Saang bansa ka naninirahan sa buwis?
(JPstock / Shutterstock.com)
Ang isyung ito ay kadalasang lumalabas sa isang kahilingan para sa exemption mula sa withholding payroll tax/wage tax kaugnay ng pribadong pensiyon at paminsan-minsan lamang pagkatapos magsumite ng income tax return.
Ito ay lalo na ang kaso kung hindi mo mapapatunayan sa regular na paraan sa pamamagitan ng isang kamakailang tax return na may kaukulang pagtatasa para sa Personal Income Tax (simula dito: PIT) o sa pamamagitan ng Deklarasyon ng Tax Liability sa Bansa ng Paninirahan (ang Thai form RO22) na ikaw ay residente ng buwis ng Thailand . Kung gayon ang tanong ay kung paano patunayan ito. Ngunit kahit na mayroon kang isa sa mga nabanggit na dokumento, ang inspektor ay maaari pa ring maghagis ng spanner sa mga gawa at ideklara ka bilang isang residente ng buwis ng Netherlands, tulad ng magiging maliwanag. Mag-ingat ka diyan.
Sa mga sumusunod ay bibigyan ko ng pansin ang ilang aspetong legal sa buwis na nauugnay sa isyung ito. Bibigyan ko rin ng pansin ang case law.
Sa karamihan ng mga kaso, ang pagpapakita na ikaw ay isang residente ng buwis ng Thailand ay hindi makakatagpo ng napakaraming problema, ngunit kung kinikilala mo ang iyong sarili sa isa sa mga desisyon ng korte kung saan ang interesadong partido ay itinuturing na isang residente ng buwis ng Netherlands, pagkatapos ay mag-ingat sa posibleng mga kahihinatnan na maaaring lumabas mula sa isang kahilingan para sa exemption kung ang iyong kahilingan ay dapat tanggihan.
At huwag isipin na sa pamamagitan ng mga selyo sa iyong pasaporte, na nagpapakita ng pananatili sa Thailand nang higit sa 180 araw sa isang taon ng buwis (i.e. taon ng kalendaryo), maaari ka lamang makakuha ng exemption mula sa pagpigil ng buwis sa payroll sa iyong pribadong pensiyon, na gagawin ko. paminsan-minsan hanggang sa oras na makita sa Thailandblog. Wala nang hihigit pa sa katotohanan at maaaring magdulot ng malaking halaga sa iyo. Ang ganitong uri ng mga mapanlinlang na mensahe ay hindi kabilang sa Thailandblog. Sinisira nila ang pagiging maaasahan nito (nang walang mga editor ng Thailand blog ay maaaring gumawa ng anumang bagay tungkol dito).
Saang bansa ka naninirahan sa buwis?
Ilang beses kong binigyang pansin ang paghiling ng exemption at ang pamamaraan na dapat sundin kung wala kang kamakailang tax return na may kasamang assessment para sa PIT o isang kamakailang Deklarasyon ng pananagutan sa buwis sa bansang tinitirhan. Kaya naman babalewalain ko ang procedural side sa kontribusyong ito. Ngunit higit sa nagawa ko noong mga nakaraang panahon, bibigyan ko na ngayon ng higit na atensyon ang mga pitfalls na maaring makaharap mo sa iyong daan, base sa jurisprudence.
Tulad ng nasabi na, sa karamihan ng mga kaso na nagpapatunay na ikaw ay isang residente ng buwis ng Thailand ay hindi makakatagpo ng napakaraming problema, ngunit pagkatapos basahin ang artikulong ito ay makakarating ka sa konklusyon na hindi ka maaaring maging kwalipikado para sa nabanggit na exemption, samakatuwid ay umiwas sa naturang kahilingan at huwag hanapin ang mga paghihirap. Kung sakaling ma-reject, malaki ang posibilidad na hindi mo na mabawi ang wage tax na pinigil sa iyong pribadong pensiyon sa pamamagitan ng pag-file ng tax return. Nakuha mo ang pansin sa iyong sarili at pagkatapos ay nakarehistro bilang isang residente ng buwis ng Netherlands.
