Pergunta do leitor: Imposto belga e residência fiscal

Caro Albert
É por isso que menciono apenas a Tailândia ou a Bélgica e a Tailândia em 'país onde você tem residência fiscal'.
Para a Tailândia, não posso fornecer um 'Número de Identificação Fiscal (TIN)' porque não tenho um. Motivo: nunca paguei impostos na Tailândia.

Olá Matta,

Sua interpretação do Artigo 4 está incorreta. Mas se ler esse tipo de texto não é sua atividade diária, posso imaginar isso. É por isso que estou postando a seguinte explicação aqui.

Nesse tipo de texto, muitas vezes é útil colocar o nome do Estado relevante entre colchetes depois dele, como fiz agora. Isso geralmente torna a leitura muito mais fácil.

O artigo 4.º do Acordo celebrado entre a Bélgica e a Tailândia prevê que:
a) “Residente de um Estado Contratante (neste caso, a Tailândia)” significa qualquer pessoa cujos rendimentos ou capital, de acordo com as leis desse Estado (Tailândia), estejam sujeitos a imposto no mesmo em razão de residência, residência, etc., conforme indicarei abaixo;
b. no entanto, o termo “residente de um Estado Contratante” não inclui pessoas sujeitas a imposto nesse Estado Contratante (Tailândia) APENAS com relação a renda de fontes situadas EM QUALQUER LUGAR (Tailândia) ou capital situado nesse Estado; No entanto, Willy não recebe apenas rendimentos provenientes da Tailândia, mas sobretudo rendimentos provenientes da Bélgica, pelo que a segunda frase do n.º 4 do artigo 1.º não lhe é aplicável.

Se você só é responsável pelo imposto na Tailândia sobre fontes localizadas na Tailândia, a determinação da residência fiscal não está em questão e não precisa ser determinada com base no Artigo 4 do Acordo de qual Estado você é residente fiscal para fins das demais disposições do Acordo. Afinal, não há dúvida sobre isso, pois nesse caso apenas a Tailândia pode cobrar (mesmo se você for nacional da Bélgica).
Isso também significa que uma avaliação com base nas chamadas “disposições de desempate” (artigo 4, parágrafo 2) não pode ser feita de forma alguma.

Se você for residente de ambos os estados, essas disposições de desempate indicam em qual estado você é considerado residente fiscal, a saber (e também nesta ordem):

a. você será considerado um residente do Estado no qual você tem um lar permanente disponível para você;

b. se tiver à sua disposição uma habitação permanente em ambos os Estados, será considerado residente do Estado com o qual as suas relações pessoais e económicas sejam mais estreitas (centro de interesses vitais);

c. se o Estado em que você tem o seu centro de interesses vitais não puder ser determinado, ou se você não tiver uma residência permanente disponível em nenhum dos Estados, você será considerado residente do Estado em que você tem residência habitual ;

d. se tiver residência habitual em ambos os Estados ou em nenhum deles, será considerado residente do Estado de que é nacional.

E o que o Departamento de Receita da Tailândia diz sobre ser um “residente” e a responsabilidade tributária associada?

“Os contribuintes classificam-se em “residentes” e “não residentes”. “Residente” significa qualquer pessoa que resida na Tailândia por um período ou períodos que totalizem mais de 180 dias em qualquer ano fiscal (calendário). Um residente da Tailândia é responsável pelo pagamento de impostos sobre a renda proveniente de fontes na Tailândia, bem como sobre a parte da renda proveniente de fontes estrangeiras trazida para a Tailândia. Um não residente está, no entanto, sujeito a imposto apenas sobre rendimentos provenientes de fontes na Tailândia.”

CONCLUSÃO:
• Willy não usufrui apenas de um rendimento cuja fonte está localizada na Tailândia e a determinação da residência fiscal é de facto importante. A segunda frase do n.º 4 do artigo 1.º não é, portanto, aplicável.
• Suspeito até que Willy recebe todo o seu rendimento “do outro lado da fronteira” (e depois da Bélgica).
• De acordo com a legislação fiscal tailandesa, ele é um “residente” no seu rendimento, cuja fonte é “do outro lado da fronteira” (o seu rendimento mundial) e, na medida em que traz este rendimento para a Tailândia no ano em que o usufrui, é responsável pagar impostos na Tailândia e a primeira frase do n.º 4 do artigo 1.º é-lhe aplicável.
• No entanto, esta “responsabilidade fiscal” não conduz a um “direito fiscal” para a Tailândia, uma vez que este último direito está reservado à Bélgica ao abrigo do Acordo no que diz respeito à sua pensão obtida na Bélgica. O Acordo celebrado pela Bélgica com a Tailândia, enquanto acordo de ordem superior, tem precedência sobre o direito nacional.
• Se Willy também gera rendimentos na Tailândia (o que mal posso imaginar), então ele só é responsável por impostos na Tailândia e só a Tailândia pode cobrar impostos sobre ele.