Zgłoś wizytę w tajskim urzędzie skarbowym w sprawie umowy podatkowej (złożenie czytelnika)

Niedawno odbyłem dwie wizyty w moim urzędzie skarbowym w Prachuap Khiri Khan. Chciałem większej przejrzystości w zakresie nowych przepisów podatkowych na rok 2024, znanych również jako „wt. Por. P161/2566”, a także umowy podatkowej z 1975 r. zawartej pomiędzy Holandią a Tajlandią, która jest obecnie prawem właściwym. Oto krótka relacja z drugiej wizyty. O pierwszej wizycie zdam relację w innym poście.

Krótko o mojej sytuacji. Zarabiam w Holandii. Obejmuje to wynagrodzenie dyrektora z mojej BV, dywidendę i zyski kapitałowe, w tym sprzedaż mojego domu w Holandii w przyszłości. W Tajlandii moim dochodem są jedynie odsetki na koncie bankowym. To ledwo spełnia próg deklaracji wynoszący 60.000 4 bahtów w przypadku dochodu uzyskanego w Tajlandii. Za 179 lata pensję zastąpi m.in. AOW i emerytura. Ze względu na moją pracę dla BV nieczęsto zdarza się, że jestem rezydentem podatkowym Tajlandii [przebywam dłużej niż XNUMX dni]. Zdarza się to sporadycznie. Będzie to miało charakter strukturalny, począwszy od mojego wieku emerytalnego. Poza tym do Tajlandii przelewam tylko część swoich dochodów.

Odwiedź 19 kwietnia 2024 r

To już druga wizyta. Umówiliśmy się na spotkanie z prawnikiem z Działu Prawnego. Celem dyskusji jest lista „wyjątków”, od których w Tajlandii nie można pobierać podatku, zgodnie z umową podatkową.

Zaprosił także na spotkanie dwóch kolegów z wydziału zajmującego się rozliczeniami podatkowymi. Jego menadżer i młodszy kolega również byli w pokoju i przysłuchiwali się rozmowie. Przywieźliśmy ze sobą 2 dokumenty z urzędu skarbowego, tajską i angielską wersję traktatu.

W rozmowie główny nacisk położono na interpretację art. 23.5 ust. XNUMX traktatu:

„Jeśli mieszkaniec Tajlandii [czytaj rezydent podatkowy] uzyskuje korzyści i dochody lub posiada majątek zgodnie z postanowieniami art. 6, 7, 10 akapit siódmy, 11 akapit piąty, 12 akapit czwarty, 14, pierwszy i akapit drugi, 15, akapity pierwszy i trzeci, 16, akapit drugi, 17, 19oraz 22 ust. XNUMX i XNUMX niniejszej Umowy może być opodatkowany w Holandii, Tajlandia zwalnia te świadczenia i dochody lub te aktywa z podatku, lecz może przy obliczaniu podatku od pozostałych dochodów lub majątku tej osoby zastosować stawkę podatku, która miałaby zastosowanie, gdyby zwolniony dochód lub majątek nie był zwolniony.”

W mojej sytuacji byłbym wówczas zwolniony z tajskich podatków w przypadku:

1. Artykuł 14.1, sprzedaż mojego domu w Holandii z zyskiem. W Holandii zyski kapitałowe nie podlegają opodatkowaniu, ale zwykle mają one miejsce w Tajlandii
2. Artykuł 16.2, moje wynagrodzenie dyrektora generalnego od mojej BV. Jestem dyrektorem BV
3. Artykuł 19, jeśli otrzymam AOW, emerytura z funduszy rządowych, taka jak AOW, podlega opodatkowaniu wyłącznie w Holandii. Jest to fakt powszechnie znany.

Nadal przeglądałem wersję angielską. Sformułowanie jest również dość jasne: „..Tajlandia zwolni taki dochód lub kapitał z podatku…”

Prawnik nie był zbyt rozmowny podczas rozmowy. Jednak jego koleżanka z działu deklaracji wyraziła się jasno i dużo mówiła. Powiedziała, że ​​w archiwum zeznań podatkowych nie znalazła żadnych wyjątków spełniających moją interpretację 23.5. Można jednak zastosować „ulgę podatkową”. Są to podatki, które zapłaciłeś wcześniej w Holandii i które można odliczyć od kwoty podatku w Tajlandii.