Maaari ka, siyempre, humiling pa rin ng refund ng anumang maling pagkakait ng mga kontribusyon sa pambansang insurance at kontribusyon sa Healthcare Insurance Act.
Ang kaayusan tungkol sa paninirahan sa buwis sa Netherlands-Thailand Treaty
Ang mga patakaran tungkol sa paninirahan para sa mga layunin ng buwis ay matatagpuan sa Artikulo 4 ng Convention. Ang artikulong ito ay nagsisimula sa:
"Artikulo 4. Paninirahan sa pananalapi
1 Para sa mga layunin ng Convention na ito, ang terminong "residente ng isa sa mga Estado" ay nangangahulugang sinumang tao na, sa ilalim ng mga batas ng Estadong iyon, ay may pananagutan sa buwis doon dahil sa kanyang tirahan, paninirahan, lugar ng pamamahala o anumang iba pang pangyayari. may katulad na kalikasan. . "
Nasisiyahan ka sa kita mula sa Netherlands. Sa prinsipyo, ang kita na ito ay napapailalim sa buwis sa kita sa Netherlands.
Upang mapasailalim sa saklaw ng Treaty, dapat mong maipakita na napapailalim ka rin sa walang limitasyong pagbubuwis sa Thailand sa ilalim ng Thai Revenue Code. At iyon ang kaso kung mayroon kang lugar ng paninirahan o paninirahan doon nang higit sa 180 araw sa isang taon ng buwis (i.e. taon ng kalendaryo). Ang higit sa 180 araw na ito ay hindi kailangang magkasunod.
Maaari kang magpakita ng patunay ng walang limitasyong pananagutan sa buwis sa Thailand sa pinakasimpleng paraan gamit ang mga selyo sa iyong pasaporte. Mangyaring magbigay ng paliwanag, na nagsasaad ng mga petsa ng pagdating at pag-alis at ang iyong destinasyon sa paglalakbay. Ang mga postmark na ito ay hindi palaging malinaw.
Sa mga selyong ito, ipinakita mo lang na napapailalim ka sa walang limitasyong pananagutan sa buwis sa Thailand, ngunit hindi pa kung saang bansa ka residente ng buwis at iyon talaga ang tungkol dito. Ang tinatawag na 'tiebreaker provisions' ng Artikulo 4(3) ng Treaty ay nagsisilbing pagtatatag ng huli.
Ang mga probisyon ng tiebreaker
Kung napapailalim ka sa (walang limitasyong) buwis sa parehong Netherlands at Thailand (kaya sumunod ka sa Artikulo 4, talata 1, ng Convention), ipinapahiwatig ng Artikulo 4, talata 3, (hanggang sa nauugnay dito) kung saang bansa ka itinuring upang maging residente para sa mga layunin ng buwis (at gayundin sa pagkakasunud-sunod na ito):
a. ng Estado kung saan mayroon kang a napapanatiling tahanan sa iyong pagtatapon mayroon;
- kung mayroon kang permanenteng tahanan na magagamit mo sa parehong Estado, ikaw ay ituring na residente ng Estado kung saan ang iyong personal at pang-ekonomiyang relasyon ay mas malapit. (sentro ng mahahalagang interes);
c. kung ang Estado kung saan mayroon kang sentro ng mahahalagang interes ay hindi matukoy, o kung wala kang permanenteng tahanan na magagamit mo sa alinmang Estado, ikaw ay ituring na residente ng Estado. kung saan ka karaniwang nakatira.
Paliwanag ng Artikulo 4(3) ng Convention - ang pinakasimpleng sitwasyon
Nag-deregister ka sa Netherlands at wala nang permanenteng tahanan na available para sa iyo dito. Sa Thailand, umuupa ka ng bahay. Sa kasong iyon, napakadaling patunayan na ikaw ay residente ng buwis ng Thailand: ipinadala mo ang kontrata sa pag-upa at patunay ng mga pagbabayad sa upa (minimum na 6 na buwan sa taon ng buwis) at mga pagbabayad para sa supply ng tubig at mga gastos sa enerhiya. Ang isang 'house book' (Tabiaanbaan) ay maaaring magsilbi bilang karagdagang patunay. Ang isang titulo ng apartment ay siyempre ang perpektong tool.
