Għeżież qarrejja,
Nixtieq nippreżenta s-sitwazzjoni li ġejja, ġiet diskussa ħafna drabi fuq dan il-blog imma għandi żieda li fuqha nixtieq nisma l-opinjoni, l-esperjenza tiegħek. Jiena residenti Olandiża fit-Tajlandja u dan l-aħħar ikkonvertit il-politika ta' annwalità tiegħi f'benefiċċju. Applikajt għal eżenzjoni mill-assigurazzjoni nazzjonali u mill-primjums ZWV u mit-taxxa fuq il-pagi, abbażi tal-Artikolu 18 tat-trattat fiskali bejn iż-żewġ Regni. L-artiklu jista 'jinstab fil-qiegħ tat-test.
L-eżenzjoni għall-primjums ingħatat, dik għat-taxxa fuq il-pagi u l-kontribuzzjonijiet tal-assigurazzjoni nazzjonali ġiet miċħuda. L-awtoritajiet tat-taxxa jibbażaw ruħhom fuq, u nikkwota litteralment; Dan huwa kkonfermat minn sentenza tal-Qorti tal-Appell ta’ Den Bosch 19-08-201, Nru 11/00055. Xi tfisser "Xi ħaġa u oħra" mhux spjegat aktar. Din id-dikjarazzjoni tista’ ssibha fuq l-internet imma se nagħti sommarju qasir:
Din id-dikjarazzjoni tgħid bħala fatti; li xi ħadd ilu jgħix fit-Tajlandja minn Diċembru 2004 u jirċievi annwalità minn kumpanija tal-assigurazzjoni f'NL minn Novembru 2006, li tnaqqas il-primjums u t-taxxa fuq il-pagi. Din il-kumpanija hija bbażata f'NL u hija soġġetta għat-taxxa tad-dħul korporattiva. L-annwalità hija ċċarġjata mill-profitt Olandiż.
Ir-raġel iressaq talba għall-eżenzjoni mill-primjums u t-taxxa fuq il-pagi u din tingħata minn Jannar 2017, iżda jrid iressaq talba ġdida qabel Ottubru 2009 (mingħajr ma jagħti ebda raġuni) li mbagħad tiġi miċħuda. Jidher li l-affarijiet inbidlu fi ħdan l-awtoritajiet tat-taxxa fil-perjodu Jannar 2017 u Ottubru 2009.
Fl-ispjegazzjoni "applikazzjoni għal trattat tat-taxxa", il-ħlas tal-annwalità jiġi ċċarġjat mill-profitt tal-kumpanija tal-assigurazzjoni, kumpanija, li tikkonforma mal-Artikolu 18.2 tat-trattat tat-taxxa.
Mistoqsija 1;
- Liema mill-qarrejja esperjenzaw ukoll rifjut tat-taxxa fuq il-pagi abbażi ta’ din id-deċiżjoni mat-tiġdid,
- li jkun ingħata eżenzjoni minn primjums u taxxa fuq il-pagi u kontribuzzjonijiet tal-assigurazzjoni nazzjonali b'applikazzjoni jew estensjoni ġdida,
- għażliet oħra?
Minbarra dan, dan li ġej. Il-politika l-antika tiegħi tgħid;
“L-assiguratur iħallas il-kapital lid-detentur tal-polza bħala annwalità tax-xjuħija kif imsemmi fl-Artikolu 3.125, paragrafu 1, taħt a, Att dwar it-Taxxa fuq id-Dħul”. Mehmuż l-Artikolu 3.125.
L-Artikolu 3.125. Disposizzjonijiet ta' annwalità
1. Dawn li ġejjin huma meqjusa bħala annwalitajiet kif imsemmi fl-Artikolu 1.7(XNUMX)(a) li jservu biex jikkumpensaw għal nuqqas fil-pensjoni:
annwalitajiet kif imsemmija fl-Artikolu 1.7, l-ewwel paragrafu, taħt a, li l-pagamenti tagħhom jakkumulaw lill-persuna taxxabbli, jidħlu fis-seħħ mhux aktar tard mis-sena li fiha hija tilħaq l-età li hija ħames snin ogħla mill-età pensjonabbli, imsemmija fl-Artikolu 7a, l-ewwel paragrafu , tal-Att Ġenerali dwar il-Pensjonijiet tax-Xjuħija, u jintemm biss mal-mewt tiegħu;
Niffoka fuq it-termini annwalità tax-xjuħija u nuqqas ta' pensjoni. Dan l-aħħar terminu jinsab fuq il-websajt tal-awtoritajiet tat-taxxa, iżda mhuwiex spjegat, ħlief għal formula għal kalkolu tal-marġni annwali li ma tapplikax aktar għas-sitwazzjoni tiegħi.
