devlette de mevcutsanız, vergisel açıdan kişisel ve ekonomik ilişkilerinizin daha yakın olduğu Devletin mukimi kabul edileceksiniz. İkincisi, en azından bir mezuniyet uygulamamı gerektiriyor. Ancak, ne olursa olsun, şimdiye kadar bu yasal anlayışla uğraştık.
Lammert de Haan, vergi uzmanı (uluslararası vergi hukuku ve sosyal sigorta konusunda uzman).
Sadece kişisel ve dolayısıyla gizli durumunuzla ilgili sorular için ve gerçek adınız altında yazmaya alışkın olduğunuz durumlarda, benimle şu yollarla iletişime geçebilirsiniz: [e-posta korumalı]. Geri kalanı için, sadece Thailandblog'a yorum yapın!
Lammert, baharatlı bir konunun bu kapsamlı açıklaması için teşekkür ederim!
Bu sıradan insanlara göre bir şey değil ama (benim paramla da olsa) bir evi olan ve siz - ya da onunla yaşayacaksınız ya da ben bir şeyi mi kaçırdım?
O zaman ikamet ettiğiniz ülkenin nerede olduğunu kanıtlamanız hiç de zor olmayacaktır.
Lammert'in hikayesine bakın:
Evli? Nüfus kaydı için mi yoksa "Buda" = sıfır resmi kanıt için mi?
Paranla mı ödedin? Oh, bir Taylandlıya hediye ettin!
Onunla > 180 gece yaşadı: nasıl kanıtlanır?
Ve hala NL'de kalıcı bir ikametgahınız var, çocuğunuz 1 € kira karşılığında yaşıyor, tercihen bir zamanlar kurduğunuz ve %50 + 1 hisseye sahip olduğunuz bir şirkette çalışıyor …
Mali açıdan takunya dansı yapan bir peynir kafa kadar Hollandalısın.
Lammert'in belirttiği programı takip edin. Adım adım.
Her insanın kendine özgü koşulları vardır ve onlar için neyin geçerli olduğunu görmek için her bir unsuru kendileri için değerlendirmeleri gerekir. Göç hakkında birçok hikaye duydum.
“Evet, ama evimi tutuyorum. Asla bilemezsin."
“Her zaman geri dönebilirim çünkü oğlum benim evimde yaşıyor ve benim için her zaman müsait odalar var”
“Arkamdaki bütün gemileri yaktım. Beni bir daha orada görmeyecekler."
Ve bu yorumlar arasında birçok ara form. Anlaşmanın hükümlerine uyun ve şüpheniz varsa tercihen göç etmeden önce bir uzman vergi danışmanına danışın. Daha sonra bir şeyi düzeltmek her zaman zordur ve bir prosedür çok paraya mal olabilir.
Zor hikayeyi iyi ifade edilmiş ve birçokları için yararlı buldum.
Her şeyi göstermiş olmama rağmen, Heerlen'deki Vergi Yetkilileri bana Tayland vergi yetkililerinden vergi değerlendirmesi de aldırdılar ve onlar da bu konuda ısrar ettiler. Politikamız her zaman şöyleydi: Onların isteklerine uymak istemedim çünkü bundan belli sonuçlar çıkarabilirler.
Her 3 veya 4 yılda bir 82, 85 veya daha sonra tartışmaktan bıktığım için pes ettim. Benim için kime ödemek zorunda olduğum çok az finansal fark yaratıyor.
Merhaba Christian,
Vergi ve Gümrük İdaresi/Yurtdışı Ofisi'nin bordro vergisi stopajından muafiyet elde etmek için Kasım 2016'nın sonundan bu yana koyduğu gerekliliklerle ilgili hayal kırıklığınızı anlıyorum. Servis bu taleplerle sadece kendi kitabını değil, bütün bir kütüphaneyi aşmakta ve böylece devletin hukuka aykırı bir eylemini gerçekleştirmektedir.
Birkaç yıl önce, Taylandblog okuyucuları için bir muafiyet başvurusu için bir senaryo hazırladım. Hala düzenli olarak bununla ilgili sorular alıyorum ve senaryo hala isteniyor.
Bununla birlikte, bu savaşa girmek istemediğinizi tahmin edebiliyorum, ancak daha sonra "Kime ödeyeceğim benim için çok az finansal fark yaratıyor" yazdığınız şey size pahalıya mal olabilir.
Hollanda ve Tayland arasında akdedilen çifte vergilendirmeyi önleme Anlaşması, hangi ülkenin neye vergi uygulayabileceğini ve hangi ülkenin daha sonra vergi muafiyeti veya vergi indirimi vermesi gerektiğini belirtir. Sadece Tayland'ın bireysel emeklilikten vergi almasına izin verilir!
Bir AOW ödeneğine ek olarak bireysel emeklilikten de yararlanıyorsanız (ve geçmişte bir muafiyet elde etme girişimlerinize bakılırsa bundan şüpheleniyorum), hangi ülkede vergi ödediğiniz Gelir İdaresi için önemli olacaktır. bu emekli maaşı üzerinde Ek olarak, Tayland vergi memuru, Hollanda'da bu emekli maaşı için zaten vergi ödemiş olmanızı umursamıyor. Keşfedilirse, para cezaları ile ağır saldırılara güvenebilirsiniz.
Yerinizde olsam, vergi beyannamesi vererek Hollanda'da ödenmesi gereken ücret vergisinin / ücret vergisinin iadesini talep ederdim. Bu, 31 vergi yılından itibaren 2016 Aralık'a kadar mümkündür. Bu, Tayland'da bu gelir üzerinden vergi ödeyip ödemediğinizden bağımsızdır.
Ek olarak, gelecekte Tayland'da bir beyanname vermenizi tavsiye ederim. Hollanda'da yaşarken gelir vergisi için vergi yükü, Tayland'da yaşarken Kişisel Gelir Vergisinden (PIT) daha düşük olmasına rağmen, vergi kredisi olmaması nedeniyle bu broşür sizin için geçerli değildir. Bu nedenle Tayland'da ödeyeceğiniz PIT, Hollanda bordro vergisinden/gelir vergisinden oldukça düşük olacaktır.
Bununla ilgili herhangi bir sorunuz varsa, lütfen benimle şu adresten iletişime geçmekten çekinmeyin: [e-posta korumalı].
Met vriendelijke groet,
Lammert de Haan.