Sa prinsipyo, ito ay dapat na sapat, maliban kung lumitaw ang mga komplikasyon, na tatalakayin sa ibang pagkakataon.
Ang mga probisyon ng tiebreaker at ang mga pitfalls
Pagkatapos mong ipakita na bilang isang residente ay napapailalim ka rin sa batas sa buwis ng Thai (Art. 4(1) ng Treaty) at sa gayon ay 'tinanggap' ka sa karagdagang mga probisyon ng Artikulo 4, dapat mong kumpletuhin ang mga probisyon ng tiebreaker sa utos na itinakda sa Artikulo 4(3) ng Convention upang matukoy ang iyong bansang tinitirhan para sa mga layunin ng buwis.
Ang order na ito ay (maikli at hangga't may kaugnayan dito):
- Saan mayroon kang napapanatiling tahanan na iyong itatapon?
- Nasaan ang sentro ng iyong mahahalagang interes?
- Saan ka karaniwang tumutuloy?
Kung ang obstacle 1 ay nagbibigay na ng tiyak na sagot, ang iba ay hindi na tatalakayin.
Ad 1. Manatili ka sa Thailand sa isang marangyang hotel na may swimming pool, sauna at lahat ng gusto mo, o umupa ka ng kwarto doon, pansamantalang iba pang ganap na tirahan o lumipat ka kasama ng iyong kasintahan o kasintahan (isang bagay na madalas mangyari sa aking pagsasanay). . Sa Netherlands mayroon kang maluwag na canal house sa Amsterdam o isang anim na palapag na apartment sa likod ng Rotterdam.
Ang iyong tax residence ay matatagpuan sa Netherlands at ang Netherlands lamang ang nagpapataw sa iyong pribadong pensiyon. Ang mga selyo sa iyong pasaporte ay nagsisilbing souvenir lamang!
Ang kinakailangan ay ang bahay ay aktwal na magagamit ng nagbabayad ng buwis nang permanente bilang isang tahanan at samakatuwid ay hindi nagkataon para sa mga partikular na layunin at/o para sa isang maikling panahon. Korte Suprema 3 Oktubre 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Isang argumento na bagama't mayroon kang access sa isang permanenteng tahanan sa Netherlands, ngunit hindi ka kailanman mananatili doon (sa pagtingin din sa mga selyo sa iyong pasaporte), ay hindi nag-aalok ng kaligtasan: ang bahay ay patuloy na kuwalipikado bilang isang 'sustainable home'. Ang iyong paninirahan sa buwis ay nananatili sa Netherlands. Konklusyon AG sa ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Maaari lang itong maging iba kung mayroon ka ring access sa isang napapanatiling tahanan sa Thailand. Sa kasong iyon, kailangan pa nating maghukay. Para dito, tingnan ang sumusunod sa ilalim ng sub 2.
Ang katotohanan na inupahan mo ang bahay sa Netherlands sa loob ng mahabang panahon ay maaaring mag-alok ng kaunting aliw, upang hindi ito direktang masangkot kapag bumalik ka sa Netherlands. Konklusyon AG sa ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Hindi sinasadya, talagang hindi kinakailangan na ang permanenteng tahanan ay pagmamay-ari din ng nagbabayad ng buwis. Ang mga bahay na pagmamay-ari ng, halimbawa, mga bata, magulang, o tinitirhan sa isang BV, APV o SPF ay maaari ding ituring bilang isang permanenteng tahanan. Mag-ingat dito.
Halimbawa, kung naibenta mo ang iyong bahay sa Netherlands sa iyong anak na naninirahan sa Netherlands, maaari kang halos makatiyak na ituturing ka ng inspektor bilang isang residente ng buwis ng Netherlands: mayroon kang permanenteng tahanan na magagamit mo rito. Hindi ito kailangang nakasalalay sa isang (negosyo o personal) na karapatan. Bilang karagdagan, mayroon ka ring personal na relasyon sa Netherlands, lalo na sa katauhan ng iyong anak.
