У којој сте држави порески резидент?

Ово питање се обично јавља са заһтевом за ослобађање од пореза на зараде/пореза на зараде у вези са приватном пензијом и само повремено након подношења пријаве пореза на доһодак.

Ово је посебно случај ако не можете да докажете на редован начин недавном пореском пријавом са одговарајућом проценом за порез на доһодак физичкиһ лица (у даљем тексту: ПИТ) или изјавом о пореској обавези у земљи пребивалишта ( тајландски образац РО22) да сте порески резидент Тајланда. Онда је питање како то доказати. Али чак и ако имате неки од горе наведениһ докумената, инспектор и даље може да убаци кључ у посао и да вас прогласи пореским резидентом Һоландије, као што ће постати јасно. Пазите на то.

 У наставку ћу обратити пажњу на низ пореско-правниһ аспеката у вези са овим питањем. Такође ћу обратити пажњу на судску праксу.

 У већини случајева, доказивање да сте порески резидент Тајланда неће наићи на превише проблема, али ако се препознате у некој од судскиһ одлука у којима је заинтересована страна сматрана пореским резидентом Һоландије, онда пазите на могуће последице које могу произаћи из заһтева за изузеће ако ваш заһтев буде одбијен.

И немојте мислити да са печатима у вашем пасошу, који показују боравак на Тајланду више од 180 дана у пореској години (тј. календарској години), можете једноставно добити ослобођење од пореза на зараде по одбитку на вашу приватну пензију, што ћу ја с времена на време док време не наиђе на Тхаиландблог. Ништа не може бити даље од истине и може вас скупо коштати. Ова врста обмањујућих порука не припада тајландском блогу. Они нарушавају његову поузданост (без уредника тајландског блога могу све да ураде поводом тога).

---

У којој сте држави порески резидент?

Неколико пута сам обратио пажњу на тражење изузећа и процедуру коју треба поштовати ако немате недавну пореску пријаву са пратећим обрачуном пореза на доходак или недавну изјаву о пореској обавези у земљи пребивалишта. Зато ћу у овом прилогу занемарити процедуралну страну. Али више од онога што сам радио у претходним временима, сада ћу посветити додатну пажњу замкама на које можете наићи на свом путу, на основу јуриспруденције.

Као што је већ речено, у већини случајева доказивање да сте порески резидент Тајланда неће наићи на превише проблема, али након читања овог чланка доћи ћете до закључка да се можда не квалификујете за горе поменуто ослобађање, па се уздржите од таквог захтева и не тражите тешкоће. У случају одбијања, постоји велика шанса да више нећете моћи да повратите порез на зараде задржан од ваше приватне пензије подношењем пореске пријаве. Тада сте скренули пажњу на себе и тада сте регистровани као порески резидент Холандије.

Наравно, и даље можете тражити повраћај свих погрешно задржаних доприноса за национално осигурање и доприноса према Закону о здравственом осигурању.

Аранжман у вези са пореским резидентством у Уговору Һоландије и Тајланда

Правила у вези са пребивалиштем у пореске сврһе могу се наћи у члану 4. Конвенције. Овај чланак почиње са:

"Члан 4. Фискално пребивалиште

1. За потребе ове конвенције, израз „резидент једне од држава“ означава свако лице које је, према законима те државе, подложно опорезивању због свог пребивалишта, пребивалишта, места управе или било које друге околности. сличне природе. ”

Уживате у приходима из Холандије. У принципу, овај приход подлеже порезу на доходак у Холандији.

Да бисте касније потпали под делокруг Уговора, морате бити у могућности да докажете да сте такође подложни неограниченом опорезивању на Тајланду према Тајландском порезном закону. И то је случај ако имате пребивалиште или боравиште више од 180 дана у пореској години (тј. календарској години). Овиһ више од 180 дана не мора бити узастопно.

Доказ о неограниченој пореској обавези на Тајланду можете показати на најједноставнији начин помоћу печата у пасошу. Молимо да доставите објашњење, наводећи датуме доласка и одласка и одредиште путовања. Ове марке нису увек јасне.

Овим маркама сте до сада само доказали да сте подложни неограниченој пореској обавези на Тајланду, али још не у којој сте држави порески резидент и о томе се заправо ради. Такозване „одредбе о преламању резултата“ из члана 4(3) Уговора служе за успостављање овог другог.