Hemm diversi metodi ta’ kalkolu fuq l-internet dwar kif jiġi kkalkulat nuqqas ta’ pensjoni. Jien nuża dan li ġej; li jekk is-somma tal-benefiċċji tal-pensjoni futuri (li tinsab fuq l-UPO) u l-AOW (DigId) hija inqas minn 70% tal-aħħar salarju, għandek defiċit. Fl-opinjoni tiegħi, dan jista’ jfisser (madankollu, hemm ħafna kundizzjonijiet) li l-annwalità sservi biex tissupplimenta l-pensjoni fejn tkun ingħatat eżenzjoni mill-primjums u t-taxxa fuq il-pagi. Id-deċiżjoni preċedenti tal-Qorti mbagħad ma tapplikax.
Mistoqsija 2; min mill-qarrejja jaf sitwazzjoni bħal din u x’inhu r-riżultat. Artikolu 18. Pensjonijiet u annwalitajiet:
- Bla ħsara għad-dispożizzjonijiet tal-paragrafu 19 ta’ dan l-Artikolu u l-paragrafu XNUMX ta’ l-Artikolu XNUMX, pensjonijiet u rimunerazzjoni oħra simili fir-rigward ta’ impjieg passat imħallas lil residenti ta’ wieħed mill-Istati, u annwalitajiet imħallsa lil tali residenti, għandhom ikunu taxxabbli biss f’dak Stat.
- Madankollu, dak l-income jista' wkoll jiġi intaxxat fl-Istat l-ieħor sal-punt li jkun taxxabbli bħala tali għal profitti miksuba f'dak l-Istat l-ieħor minn impriża ta' dak l-Istat l-ieħor jew minn impriża li għandha stabbiliment permanenti hemmhekk.
- It-terminu annwalità tfisser somma fissa, pagabbli perjodikament f'ħinijiet fissi, jew matul il-ħajja jew matul perjodu ta' żmien speċifikat jew determinat, taħt obbligu li jsiru ħlasijiet, kontra konsiderazzjoni suffiċjenti u sħiħa fi flus jew valur ta' flus.
Groet vriendelijke sodisfatti,
Jannar
Edituri: Għandek mistoqsija għall-qarrejja ta' Thailandblog? Użaha kuntatt.
Hello Jan,
Din hija pożizzjoni magħrufa sew tal-Amministrazzjoni tat-Taxxa u Dwana u l-qrati u ġiet diskussa diversi drabi fit-Tajlandjablog.
Aktar minn 13-il sena ilu, ġiet ippubblikata l-ewwel sentenza tal-Qorti Distrettwali ta' Zeeland – West Brabant dwar it-taxxabilità ta' ħlas ta' annwalità fl-Olanda, ibbażata fuq l-Artikolu 18, paragrafu 2, tat-Trattat ta' Tassazzjoni Doppja konkluż bejn l-Olanda u t-Tajlandja. .
Fis-sentenza ċċitata minnek, il-Qorti tal-Appell ta’ Den Bosch waslet għall-konklużjoni li ġejja: “Il-profitt tal-assiguratur jikkonsisti minn naħa waħda mill-primjums riċevuti u mill-qligħ miksub mill-investimenti tiegħu u min-naħa l-oħra mill-ħlasijiet. hija dovuta fuq il-bażi tal-obbligi li daħlet fihom. Il-Qorti għalhekk hija tal-fehma li l-ħlas tal-annwalità jiġi ċċarġjat mill-profitti kif imsemmi fl-Artikolu 18(XNUMX) tal-Konvenzjoni.”
Fi kliem ieħor: hemm diviżjoni fi premiums riċevuti u qligħ miksub (dan huwa profitt) u ħlasijiet li jirriżultaw mill-obbligi li sussegwentement huma dovuti fuq il-bażi tal-obbligi li daħlu fihom (huwa telf). Raġunar stramb ħafna li mhuwiex konformi mal-valutazzjoni tat-taxxa tad-dħul korporattiva imposta fuq il-bażi tar-riżultat nett.
Ergo: kuntrarjament għal dak li tgħid il-Qorti, l-ebda bank jew assiguratur sensibbli mhu se jippermetti li d-depożitu perjodiku jew primjum wieħed għal prodott ta’ annwalità jibbenefika l-profitt. Dan ikun kuntrarju għar-regolamenti tal-kontabilità l-aktar bażiċi u l-prinċipji tan-negozju. L-investiment perjodiku jew il-prezz tax-xiri huwa mqabbla ma' obbligi futuri. Mil-lat kummerċjali, dawn l-ammonti għandhom għalhekk jiġu inklużi bħala dispożizzjoni fil-karta tal-bilanċ u mbagħad taħt kapital tas-self. Il-ħlasijiet tal-annwalità huma ffinanzjati bħala tali minn din id-dispożizzjoni.