Nangyari ito sa isang mag-asawang nandayuhan sa Espanya na may anak na nakatira sa Netherlands. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Ipinagpalagay pa ng inspektor na ang mag-asawa ay magkakaroon din ng access sa isang permanenteng tahanan sa Spain. Ang mapagpasyang kadahilanan, gayunpaman, ay ang kanilang personal at pang-ekonomiyang relasyon sa Netherlands. Ang Hukuman ng Distrito ng The Hague, ang Hukuman ng Apela ng The Hague at sa huli ay sinuportahan siya ng Korte Suprema dito.
Kasunod nito, hindi na kailangang ipakita ng inspektor na ang ugnayan sa Netherlands ay mas malakas kaysa sa bansang tinitirhan. Tingnan din ang: HR Enero 21, 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).
Ad 2. Mayroon kang napapanatiling tahanan sa iyong pagtatapon sa parehong Thailand at Netherlands. Sa Netherlands, ang iyong (dating) partner at ang iyong mga anak ay nakatira sa bahay na iyon (dapat may mag-alaga sa hardin habang wala ka). Ang sentro ng iyong mahahalagang interes ay matatagpuan sa Netherlands. Mula sa pananaw ng kasunduan, ikaw ay isang residente ng buwis ng Netherlands. Muli, ang mga selyo sa iyong pasaporte ay hindi mahalaga.
Kung lumipat ka sa Thailand kasama ang iyong kapareha, ngunit ang isa sa iyong mga anak ay nakatira kasama ang kanyang pamilya sa iyong bahay sa Netherlands, maaaring mayroong permanenteng tahanan sa Thailand at sa anumang kaso sa Netherlands. Kasunod nito, ang personal at pang-ekonomiyang relasyon sa Netherlands ay mapagpasyahan at samakatuwid ay itinuturing kang isang residente ng buwis ng Netherlands.
Ad 3. Ikaw ay walang asawa at opisyal na walang anak sa Netherlands. Ganun din ang nangyayari sa Thailand. Wala kang access sa isang permanenteng tahanan sa Netherlands o sa Thailand. Pagkatapos lamang ay ituturing kang residente ng Estado kung saan ka karaniwang naninirahan.
Noon lamang at kung hindi ka pa natitisod sa mga hadlang na ad 1 at ad 2, maaari mong ipakita sa pamamagitan ng, bukod sa iba pang mga bagay, ang mga selyo sa iyong pasaporte kung saan ka karaniwang naninirahan at kung saang Estado ikaw ay residente ng buwis.
Ang papel ng inspektor ay ipinaliwanag nang mas detalyado
Kung ikaw ay nag-deregister sa Netherlands habang ang inspektor ay may opinyon na ikaw ay residente pa rin ng buwis ng Netherlands, kailangan niyang patunayan ito, maliban kung ang pasanin ng patunay, bilang ang pinaka-masigasig na partido, ay nakasalalay sa iyo. Ang inspektor ay dapat na magtatag at gumawa ng mga kapani-paniwalang katotohanan at mga pangyayari, kung saan sumusunod na ang paninirahan sa buwis ay matatagpuan sa Netherlands.
Sa layuning ito, mayroon siyang malawak na senaryo sa kanyang pagtatapon kasama ang mga kinakailangang flow chart at mga desisyon ng korte. Sa maraming mga kaso, gayunpaman, ang pagpuno sa isang pahina lamang ng sitwasyong ito ay sapat na.
Halimbawa, kung hindi mo naipakita na mayroon kang permanenteng tahanan na magagamit mo sa Thailand (halimbawa, nakatira ka sa iyong/isang kasintahan o kasintahan), habang ganoon ang kaso sa Netherlands, malapit nang magsagawa ang inspektor. tapos na sa iyo: minarkahan ka niya bilang isang residente ng buwis ng Netherlands, kasama ang lahat ng mga kahihinatnan na kaakibat nito. May panganib sa pagpapanatili ng iyong bahay sa Netherlands, ngunit ito ay nangyayari sa ilalim ng pagkukunwari ng: “Hindi mo alam …………………”.
