Como a Autoridade Tributária Tailandesa e a Administração Tributária e Aduaneira holandesa lidam com os dividendos obtidos da Holanda?
Caros leitores,
Como a Autoridade Tributária Tailandesa e as autoridades fiscais holandesas lidam com os dividendos obtidos na Holanda? Como contribuinte ainda residente, o imposto sobre dividendos é retido dos pagamentos de dividendos de minha participação substancial em uma BV holandesa. Além disso, as autoridades fiscais permitem que eu pague imposto de renda sobre ele (menos o imposto sobre dividendos retido).
Como será se dentro de alguns anos eu for um contribuinte estrangeiro devido à residência permanente na Tailândia? Os pagamentos de dividendos dos Países Baixos continuarão.
Nos artigos mais recentes de Lammert de Haan sobre denúncia de crimes, não encontrei nada sobre os aspectos da “caixa 2”.
Será isto diferente no novo tratado fiscal, cujo texto não consigo encontrar, e no artigo 10.º do antigo tratado de 1976? Além disso, o texto do Tratado deixa-me tonto com a linguagem oficial e parece-me que as percentagens constantes do artigo 10.º já não se aplicam, porque são anteriores ao sistema de caixas.
Muito obrigado pelas respostas.
Atenciosamente,
Johannes
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Johannes, veja o conselho de Lammert de Haan que você aparentemente não encontrou:
https://www.thailandblog.nl/lezersvraag/belasting-in-thailand-over-freelance-inkomsten-uit-nederland/#comments
Mas você está falando de 'alguns anos'. Então acho que faz mais sentido esperar pelo novo tratado.
Caso seja o (único) administrador desse BV: presumo que tenha discutido com o seu consultor fiscal dos Países Baixos as consequências do que pode acontecer se o único administrador já não viver nos Países Baixos?
Oi erik,
Muito obrigado pela sua resposta!
Já tinha visto esse conselho, mas dizia respeito à caixa 1, rendimentos do trabalho (artigos 15.º e 16.º do antigo Tratado). A minha pergunta é mais específica sobre o dividendo da caixa 2 (artigo 10.º).
O novo tratado já estará, de facto, em vigor quando eu me instalar na Tailândia, mas também me perguntei se se sabia alguma coisa sobre um possível novo Artigo 10.º, porque não consigo encontrar esse tratado, aparentemente ainda em projecto, em lado nenhum; nem como link nos tópicos aqui sobre esse tratado.
Johannes
A melhor coisa a fazer é esperar até que um novo tratado entre em vigor.
Mas o que restará é o seguinte. Isto não tem nada a ver com o Tratado da Tailândia Holandesa. É apenas uma regra geral.
O BV está localizado onde reside o diretor-acionista majoritário (DGA) ou a atual administração. Se a própria gestão do BV (ou NV) emigrar, o BV/NV muda-se com o proprietário. O BV deve liquidar as reservas ocultas, reservas fiscais e ágio. É importante que os Países Baixos tenham celebrado um tratado fiscal com o país para o qual o verdadeiro gestor está emigrando.
Olá Joanes,
Na verdade, prestei pouca atenção à caixa 2 quando morei na Tailândia. Esta não é uma situação que ocorre com muita frequência.
Conforme você descreve a situação, trata-se do chamado dividendo de participação, ou seja, você possui 5% ou mais do capital social. No outro caso estamos a falar de um dividendo de investimento e as regras são diferentes.
Nos termos do Tratado actual, ambos os países podem cobrar impostos sobre isto. Contudo, a Tailândia deve posteriormente conceder uma redução fiscal, em conformidade com o artigo 23.º, n.º 6, do Tratado.
Perguntam-se então como tudo ficará organizado no novo Tratado a concluir com a Tailândia.
Embora o texto do novo Tratado ainda não esteja disponível, já posso expressar uma expectativa.
O modelo de tratado da OCDE concede ao Estado fonte um direito fiscal de 5% para os chamados dividendos de participação (com uma participação de capital mínima de 25%) e de 15% para outros dividendos.
No entanto, de acordo com o Memorando de Política do Tratado Fiscal de 2020, os Países Baixos, em desvio do modelo de tratado da OCDE, pretendem um imposto exclusivo sobre o estado de residência para dividendos de participação (com uma participação de 5% ou mais).
Este objectivo é também perfeitamente compreensível do ponto de vista económico. Afinal, a economia holandesa beneficia do influxo de capital estrangeiro.
Obrigado Lambert,
Está se tornando cada vez mais claro para mim, especialmente através de seus artigos e respostas, que quando se trata de impostos há ou haverá poucos ou nenhum benefício em viver na Tailândia. Felizmente, ainda existem muitos benefícios em outras áreas.
A questão era o que o actual Artigo 10 realmente significa (na linguagem Jip e Janneke) e se alguém viu se o artigo muda no projecto de tratado.
O resto da sua resposta, uma BV em movimento ou seu conselho, está completamente fora de questão; também não é tão fácil para um acampamento.
Johannes, para um accionista com 5% ou mais como você, pode representar o Artigo 10 do actual tratado muito simplesmente “traduzindo” os Artigos 1 e 2.
O texto oficial diz o seguinte:
1. Os dividendos pagos por uma sociedade residente num dos Estados a um residente do outro Estado podem ser tributados nesse outro Estado.
2. No entanto, esses dividendos podem ser tributados no Estado de residência da sociedade que os paga, mas o imposto assim estabelecido não pode exceder 25 por cento do valor bruto dos dividendos.
Minha tradução em holandês simples.
1. Os dividendos pagos por uma BV nos Países Baixos a um residente de TH podem ser tributados por TH. (Residente aqui significa uma pessoa, não uma sociedade limitada sob a lei tailandesa. Caso contrário, você acabará com as outras questões.)
2. Estes dividendos (como no ponto 1) também podem ser tributados (ou seja, em dobro, ver o texto de Lammert) nos Países Baixos, mas nesse caso o imposto não pode exceder 25% do dividendo bruto.
Mais adiante no Artigo 10 está indicado o que deve ser entendido por dividendo. O restante do artigo é sobre empresas que possuem participações umas nas outras, mas não li em nenhum lugar de suas perguntas que seja esse o caso.
Eu levaria a sério a declaração de Johnkohchang. A emigração da diretoria de um BV pode ter consequências desagradáveis. Consulte oportunamente os consultores do BV. A solução frequentemente utilizada é que o emigrante continue a ser accionista mas renuncie ao cargo de administrador.
Erik, o comentário de Johnkohchang (acordo com as autoridades fiscais) não deve ser levado a sério neste caso. Johannes escreve sobre “um acampamento”.
Isto significa que se trata de um estabelecimento estável nos Países Baixos.
Se Johannes continuar este estabelecimento permanente nos Países Baixos após a emigração, não terá de pagar às autoridades fiscais as reservas/goodwill, uma vez que estas permanecem nos Países Baixos (no seu BV).
Obrigado Lammert, mas ligarei para você sobre isso em breve.
isso acima foi uma resposta à contribuição de johnkochang, não às outras respostas.