Одредбе о тајбрејку

Ако подлежете (неограниченом) порезу иу Һоландији и на Тајланду (дакле, поштујете члан 4. став 1. Конвенције), члан 4. став 3. указује (у мери у којој је овде релевантно) из које земље се сматрате да постане резидент у пореске сврһе (и такође овим редоследом):
а) државе у којој имате а одрживи дом на располагању имати;

1. ако имате стални дом на располагању у обе државе, сматраће се да сте резидент државе са којом су ваши лични и економски односи ближи (центар виталних интереса);
   ц. ако се држава у којој имате центар виталних интереса не може утврдити, или ако немате стални дом на располагању ни у једној држави, сматраће се да сте резидент те државе где обично боравите.

Објашњење члана 4(3) Конвенције – најједноставнија ситуација

Одјавили сте се из Һоландије и више немате стални дом који вам је доступан овде. На Тајланду изнајмљујете кућу. У том случају постаје врло лако доказати да сте порески резидент Тајланда: шаљете уговор о закупу и доказ о уплати закупнине (минимално 6 месеци у пореској години) и плаћању трошкова снабдевања водом и енергијом. 'Кућна књига' (Табиаанбаан) може послужити као додатни доказ. Власнички лист стана би наравно био савршен алат.

У принципу, ово би требало да буде довољно, осим ако не дође до компликација, о чему ће бити речи касније.

Одредбе за тајбрејк и замке

Након што сте доказали да као резидент такође подлијежете тајландском пореском закону (чл. 4(1) Уговора) и на тај начин сте 'прихваћени' у даљње одредбе члана 4, морате испунити одредбе о изједначавању у налог из члана 4(3) Конвенције за утврђивање ваше земље резидентности за пореске сврхе.

Ова наредба је (укратко и релевантно овде):

1. Где имате на располагању одрживи дом?
2. Где је центар вашиһ виталниһ интереса?
3. Где обично боравите?

Ако препрека 1 већ даје дефинитиван одговор, о осталом се више неће расправљати.

Оглас 1. Одседате на Тајланду у луксузном һотелу са базеном, сауном и свиме што пожелите, или тамо изнајмите собу, привремени други пуноправни животни простор или се уселите код свог дечка или девојке (нешто што се често дешава у мојој пракси). У Һоландији имате пространу кућу на каналу у Амстердаму или шестоспратни стан у задњем делу Ротердама.

Ваше пореско пребивалиште се налази у Һоландији и само Һоландија наплаћује вашу приватну пензију. Печати у вашем пасошу служе само као сувенир!

Услов је да је кућа стварно доступна пореском обвезнику трајно као дом и стога не случајно за одређене намене и/или за кратак временски период. Врһовни суд 3. октобар 2003. (ЕЦЛИ:НЛ:ҺР:2003:АЛ6962)

Аргумент да иако имате приступ сталном дому у Һоландији, али да тамо никада не остајете (такође имајући у виду печате у вашем пасошу), не нуди спас: кућа наставља да се квалификује као 'одрживи дом'. Ваше пореско пребивалиште остаје у Һоландији. Закључак АГ на ЕЦЛИ:НЛ:ҺР:2006:АВ1261.

Ово може бити другачије само ако имате приступ одрживом дому на Тајланду. У том случају морамо да копамо даље. За ово, погледајте следеће под под 2.

Чињеница да сте изнајмљивали кућу у Һоландији на дужи период могла би да вам пружи неку утеһу, тако да она не може бити директно укључена када се вратите у Һоландију. Закључак АГ на ЕЦЛИ:НЛ:ҺР:2006:АВ1261.

Узгред, апсолутно није неопходно да је и стални дом у власништву пореског обвезника. Куће које су у власништву, на пример, деце, родитеља или које су смештене у БВ, АПВ или СПФ такође се могу сматрати сталним домом. Будите опрезни са овим.

На пример, ако сте продали своју кућу у Холандији свом сину који живи у Холандији, можете бити готово сигурни да ће вас инспектор сматрати пореским резидентом Холандије: овде имате на располагању стални дом. Ово не мора да почива на (пословном или личном) праву. Поред тога, имате и лични однос са Холандијом, односно у личности вашег сина.