Maaaring natapos na ang tungkulin ng inspektor kung aktwal kang kasali sa pagbubuwis sa Thailand bilang isang walang limitasyong taong nabubuwisan batay sa iyong lugar ng paninirahan. Sa kasong iyon, ang paninirahan sa buwis sa Thailand ay ipinapalagay sa prinsipyo (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), maliban kung ipinakita ng inspektor na:
- ang opinyon ng mga awtoridad sa buwis ng Thai ay batay sa hindi tama o hindi kumpletong data o
- ang pagpapataw ay hindi maaaring makatwirang batay sa anumang tuntunin ng batas ng Thai.
Sa wakas
Mayroong ilang mga kritikal na komento na dapat gawin tungkol sa ilan sa mga nabanggit na hatol ng Korte Suprema. Halimbawa, ang tanong ay kung paano ang posisyon ng Korte Suprema, na hindi kailangang ipakita na ang bono sa Netherlands ay mas malakas kaysa sa bansang tinitirhan, ay nauugnay sa probisyon ng kasunduan na, kung mayroon kang permanenteng tahanan sa parehong Estado para sa iyong magagamit, ikaw ay ituring na isang residente para sa mga layunin ng buwis ng Estado kung saan ang iyong personal at pang-ekonomiyang relasyon ay mas malapit. Ang huli ay nangangailangan sa akin na mag-aplay man lang ng graduation. Ngunit, kahit na ano pa man, hanggang ngayon ay nakikitungo tayo sa legal na konseptong ito.
Lammert de Haan, espesyalista sa buwis (espesyalista sa internasyonal na batas sa buwis at social insurance).
Para lamang sa mga katanungan tungkol sa iyong personal at samakatuwid ay kumpidensyal na sitwasyon at kung saan ka nakasanayan na magsulat sa ilalim ng iyong tunay na pangalan, maaari kang makipag-ugnayan sa akin sa pamamagitan ng: [protektado ng email]. Para sa iba, magkomento lamang sa Thailandblog!
Lammert, salamat sa malawak na paliwanag na ito ng isang maanghang na paksa!
Ito ay hindi bagay para sa mga karaniwang tao ngunit wala akong nakikita kung ikaw ay kasal sa isang Thai na nagmamay-ari ng isang bahay (kahit na gamit ang aking pera) at ikaw ay - o titira sa kanya o may napalampas ako.
Kung gayon hindi magiging mahirap na patunayan kung nasaan ang iyong bansang tinitirhan.
Tingnan ang kwento ni Lammert:
Kasal? Para sa civil registry o para sa "Buddha" = zero official evidence?
Binayaran gamit ang iyong pera? Oh nagregalo ka sa isang Thai!
Nakatira sa kanya > 180 gabi: paano patunayan ?
At mayroon ka pa ring permanenteng lugar ng paninirahan sa NL, kung saan nakatira ang isang anak mo para sa upa na € 1, mas mabuti na nagtatrabaho ka pa rin sa isang kumpanya na minsan mong na-set up, kung saan mayroon kang 50% + 1 bahagi …
Ikaw ay piskal bilang Dutch bilang isang clog-dancing cheese head.
Sundin ang iskedyul na ipinahiwatig ni Lammert. Hakbang-hakbang.
Ang bawat tao ay may natatanging mga kalagayan at dapat suriin ang bawat elemento para sa kanilang sarili upang makita kung ano ang naaangkop sa kanila. Marami na akong narinig na kwento tungkol sa pangingibang-bansa.
"Oo, ngunit pinapanatili ko ang aking bahay. Hindi mo malalaman."
“Puwede akong bumalik palagi dahil nakatira ang anak ko sa bahay ko at laging may available na kwarto para sa akin”
“Sinunog ko lahat ng barko sa likod ko. Hindi na nila ako makikita doon."
At maraming intermediate form sa pagitan ng mga komentong ito. Sundin ang mga probisyon ng kasunduan at kung may pagdududa, kumunsulta sa isang ekspertong tagapayo sa buwis, mas mabuti bago ang pangingibang-bansa. Ang pag-aayos ng isang bagay pagkatapos ay palaging mahirap at ang isang pamamaraan ay maaaring magastos ng maraming pera.
