Vergiler: AOW'da ücret vergisinden muafiyet? SVB'nin cevabı

Wim, devlet emekli maaşı Tayland ile başka bir yerde vergilendiriliyor, buna inanmıyorum! Ama başarırsan, benim onayımı alırsın, biri gözden kaçabilir.

Heerlen'deki "o hanımefendi" söz konusu olduğunda, bildiğim kadarıyla emekli olalı çok oldu.

Andre van Schaik, komşunuzun üst düzey bir avukat olup olmadığına karar vermek benim için zor ama onun uluslararası vergi hukuku ve sosyal sigorta konularında herhangi bir bilgisi olup olmadığına karar verebilirim. Ancak, bu bilgi tamamen eksiktir.
Bu nedenle, komşular arasındaki kavgalarla ve muhtemelen boşanmalarla uğraşmasının onun için en iyisi olduğunu düşünüyorum, ama sonra kısa sürede durur.

Sözcünüze göre, Hollanda AOW, WAO veya WIA yardımı gibi bir sosyal güvenlik yardımının vergilendirilmesinde ısrar ettiği ve böyle bir yardımı vergi olarak nitelendirmek istemediği sürece Tayland, Hollanda ile yeni bir anlaşma yapmak istemeyecektir. Tayland'da vergilendirilecek bir bireysel emeklilik.

Bununla ilgili üç not:
1. AOW yardımları emekli maaşı değildir; yaşlılık hükümlerimizde 1. sütuna, emeklilik maaşları ise 2. sütuna girmektedir;
2. Prensip olarak Tayland, sosyal güvenlik yardımlarıyla ilgili olarak Hollanda kadar çok vergi hakkına sahiptir (ne yazık ki, üst düzey avukatınızın görünüşe göre bunun farkında olmaması);
3. Tayland bunun farklı şekilde düzenlenmesini istiyorsa, Hollanda ile müzakere edilmesi veya Anlaşmanın feshedilmesi önemlidir.

Her Taylandlı vergi memuru, Hollanda'dan alınan bir sosyal güvenlik yardımının Tayland'da da vergilendirildiğini çok iyi bilir ve buna göre hareket eder. Taylandblog'un sadık okuyucuları artık Tayland'ın Antlaşma'nın 23. Maddesinin 6. paragrafı uyarınca Kişisel Gelir Vergisi'ne dahil edilen vergide, örneğin devlet emekli maaşı bileşeninde bir indirim sağlaması gerektiğini de biliyor. Tayland vergi yasası ciddi şekilde kısıtlanmıştır.
Geçen Mart ayında söz konusu yazıda bu indirimi içeren özel bir maddeye rastladığımda, Thailandblog'da buna çok dikkat ettim.

Bu arada Tayland, çifte vergilendirmeyi önlemek için Hollanda ile imzaladığı anlaşmayla kendisini şanslı saymalı. Bu Antlaşma, OECD Model Antlaşması ve beraberindeki açıklayıcı notlara uygundur.
Tayland, bu model anlaşmadan önemli ölçüde sapan epeyce anlaşma akdetmiştir; bu, Tayland'ın bu ülkelerle ilgili olarak çok az vergilendirme hakkına sahip olduğu veya hiç olmadığı anlamına gelir. Örneğin, Tayland'ın Belçika ve Fransa ile imzaladığı anlaşmaları düşünün (Hollanda'ya biraz yakın kalmak için) ve böylece bir liste ekleyebilirim.

Tayland, mevcut anlaşmanın revizyonuna varmak veya yeni bir anlaşma yapmak için Hollanda ile müzakerelere girmeye oldukça hazır.
Birkaç yıl önce Hollanda ve Tayland hükümetlerinde de buna yönelik planlar vardı. Talep üzerine Maliye Bakanlığı Uluslararası İlişkiler Müdürlüğü'ne bu konuda danışmanlık yaptım.
Tayland'daki (o zamanki) siyasi durum göz önüne alındığında, müzakerelerin o zamanlar gerçekten başlamamış olması beni şaşırtmadı, şu anda korona salgını da Hollanda'nın müzakere ettiği ülkeleri genişletmenin önünde önemli bir engel.

Bu arada, Tayland asla müzakerelerde bir yaşlılık aylığının 'özel emeklilik' kategorisi altında sınıflandırılmasını savunmayacak, bunun yerine sosyal güvenlik yardımlarının yalnızca Tayland'da vergilendirilebilir olarak görülmesi gerektiğini savunacaktır. Hollanda'nın akdettiği antlaşmaların 1/3'ünde veya 33 ülkede zaten bu durumla karşılaşıyorum. Bununla birlikte, son yeni anlaşmalar ışığında, Tayland'a bu noktada iyi bir müzakere sonucu elde etmesi için çok az şans veriyorum veya hiç vermiyorum.

Tayland'da yaşayan Hollandalılar, Tayland ile 1975'ten kalma Antlaşma'nın henüz yeniden canlandırılmaması veya değiştirilmemesi nedeniyle kendilerini şanslı sayabilirler.
Revizyon veya değiştirme durumunda, mevcut Antlaşmanın 27. Maddesi (havale esası hükmü) yeniden canlandırılacaktır. Bu hüküm, Hollanda tarafından sağlanacak vergi indirimini aşağıdaki şekilde sınırlandırmaktadır:

“Madde 27. Vergi indiriminin sınırlandırılması

Bu Anlaşmanın bir hükmü uyarınca, Devletlerden birinde belirli bir gelir üzerinden vergi indirimi yapılması gerekiyorsa ve diğer Devletin mevzuatına göre bir kişi bu gelirin tamamı üzerinden vergilendirilmez, ancak yalnızca söz konusu gelirin diğer Devlete havale edildiği veya bu Devlette alındığı ölçüde, bu Sözleşme uyarınca ilk bahsedilen Devlet tarafından yapılacak kesinti, gelirin yalnızca diğer Devlete havale edilen veya diğer Devlette alınan kısmına uygulanacaktır. ”

1979 yılı sonunda verilen iki Yargıtay kararı sonucunda bu madde yasal gücünü kaybetmiştir. Bu kararlar, o sırada Hollanda ile Birleşik Krallık arasında imzalanan Antlaşma ile ilgiliydi. Bu Antlaşma kısa sürede onarıldı.
Ancak Hollanda, Tayland ile benzer Antlaşmayı değiştirmedi. Bunun daha sonra düzeltilmesi, bunun üzerine zehir alabilirsiniz.

Lammert de Haan, vergi uzmanı (uluslararası vergi hukuku ve sosyal sigorta konusunda uzman).