Сіз қай елдің салық резидентісіз?
(JPstock / Shutterstock.com)
Бұл мәселе, әдетте, жеке зейнетақымен байланысты жалақы салығын/жалақы салығын ұстаудан босату туралы өтінішпен және кейде табыс салығы туралы декларацияны тапсырғаннан кейін ғана туындайды.
Бұл, әсіресе, егер сіз жеке табыс салығы (бұдан әрі: ЖТС) бойынша сәйкес есептемесі бар соңғы салық декларациясы арқылы немесе резиденттік елдегі салық міндеттемесі туралы декларация арқылы тұрақты түрде дәлелдей алмасаңыз. Тайландтық RO22 нысаны) сіз Таиландтың салық резиденті екеніңізді білдіреді. Сонда мұны қалай дәлелдеуге болады деген сұрақ туындайды. Бірақ сізде жоғарыда аталған құжаттардың біреуі болса да, инспектор жұмыста кілтті лақтырып, сізді Нидерландының салық резиденті деп жариялай алады, бұл белгілі болады. Бұдан сақ болыңыз.
Келесіде мен осы мәселеге байланысты бірқатар салықтық-құқықтық аспектілерге назар аударамын. Мен сот практикасына да назар аударамын.
Көп жағдайда Тайландтың салық резиденті екеніңізді көрсету тым көп қиындықтарға тап болмайды, бірақ егер сіз өзіңізді сот шешімдерінің бірінде мүдделі тарап Нидерландының салық резиденті ретінде қарастырылғанын мойындасаңыз, сақ болыңыз. егер сіздің өтінішіңіз қабылданбаған жағдайда босату туралы сұраудан туындауы мүмкін ықтимал салдарлар.
Таиландта салық жылында (яғни күнтізбелік жылда) 180 күннен астам уақыт болуды көрсететін төлқұжатыңыздағы мөрлермен сіз жеке зейнетақыңызға жалақы салығын төлеуден босатуға болады деп ойламаңыз, мен оны аламын. мезгіл-мезгіл Thailandblog сайтында кездеседі. Ештеңе шындықтан алыс болуы мүмкін емес және сізге қымбатқа түсуі мүмкін. Мұндай жаңылыстыратын хабарламалар Thailandblog сайтына жатпайды. Олар оның сенімділігіне нұқсан келтіреді (Тайланд блогының редакторларысыз бұл туралы ештеңе істей алмайды).
Сіз қай елдің салық резидентісіз?
Мен бірнеше рет босатуды сұрауға және сізде PIT үшін ілеспе бағалауы бар соңғы салық декларациясы немесе резиденттік елдегі салық міндеттемесі туралы соңғы декларация болмаса, орындалатын тәртіпке назар аудардым. Сондықтан мен бұл үлестіруде процессуалдық жағын елемеймін. Бірақ мен бұрынғы уақытта жасаған істерімнен гөрі, енді фиқһқа сүйене отырып, жолыңызда кездесетін қателіктерге көбірек назар аударамын.
Жоғарыда айтылғандай, Таиландтың салық резиденті екеніңізді дәлелдейтін көп жағдайда көп қиындықтар туындамайды, бірақ осы мақаланы оқығаннан кейін сіз жоғарыда аталған босатуға сәйкес келмейтіндігіңіз туралы қорытындыға келесіз, сондықтан мұндай сұраудан аулақ болыңыз. және қиындықтарды іздемеңіз. Қабылданбаған жағдайда, салық декларациясын тапсыру арқылы жеке зейнетақыңыздан ұсталған жалақы салығын бұдан былай қайтара алмауыңызға жақсы мүмкіндік бар. Содан кейін сіз өзіңізге назар аудардыңыз және содан кейін Нидерландының салық резиденті ретінде тіркелдіңіз.
Сіз, әрине, кез келген дұрыс ұсталмаған ұлттық сақтандыру жарналарын және Денсаулық сақтауды сақтандыру туралы заңға сәйкес жарнаны қайтаруды сұрай аласыз.