Dak li fl-aħħar mill-aħħar jista' jinstab fil-kont tal-qligħ u t-telf fir-rigward tal-investiment perjodiku jew il-prezz tax-xiri huwa (parti minn) id-dħul mill-imgħax miksub minn dan u mbagħad bħala profitt, biex ikopri l-ispejjeż operattivi assoċjati.
L-ebda awditur estern ma japprova l-kontijiet annwali ta' bank jew assiguratur jekk il-prinċipji ta' hawn fuq ikunu ġew devjati minnhom.
EŻEMPJU PRATTIKU
Il-ġimgħa li għaddiet kelli l-każ li ġej x’nittratta.
Klijent li jgħix fit-Tajlandja għandu prodott ta 'annwalità ma' Reaal. L-aħħar ħlasijiet tal-primjum saru fl-2013. Dan il-prodott ta’ annwalità jiskadi fl-1 ta’ Jannar 2022. Il-valur ta' dan imbagħad huwa ta' € 60.000. Għal dan il-għan, jista’ jidħol fi ftehim ma’ Reaal, inkluż ħlas ta’ annwalità b’terminu ta’ 5 snin (l-aħħar ħlas tal-primjum fl-2013).
Reaal joffrilu ħlas ta’ annwalità ta’ 60 pagament fix-xahar ta’ € 1.000,11. Total ta’ € 60.006,60. Imbagħad il-klijent għandu dritt ta’ distribuzzjoni ta’ darba ta’ € 96.
Apparti mill-kunsiderazzjonijiet kummerċjali fir-rigward tal-kontabilità tad-depożiti u l-ħlasijiet ta' annwalitajiet, jidhirli diffiċli li nikkunsidra dan il-ħlas ta' annwalità bħala li huwa ddebitat mill-profitt ta' Reaal. U madankollu Hof Den Bosch irnexxielu bħala riżultat ta 'immaġni kompletament distorta ta' dak li għandu jinftiehem bi qligħ jew telf. Naħseb li l-ġudikanti ta’ dan il-kulleġġ tal-inqas kisbu dottorat onorarju minn, pereżempju, l-Università Ħielsa, għax normalment ma tiltaqax ma’ daqshekk inġenwità lingwistika fil-ġudikatura!
LURA GĦAT-TRATTAT
Il-konklużjoni ta' trattat tat-taxxa spiss tkun preċeduta minn ħafna snin ta' negozjati. Ħafna xenarji huma riveduti u l-ħsieb huwa mogħti f'termini kollha ta 'possibbiltajiet u impossibilitajiet. Dan kollu fl-aħħar mill-aħħar iwassal għall-allokazzjoni ta’ drittijiet ta’ tassazzjoni lill-pajjiż tas-sors jew lill-pajjiż ta’ residenza u f’xi każijiet liż-żewġ pajjiżi. F'dan l-aħħar każ, wieħed mill-pajjiżi jrid jagħti tnaqqis.
Fir-rigward ta' pagamenti ta' annwalità, peress li ma jkunx ċediment, id-dritt ta' tassazzjoni huwa fil-prinċipju assenjat lill-pajjiż ta' residenza. Fil-każ biss li ħlas ta' annwalità jiġi ddebitat mill-profitt ta' kumpanija Olandiża, l-Olanda tista' wkoll timponi bħala pajjiż tas-sors. Sussegwentement, it-Tajlandja trid tagħti tnaqqis taħt l-Artikolu 23(6) tat-Trattat.
Barra minn hekk, jien konvint li n-negozjaturi kollha kellhom f’moħħhom il-kunċett ta’ profitt li huwa konswetudinarju fil-lingwaġġ komuni, jiġifieri l-bilanċ tad-dħul u l-infiq. Dan huwa wkoll il-kunċett ta' profitt li japplika mil-lat ekonomiku tan-negozju. Ħadd ma kellu l-idea sabiħa f’moħħu li jifred dan il-kunċett ta’ profitt kif inhu l-każ fil-każistika. Dan tal-aħħar jagħmel l-allokazzjoni tad-dritt tat-taxxa lit-Tajlandja prattikament faċli.