Grzecznie powiedziałem, że się z nią nie zgadzam. Ponieważ sformułowania w języku angielskim są dość jasne. Co więcej, inny paragraf [23.6] traktatu dotyczy konkretnie „ulg podatkowych”: „Tajlandia przyznaje obniżkę ..”.

Powiedziała, że ​​jeśli się nie zgodzę, mogę wysłać list w języku tajskim do urzędu skarbowego Prachuap.

Następnie otworzą sprawę i zwrócą się o poradę do centrali w Bangkoku. Zajrzy także ponownie do archiwów, aby sprawdzić, czy opisane przeze mnie sytuacje kiedykolwiek doprowadziły do ​​wyjątków, gdzie w Tajlandii nie był pobierany żaden podatek. Kierownik działu prawnego natrafił na przypadek Szweda, który złożył zażalenie na zysk ze sprzedaży udziałów.

[PS. Niestety ten przypadek Szweda nie pokrywa się z moim przypadkiem – zysk ze sprzedaży nieruchomości, który jest powiązany z lokalizacją w Holandii. Zysk z akcji również nie stanowi wyjątku w holenderskiej umowie podatkowej. Zatem w Tajlandii wystarczy zapłacić podatek od zysków kapitałowych, pod następującymi warunkami – jeśli jesteś rezydentem podatkowym w roku, w którym ten dochód jest przekazywany, en byłeś także rezydentem podatkowym w roku, w którym sprzedałeś te akcje, a przypada po roku 2023.]

Na koniec rozmowy pracownik, który najwięcej mówił, udzielił prostych rad. Jeśli chcesz przelać dużo pieniędzy, upewnij się, że jesteś w Tajlandii krócej niż 180 dni. To najmniej pracy dla mnie i urzędu skarbowego. Ponieważ w takim roku nie mam obowiązku deklarowania dochodu przekazanego z zagranicy.

Na koniec zapytałem, z kim mogę się skontaktować, aby omówić wszelkiego rodzaju dokumenty potwierdzające [„rejestry”], które jako osoba sporządzająca sprawozdania podatkowe muszę przechowywać na wypadek kontroli ze strony tajskich organów podatkowych. Powiedziała, że ​​agencja otrzymuje wiele pytań w tej sprawie. Dlatego też centrala zdecydowała się na opracowanie dokumentu, który będzie zawierał listę dokumentów uzupełniających. Nie potrafiła powiedzieć, kiedy dokument ten zostanie dostarczony.

Przesłane przez Eddiego

Odpowiedź Erika Kuijpersa

Eddy zaprzecza radom, które przygotowywaliśmy z Lammertem de Haanem na temat art. 23, uzyskał jednak ważne informacje od lokalnego urzędu skarbowego. I te informacje są w dużej mierze zgodne z moimi przemyśleniami na ten temat.

Co się dzieje? Obecny traktat przewiduje możliwość korzystania przez Tajlandię z zasadniczo nieopodatkowanego „dochodu” holenderskiego. Można to przeczytać w artykule 23 ustęp 5 traktatu. Nazwijmy to przykładem „zastrzeżeń do postępu”, które wynegocjowały oba kraje.

Jeśli chcesz przeczytać traktat w naszym języku: https://wetten.overheid.nl/BWBV0003872/1976-06-09

Jak to działa?

Najpierw określasz stały dochód (A). W przypadku większości emigrantów z Holandii będzie to obejmować AOW i emeryturę. Jednak w każdym roku dodatkowy dochód jest przypisywany Tajlandii; powiedzmy zysk z Twojego domu w Holandii, zysk, który w zasadzie jest nieopodatkowany w Tajlandii.

Zysk ten, jeśli jest zaksięgowany w Tajlandii, jest dodawany do regularnych dochodów. Suma wynosi (B). Następnie obliczasz tajski podatek dochodowy (C); najpierw odejmij znane zwolnienia, a następnie według stawki płytowej. Następnie dzielisz stały dochód przez całkowity dochód i mnożysz podatek (A:BxC); który daje podatek od regularnych dochodów. Postęp w tabeli pozostaje w kalkulacji, a prosty przykład wskazał, że będzie to kosztować!