Нидерланды-Таиланд шартындағы салық резидентілігіне қатысты келісім
Салық салу мақсатында тұруға қатысты ережелерді Конвенцияның 4-бабында табуға болады. Бұл мақала келесіден басталады:
«4-бап. Фискалдық резиденция
1 Осы Конвенцияның мақсаттары үшін "Мемлекеттердің бірінің резиденті" термині осы Мемлекеттің заңдары бойынша өзінің тұрғылықты жері, тұрғылықты жері, басқару орны немесе кез келген басқа мән-жайлар бойынша онда салық салуға міндетті кез келген тұлғаны білдіреді. ұқсас сипаттағы ..»
Сіз Нидерландыдан табыс табасыз. Негізінде бұл табысқа Нидерландыда табыс салығы салынады.
Кейіннен Шарттың қолданылу аясына ену үшін, Тайландтың кіріс кодексіне сәйкес Тайландта шектеусіз салық салуға жататыныңызды көрсете алуыңыз керек. Бұл сіздің тұрғылықты жеріңіз немесе тұрғылықты жеріңіз салық жылында (яғни, күнтізбелік жыл) 180 күннен артық болса. Бұл 180 күннен асатын күн қатарынан болуы міндетті емес.
Сіз Тайландтағы шектеусіз салық міндеттемесінің дәлелін төлқұжатыңыздағы мөрлер арқылы қарапайым түрде көрсете аласыз. Түсіндірме, келу және кету күндерін және баратын жеріңізді көрсетіңіз. Бұл пошта белгілері әрқашан анық емес.
Осы мөрлермен сіз Таиландта шектеусіз салық міндеттемесіне жататыныңызды ғана көрсеттіңіз, бірақ әлі қай елдің салық резиденті екеніңізді көрсеттіңіз және бұл шын мәнінде туралы. Шарттың 4(3)-бабының «тайбрейк ережелері» деп аталатындар соңғысын орнатуға қызмет етеді.
Тайбрейк ережелері
Егер сізге Нидерландыда да, Таиландта да (шексіз) салық салынса (сондықтан сіз Конвенцияның 4-бабының 1-тармағын орындайсыз), 4-баптың 3-тармағында (осы жерде тиісті дәрежеде) қай елден деп есептелетінін көрсетеді. салық салу мақсатында резидент болады (сонымен қатар осы тәртіпте):
Сізде бар мемлекеттің а тұрақты үй сіздің қолыңызда бар;
- егер сізде екі Мемлекетте де тұрақты баспанаңыз болса, сіз жеке және экономикалық қарым-қатынастарыңыз неғұрлым жақын Мемлекеттің резиденті болып есептелесіз. (өмірлік мүдделер орталығы);
в. егер сіздің өмірлік мүдделер орталығыңыз бар Мемлекетті анықтау мүмкін болмаса немесе Мемлекеттердің кез келгенінде сіздің қолыңызда тұрақты баспана болмаса, сіз сол мемлекеттің резиденті болып есептелесіз. сіз әдетте тұратын жерде.
Конвенцияның 4(3)-бабына түсініктеме - ең қарапайым жағдай
Сіз Нидерландыдан тіркеуден шықтыңыз және бұдан былай мұнда тұрақты баспанаңыз жоқ. Таиландта сіз үй жалдайсыз. Бұл жағдайда сіз Таиландтың салық резиденті екеніңізді дәлелдеу өте оңай болады: сіз жалдау шартын және жалдау төлемдерін растайтын құжатты (салық жылында кемінде 6 ай) және су мен энергияны жеткізуге арналған төлемдерді жібересіз. «Үй кітабы» (Табиаанбан) қосымша дәлел бола алады. Пәтерге құқық туралы құжат, әрине, тамаша құрал болар еді.
Негізінде, бұл кейінірек талқыланатын асқынулар туындамаса, жеткілікті болуы керек.