KONKLUŻJONI
Fil-liġi internazzjonali, il-qawl huwa l-implimentazzjoni ta’ trattat in bona fede. L-interpretazzjoni tat-trattati fiskali għandha tkun ibbażata wkoll fuq il-bona fide. Dan ifisser, fost affarijiet oħra, li l-Pajjiżi l-Baxxi ma jistgħux jikkonfrontaw sieħeb ta’ trattat b’bidla unilaterali fl-allokazzjoni ta’ dritt ta’ tassazzjoni mil-leġiżlazzjoni nazzjonali jew billi sussegwentement jagħżlu kostruzzjonijiet ta’ kliem, li huma kkonfermati wkoll minn deċiżjonijiet tal-qorti.
Issa li dan huwa l-każ, ma nista’ nasal għall-ebda konklużjoni oħra ħlief li l-Pajjiżi l-Baxxi ma jistgħux jitqiesu bħala sieħeb fidil fit-trattat meta niġu għall-implimentazzjoni tat-trattat ta’ tassazzjoni doppja konkluż bejn l-Olanda u t-Tajlandja.
L-Olanda kontinwament tisraq lill-awtoritajiet tat-taxxa Tajlandiżi u dan ma jista' jiġi ġġustifikat bl-ebda mod. Mhux hekk għandek tittratta żewġ pajjiżi li għandhom ftehim biex jittrattaw ma’ xulxin. Il-google tal-kunċett ta' 'profitt' retrospettivament, jiġifieri wara madwar 35 sena wara l-konklużjoni tat-Trattat, sabiex it-Tajlandja tiġi mċaħħda mid-drittijiet ta' tassazzjoni, tixhed għal sieħeb tat-trattat kompletament inaffidabbli. Xejn aktar u xejn inqas!
Nista’ nimmaġina l-frustrazzjoni tiegħek!
Lammert de Haan, speċjalista tat-taxxa (speċjalizzat fil-liġi tat-taxxa internazzjonali u l-assigurazzjoni soċjali).
Li hu possibbli hu li jekk ikollok xi tfaddil f’idejk, tista’ – qabel ma temigra – tnaqqas id-dħul tiegħek fl-Olanda għal żero għal snin billi tieħu poloz ta’ annwalità u tħallsuhom aktar tard f’pajjiż b’rati ta’ taxxa baxxi.
Inti tista 'saħansitra tieħu dawk il-poloz ta' annwalità f'pajjiż kompletament differenti mill-pajjiż li fih tgħix u se tgħix aktar tard.
Madankollu, mhux ċar għalija x'se jkun l-istatus għall-finijiet tat-taxxa.
Dan probabbilment jiddependi mit-trattati tat-taxxa.
…li fiha tgħix u se tgħix iktar tard…
"u" għandu jkun "jew".
…li fiha tgħix JEW se tgħix aktar tard…
Mhux se jirnexxilek, Ruud, li ġġib id-dħul tiegħek għal żero billi tħallas premiums għal prodotti ta 'annwalità.
Bi dħul diġà baxx, immedjatament tiltaqa 'fin-nuqqas ta' spazju annwali biex tnaqqas il-primjum mid-dħul taxxabbli tiegħek.
Nazzarda ngħid li 90% tal-Olandiżi li jgħixu fl-Olanda jħallsu wisq taxxa fuq id-dħul minħabba l-ħlas(i) tagħhom ta’ annwalità għax fil-passat ma setgħux inaqqsu l-primjums kollha mħallsa għall-prodott(i) tal-annwalità tagħhom minn taxxabbli tagħhom. dħul.dħul minħabba nuqqas ta’ spazju annwali (biżżejjed). Dan japplika wkoll għal ċittadini Olandiżi li joqogħdu fit-Tajlandja li l-ħlas tal-annwalità tagħhom ġie meqjus li jaqa' taħt l-Artikolu 18(2) tat-Trattat. Sussegwentement, huma jonqsu milli jitolbu lill-Amministrazzjoni tat-Taxxa u tad-Dwana l-hekk imsejħa “dikjarazzjoni tal-bilanċ”, li jkun fiha ħarsa ġenerali tal-primjums tal-annwalità mnaqqsa (mill-2001) mid-dħul u li jqabblu dan mal-ħarsa ġenerali tal-primjums imħallsa li jistgħu jinkisbu. mill-assiguratur.
Jekk ħlas ta' annwalità ma jkunx iffaċilitat mit-taxxa, l-ebda taxxa fuq id-dħul ma tista' tiġi imposta fuqu.
Jekk il-provvediment tax-xjuħija tiegħek, fi kwalunkwe forma, ġej minn pajjiż ieħor għajr l-Olanda, allura japplika l-Ftehim bejn l-Olanda u l-pajjiż li minnu joriġina dan id-dħul, mhux il-Ftehim konkluż bejn l-Olanda u t-Tajlandja.