Tym bardziej warto z wyprzedzeniem obliczyć konsekwencje, jeśli musisz przywieźć do Tajlandii dużo dodatkowych pieniędzy. Uwaga: dochody uzyskane w latach do 2023 r. włącznie i przyniesione w 2024 r. lub później pozostają nieopodatkowane, ale ciężar dowodu spoczywa na Tobie! Opracuję przykład obliczeniowy, więc jeszcze do tego wrócę.

Czy to coś nowego? Nie, wcale. Jest to zapisane w traktacie od 50 lat. Dlaczego nie natknęliśmy się na to wcześniej? Przez ostatnie dziesięć lat nigdy o tym nie czytałem na tym blogu. Chyba wszyscy trzymali się starej zasady: zachowaj na rok, a potem przynieś... A może fiskus nie był uważny? Ale teraz robi się to aktualne i zakładam, że od tej chwili urzędnicy tajskiego skarbu będą sprawdzać wszystkie wasze tajskie konta bankowe….

Komentarze do artykułu Eddy'ego

Eddy zakłada, że ​​traktat dotyczy jego. Pisze jednak, że jego pobyt w Tajlandii nie zawsze trwa dłużej niż 179 dni. Następnie poruszamy kwestię zasad dotyczących miejsca zamieszkania zawartych w traktacie.

Artykuł 4, artykuł dotyczący miejsca zamieszkania, jest obowiązkowy. Postępuj zgodnie z tymi warunkami, w przeciwnym razie możesz wdać się w trudną rozmowę z organami podatkowymi... Orzecznictwo pokazuje, że nawet faktyczna emigracja (= opuszczenie kraju po zakończeniu życia) nie daje pewności; Lammert przedstawił przegląd tej kwestii, opierając się na faktach z orzecznictwa: https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/van-welk-land-ben-jij-fiscaal-inwoner/

Co znaczy sztuka? 23 ust. 5 ze „stawką podatku”. Żaden kraj nie ma stałej stawki podatkowej; oba kraje używają dysków. Uważam, że jest to obliczane proporcjonalnie, jak wyjaśniono. Ale czas pokaże, jak podejdzie do tego tajski urzędnik.

„Rzeczywista” ulga podatkowa, w ramach której odliczany jest podatek dochodowy faktycznie zapłacony w Holandii, jest uznawana w art. 23 ust. 7 obowiązującego traktatu jedynie wtedy, gdy dotyczy opłaty z pola 2 od sprzedaży znacznych udziałów odsetkowych (twoja własna spółka BV ). Wszystkie inne „ulgi podatkowe” obejmują metodę obniżek opisaną w art. 23 ust. 6. Jak to działa: https://www.thailandblog.nl/wp-content/uploads/Heffing-soczekerheidsuitkeringenvervolg.pdf

Moim zdaniem 180-dniowa rada urzędnika jest błędna. Artykuł 4 traktatu określa rezydencję podatkową i długi urlop przekraczający 186 dni tego nie zmienia. W takim przypadku po prostu pozostajesz zobowiązany do zapłaty podatku w Tajlandii. Ale jeśli usługa chce to zastosować w ten sposób, niech tak będzie!

Pogląd Eddy'ego na temat AOW jest błędny. AOW nie jest emeryturą, ale świadczeniem zabezpieczającym, takim jak WAO/WIA. Dlatego nie podlega art. 19; AOW nie jest nawet wspomniany w traktacie. Holandia i tak pobiera opłaty, Tajlandia może je pobierać, ale musi przyznać obniżki (art. 23 ust. 6). Nie będę się w to zagłębiał, bo będzie nowy traktat.

Miejmy nadzieję, że rząd Tajlandii w końcu przedstawi oczekiwane dodatkowe wyjaśnienia.

Powyższe dotyczy wyłącznie osób posiadających dochody holenderskie w Tajlandii i na mocy obecnego traktatu. Traktat z Belgią zawiera inne postanowienia.

Wreszcie. O roku 2024 będzie się pisać wiele. Redaktorzy tego bloga uprzejmie utworzyli „tag”: pit24. Typ https://www.thailandblog.nl/tag/pit24/ w wierszu poleceń przeglądarki lub kliknij pit24 w tagach artykułu, a wyświetli się wszystko, co napisano (lub skomentowano) na ten temat.

Dziękuję Lammertowi de Haanowi za burzę mózgów w tej sprawie. Arkusz kalkulacyjny z różnymi przykładami obliczeń będzie dostępny wkrótce.