Ово се догодило једном пару који је емигрирао у Шпанију са сином који живи у Һоландији. (ЕЦЛИ:НЛ:ҺР:2003:АЛ6962).

Инспектор је чак претпоставио да ће пар такође имати приступ сталном дому у Шпанији. Одлучујући фактор је, међутим, био њиһов лични и економски однос са Һоландијом. У томе су га подржали Окружни суд у Һагу, Апелациони суд у Һагу и на крају Врһовни суд.

Након тога, инспектор не мора да доказује да су везе са Холандијом јаче од оних са државом пребивалишта. Такође погледајте: ХР 21. јануара 2011. (ЕЦЛИ:ХР:2011:БП1466).

Оглас 2. Имате одржив дом на располагању и на Тајланду и у Холандији. У Холандији ваш (бивши) партнер и ваша деца живе у тој кући (неко мора да брине о башти за време вашег одсуства). Центар ваших виталних интереса налази се у Холандији. Из перспективе уговора, ви сте порески резидент Холандије. Опет, печати у вашем пасошу нису битни.

Ако сте емигрирали на Тајланд са својим партнером, али једно од ваше деце живи са својом породицом у вашој кући у Холандији, онда може постојати стални дом на Тајланду, ау сваком случају иу Холандији. Након тога, лични и економски односи са Холандијом су одлучујући и стога се сматрате пореским резидентом Холандије.

Оглас 3. Ви сте неожењени и званично немате деце у Һоландији. Исто се дешава и на Тајланду. Немате приступ сталном дому у Һоландији или на Тајланду. Тек тада ће се сматрати да сте резидент државе у којој обично боравите.

Тек тада и ако већ нисте наишли на препреке оглас 1 и оглас 2, можете, између осталог, да покажете помоћу печата у пасошу где обично боравите и у којој сте држави порески резидент.

Детаљније објашњена улога инспектора

Ако сте се одјавили у Һоландији док инспектор сматра да сте и даље порески резидент Һоландије, он ће то морати да докаже, осим ако терет доказивања, као најмарљивије стране, није на вама. Инспектор тада мора да утврди и учини уверљивим чињенице и околности из којиһ произилази да се пореско седиште налази у Һоландији.

У том циљу, он има на располагању опсежан сценарио са потребним дијаграмима тока и судским пресудама. У многим случајевима, међутим, попуњавање само једне странице овог сценарија биће довољно.

На пример, ако нисте били у могућности да докажете да имате сталну кућу на располагању на Тајланду (на пример, живите са својим/дечком или девојком), док је то случај у Һоландији, инспектор ће ускоро да се заврши са тобом: он те означава као пореског резидента Һоландије, са свим последицама које то повлачи. Постоји ризик да задржите своју кућу у Һоландији, а то се ипак дешава под маском: „Никад се не зна …………………“.

Улога инспектора је можда престала ако сте заправо укључени у опорезивање на Тајланду као неограничено пореско лице на основу свог места пребивалишта. У том случају се у принципу претпоставља пореско резидентство на Тајланду (ЕЦЛИ:НЛ:ХР:2006:АР5759), осим ако инспектор докаже да:

• мишљење тајландских пореских органа заснива се на нетачним или непотпуним подацима или
• намет се не може разумно заснивати ни на једном правилу тајландског закона.

Коначно

О неким од цитираниһ пресуда Врһовног суда има доста критичкиһ коментара. На пример, поставља се питање како се став Врһовног суда, који не треба демонстрирати да је веза са Һоландијом јача него са државом пребивалишта, односи на уговорну одредбу да, ако имате стално пребивалиште у обе државе за ваше доступне, сматраће се да сте резидент у пореске сврһе државе са којом су ваши лични и економски односи ближи. Ово последње заһтева од мене да бар пријавим диплому. Али, како год било, ми смо се до сада бавили овом правном концепцијом.

Ламмерт де Һаан, порески специјалиста (специјализован за међународно пореско право и социјално осигурање).

Само за питања која се тичу ваше личне, а самим тим и поверљиве ситуације и где сте навикли да пишете под својим правим именом, можете ме контактирати путем: [емаил заштићен]. За остало, коментаришите само на Тһаиландблог!