Оқырман сұрағы: Бельгияның салық және салық резиденті

Құрметті Альберт,
Сондықтан мен «салық резиденциясы бар ел» деген жерде Тайландты немесе Бельгияны және Тайландты ғана айтамын.
Таиланд үшін менде "салық сәйкестендіру нөмірі (TIN)" бере алмаймын, себебі менде жоқ. Себебі: Мен Тайландта ешқашан салық төлеген емеспін.

Сәлем Матта,

Сіздің 4-бапты түсіндіруіңіз дұрыс емес. Бірақ мұндай мәтіндерді оқу сіздің күнделікті жұмысыңыз болмаса, мен мұны жақсы елестете аламын. Сондықтан мен мұнда келесі түсініктемені жариялап отырмын.

Мұндай мәтінде мен қазір жасағандай, тиісті мемлекеттің атын одан кейінгі жақшалардың арасына қою жиі пайдалы. Бұл әдетте оқуды жеңілдетеді.

Бельгия мен Таиланд арасында жасалған Келісімнің 4-бабында:
a) «Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті (бұл жағдайда, Таиланд)» осы Мемлекеттің (Тайланд) заңнамасына сәйкес оның тұрғылықты жеріне, резиденциясына және т.б. байланысты табысы немесе капиталы салық салуға жататын кез келген тұлғаны білдіреді және бұл шынында да, мен төменде көрсетемін;
б. алайда «Уағдаласушы Мемлекеттің резиденті» термині ТЕК КЕЗ КЕЛГЕН ЖЕРДЕ (Тайланд) орналасқан көздерден алынатын табысқа немесе осы Мемлекетте орналасқан капиталға қатысты осы Уағдаласушы Мемлекетте (Тайланд) салық салуға міндетті тұлғаларды қамтымайды; Дегенмен, Вилли тек Таиландта болатын кірісті ғана емес, атап айтқанда Бельгиядан да табыс алады, сондықтан оған 4(1)-баптың екінші сөйлемі қолданылмайды.

Егер сіз Таиландта орналасқан көздер бойынша Таиландта салық төлеуге міндетті болсаңыз, онда салық резиденциясын анықтау мүлде мәселе болып табылмайды және сонымен бірге қай Мемлекетте салық резиденті екеніңізді Келісімнің 4-бабының негізінде анықтау қажет. Келісімнің одан әрі ережелерінің мақсаттары үшін. Өйткені, бұған күмән жоқ, өйткені бұл жағдайда тек Тайландқа ғана салық салуға рұқсат етіледі (тіпті сіз Бельгияның азаматы болсаңыз да).
Бұл сондай-ақ «байланысты бұзу ережелері» (4-бап, 2-тармақ) негізінде бағалау мүлдем жүргізілмейтінін білдіреді.

Егер сіз екі мемлекеттің де резиденті болсаңыз, бұл теңсіздік ережелері қай мемлекеттің салық резиденті болып саналатынын көрсетеді, атап айтқанда (және осы тәртіпте):

а) сіз өзіңізге қолжетімді тұрақты баспанасы бар Мемлекеттің резиденті болып есептелесіз;

б. егер сізде екі Мемлекетте де тұрақты баспанаңыз болса, сіз жақынырақ жеке және экономикалық қарым-қатынастарыңыз (өмірлік маңызды мүдделер орталығы) бар Мемлекеттің резиденті болып есептелесіз;

в. егер сіздің өмірлік мүдделер орталығыңыз бар Мемлекетті анықтау мүмкін болмаса немесе Мемлекеттердің бірінде де сіздің қолыңызда тұрақты баспана болмаса, сіз әдетте тұратын Мемлекеттің резиденті болып есептелесіз. ;

г. егер сіз әдетте Уағдаласушы Мемлекеттердің екеуінде де тұратын болсаңыз немесе олардың ешқайсысында да тұрмайтын болсаңыз, сіз азаматы болып табылатын Мемлекеттің резиденті болып есептелесіз.

Тайландтың кірістер департаменті «резидент» болу және онымен байланысты салық міндеттемесі туралы не айтады?

«Салық төлеушілер «резидент» және «резидент емес» болып бөлінеді. «Резидент» кез келген салық (күнтізбелік) жылында 180 күннен асатын кезең немесе кезеңдерде Тайландта тұратын кез келген тұлғаны білдіреді. Таиланд резиденті Таиландтағы көздерден алынатын табысқа, сондай-ақ Тайландқа әкелінген шетелдік көздерден алынған кірістің бөлігіне салық төлеуге міндетті. Алайда резидент емеске Таиландтағы көздерден алынатын табысқа ғана салық салынады ».

ҚОРЫТЫНДЫ:
• Вилли тек Таиландта орналасқан табысқа ие болып қана қоймайды және салық резиденциясын анықтау өте маңызды. Сондықтан 4(1)-баптың екінші сөйлемі қолданылмайды.
• Мен тіпті Вилли өзінің барлық табысын «шекарадан» (сосын Бельгиядан) алады деп күдіктенемін.
• Таиландтың салық заңнамасына сәйкес, ол «резидент» болып табылады, оның көзі «шекарадан» (бүкіл дүниежүзілік табысы) болып табылады және ол осы кірісті осы табыстан пайдаланған жылы Тайландқа әкелген жағдайда, жауапты болады. Таиландта салық төлеуге және оған 4(1)-баптың бірінші сөйлемі қолданылады.
• Дегенмен, бұл «салық міндеттемесі» Таиланд үшін «салық құқығына» әкелмейді, өйткені соңғы құқық оның Бельгиядан алған зейнетақысына қатысты Келісімге сәйкес Бельгияда сақталған. Бельгияның Таиландпен жасасқан Келісім жоғары дәрежелі келісім ретінде ұлттық заңнамадан басымдылыққа ие.
• Егер Вилли Таиландта да табыс тапса (мен оны елестете алмаймын), онда ол тек Таиландтағы салыққа жауап береді және тек Тайланд оған салық салуы мүмкін.