Grazzi għall-ispjegazzjoni Lammert, naħseb li lkoll nafu mill-ħafna eżempji reċenti li l-awtoritajiet tat-taxxa NL mhumiex sieħeb affidabbli, iżda għandhom "it-tankijiet u l-kanuni" u huma f'numru ta 'modi mgħammra aħjar biex jiddefendu lilhom infushom. Dak li qrajt mit-tweġiba tiegħek huwa li m'hemm l-ebda skop li tiġġieled dan, la lilek innifsek jew ma' avukat tat-taxxa.
Ikun konċepibbli li jekk tista' turi li għandek nuqqas fil-pensjoni (u dan ikun diffiċli), tkun eżenti mit-taxxa fuq il-pagi?
Jiddispjaċini għat-typo fis-sentenza tal-Qorti, 21017 għandu jkun 2007.
Jannar
Int merħba Jan.
Ċertament ikun jagħmel sens li tiġi kkontestata rifjut mill-ispettur li jagħti eżenzjoni. Madankollu, tali ċaħda mhijiex deċiżjoni miftuħa għal oġġezzjoni u appell. Dan ifisser li inti trid toġġezzjona għaż-żamma tat-taxxa fuq il-pagi għal dan il-ħlas fi żmien sitt ġimgħat minn meta tirċievi ħlas ta’ annwalità.
Din l-oġġezzjoni twassal għal rifjut mill-ispettur.
Sussegwentement, bħala persuna taxxabbli mhux residenti u koperta mill-protezzjoni tat-trattat tat-Trattat għall-evitar ta’ tassazzjoni doppja konkluża bejn l-Olanda u t-Tajlandja, tista’ tressaq appell quddiem il-Qorti Distrettwali ta’ Zeeland – West Brabant fi żmien 6 ġimgħat wara l-ispettur. deċiżjoni. Fid-dawl tal-ħafna sentenzi ta’ din il-Qorti fuq dan il-punt, nistenna wkoll rifjut hemmhekk.
Imbagħad tista' tappella lill-Qorti ta' Den Bosch. Fid-dawl ta’ sentenzi preċedenti ta’ din il-Qorti, hemm ċans tajjeb ħafna li l-appell jiġi miċħud ukoll hemmhekk.
Fadal biss li jitressaq appell fil-kassazzjoni quddiem il-Qorti Suprema.
Fil-prattika ta' konsulenza tiegħi għadni ma ltqajt ma' ħadd li jrid iħallih jasal għal dan. Wara kollox, hemm spiża konsiderevoli marbuta ma 'dan.
F'kawżi li nmexxi quddiem il-Qorti Distrettwali ta' Zeeland - West Brabant, jien nitlob kundanna mill-ispettur għall-ispejjeż tal-proċedimenti, iżda l-kumpens previst għal dan taħt id-Digriet dwar l-ispejjeż proċedurali fil-liġi amministrattiva mhu xejn qrib biżżejjed biex iħallas l-ispejjeż attwali li jridu jsiru.kopertura.
Dan ifisser li li tkun raġun u li tkun raġun hija, minbarra li tkun kwistjoni ta’ prinċipju, ukoll kwistjoni li tiswa ħafna flus.
Li jkollok defiċit fil-pensjoni, li huwa kunċett suġġettiv ħafna, m'għandux rwol f'dan.
Hemm differenza bejn annwalità u pensjoni.
Inti tibni annwalità lilek innifsek, b'kuntrast ma' pensjoni, li tibni flimkien ma' min iħaddem.
I jissoponi li huwa fejn tinsab il-qabda.
Peress li huwa prodott differenti, jistgħu japplikaw ukoll regoli differenti.
L-Art 18-2 tat-trattat (it-test tiegħek, jien ma fittixt it-trattat tat-taxxa) jidher li jgħid li l-ħlas huwa intaxxat fil-pajjiż fejn l-assiguratur li jħallas huwa stabbilit - fil-każ tiegħek l-Olanda.
Madankollu, dan ma jidhirx li japplika għall-assigurazzjoni tal-pensjoni, għaliex għandi eżenzjoni għal dan.
Pass sekondarju interessanti huwa x'se tkun is-sitwazzjoni jekk l-assiguratur jinsab f'pajjiż terz.
Nassumi li l-ewwel eżenzjoni li ġiet imwiegħda kienet żball mill-awtoritajiet tat-taxxa, u li kellek tressaq talba ġdida għal eżenzjoni, sabiex sussegwentement tiċħadha.