Natagpuan ko ang mahirap na kuwento na mahusay na salita at kapaki-pakinabang para sa marami.
Bagama't naipakita ko na ang lahat, pinakolekta din ako ng Tax Authority sa Heerlen ng tax assessment mula sa Thai tax authority at patuloy nilang iginiit ito. Ang aming patakaran ay palaging nakasaad: Hindi ko nais na sumunod sa kanilang kahilingan, dahil maaari silang gumawa ng ilang mga konklusyon mula dito.
Sumuko na lang ako dahil pagod na akong makakuha ng mga argumento tuwing 3 o 4 na taon sa 82, 85 o mas bago. Para sa akin ito ay gumagawa ng maliit na pagkakaiba sa pananalapi kung kanino ako dapat magbayad.
Hi Christian,
Naiintindihan ko ang iyong mga pagkabigo patungkol sa mga kinakailangan na itinakda ng Tax and Customs Administration/Office Abroad mula noong katapusan ng Nobyembre 2016 upang makakuha ng exemption mula sa withholding wage tax. Sa mga kahilingang ito, ang Serbisyo ay hindi lamang lumalampas sa sarili nitong aklat, kundi maging isang buong aklatan at sa gayon ay gumagawa ng labag sa batas na pagkilos ng pamahalaan.
Ilang taon na ang nakararaan naglagay na ako ng script para sa pag-apply para sa exemption para sa mga mambabasa ng Thailandblog. Regular pa rin akong nakakakuha ng mga tanong tungkol dito at hinihiling pa rin ang script.
Gayunpaman, maaari kong isipin na hindi mo nais na pumasok sa labanan na ito, ngunit kung ano ang iyong isusulat, ibig sabihin: "Nakagawa ng maliit na pagkakaiba sa pananalapi sa akin kung sino ang dapat kong bayaran", ay maaaring magdulot sa iyo ng mahal.
Tinukoy ng Treaty para sa pag-iwas sa dobleng pagbubuwis na natapos sa pagitan ng Netherlands at Thailand kung aling bansa ang maaaring magpataw kung ano at aling bansa ang dapat magbigay ng exemption o pagbabawas sa buwis. Tanging ang Thailand lamang ang pinapayagang magpataw ng pribadong pensiyon!
Kung tinatamasa mo rin ang isang pribadong pensiyon bilang karagdagan sa isang benepisyo ng AOW (at pinaghihinalaan ko na, dahil sa iyong mga pagtatangka sa nakaraan upang makakuha ng exemption), mahalaga ito sa Revenue Office kung saan ka nabibilang kung saang bansa ka nagbubuwis. sa pensiyon na ito. Bilang karagdagan, ang Thai na opisyal ng buwis ay hindi nagmamalasakit sa katotohanan na nagbayad ka na ng buwis sa pensiyon na ito sa Netherlands. Kung natuklasan, maaari kang umasa sa mabigat na pag-atake na may mga multa.
Kung ako sa iyo, hihingi ako ng refund ng wage tax / wage tax na hindi dapat bayaran sa Netherlands sa pamamagitan ng pag-file ng tax return. Posible ito hanggang Disyembre 31 mula sa taon ng pagbubuwis sa 2016. Ito ay hiwalay sa kung magbabayad ka ng buwis sa Thailand o hindi sa kita na ito.
Bilang karagdagan, ipinapayo ko sa iyo na maghain ng deklarasyon sa Thailand sa hinaharap. Bagama't ang pasanin sa buwis para sa income tax kapag nakatira sa Netherlands ay mas mababa kaysa sa Personal Income Tax (PIT) kapag nakatira sa Thailand, ang flyer na ito ay hindi nalalapat sa iyo dahil sa kakulangan ng mga tax credit. Ang PIT na babayaran mo sa Thailand ay magiging mas mababa kaysa sa Dutch payroll tax/income tax.
Kung mayroon kang anumang mga katanungan tungkol dito, mangyaring huwag mag-atubiling makipag-ugnay sa akin sa: [protektado ng email].
Ang nakamit vriendelijke groet,
Lammert de Haan.