Тайбрейк ережелері және тұзақтар
Сіз резидент ретінде Таиландтың салық заңына да бағынатындығыңызды (Шарттың 4(1)-бабы) және осылайша 4-баптың келесі ережелеріне "мұқият берілгеніңізді" көрсеткеннен кейін, сіз тайбрейк ережелерін орындауыңыз керек. Конвенцияның 4(3)-бабында белгіленген салық салу мақсатында резиденттік елді анықтау тәртібі.
Бұл бұйрық (қысқаша және осы жерде маңыздылығы бойынша):
- Сіздің иелігіңізде тұрақты үй қай жерде бар?
- Сіздің өмірлік мүдделеріңіздің орталығы қайда?
- Сіз әдетте қайда тұрасыз?
Егер 1-кедергі нақты жауап берсе, қалғаны енді талқыланбайды.
Жарнама 1. Сіз Тайландта бассейні, саунасы және қалағаныңыздың бәрі бар люкс қонақүйде тұрасыз немесе ол жерден бөлме, уақытша басқа толыққанды тұрғын үйді жалға аласыз немесе жігітіңізбен немесе қызыңызбен бірге тұрасыз (жиі болатын нәрсе). менің тәжірибемде). Нидерландыда сізде Амстердамда кең канал үйіңіз немесе Роттердамның артқы жағындағы алты қабатты пәтеріңіз бар.
Сіздің салық резиденцияңыз Нидерландыда орналасқан және тек Нидерланды сіздің жеке зейнетақыңыздан алымдарды алады. Сіздің төлқұжатыңыздағы мөрлер тек кәдесый ретінде қызмет етеді!
Талап мынада: үй салық төлеушіге үй ретінде тұрақты түрде қолжетімді, сондықтан нақты мақсаттар үшін және/немесе қысқа мерзімге кездейсоқ емес. Жоғарғы Сот 3 қазан 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Нидерландыда тұрақты үйге қол жеткізу мүмкіндігіңіз болса да, бірақ ол жерде ешқашан тұрмайтындығыңызды дәлелдейтін дәлел (сіздің төлқұжатыңыздағы мөрлерді ескере отырып) құтқаруды ұсынбайды: үй «тұрақты үй» ретінде жарамды. Сіздің салық резиденцияңыз Нидерландыда қалады. ECLI:NL:HR:2006:AV1261 бойынша AG қорытындысы.
Таиландтағы тұрақты үйге қол жеткізе алатын болсаңыз ғана бұл басқаша болуы мүмкін. Бұл жағдайда біз одан әрі қазуымыз керек. Ол үшін 2-тармақтың астындағы келесіні қараңыз.
Нидерландыдағы үйді ұзақ уақыт бойы жалға алғаныңыз Нидерландыға оралған кезде оған тікелей қатысы болмауы үшін біраз жұбаныш береді. ECLI:NL:HR:2006:AV1261 бойынша AG қорытындысы.
Айтпақшы, тұрақты тұрғын үйдің де салық төлеушінің меншігінде болуы міндетті емес. Мысалы, балаларға, ата-аналарға тиесілі немесе BV, APV немесе SPF-де орналасқан үйлер де тұрақты үй ретінде қарастырылуы мүмкін. Бұдан сақ болыңыз.
Мысалы, егер сіз Нидерландыдағы үйіңізді Нидерландыда тұратын ұлыңызға сатсаңыз, инспектор сізді Нидерландының салық резиденті ретінде қарастыратынына сенімді бола аласыз: мұнда сіздің иелігіңізде тұрақты баспана бар. Бұл (іскерлік немесе жеке) құқыққа сүйенудің қажеті жоқ. Сонымен қатар, сізде Нидерландымен жеке қарым-қатынасыңыз бар, атап айтқанда ұлыңыздың тұлғасында.
Бұл Нидерландыда тұратын ұлымен Испанияға қоныс аударған ерлі-зайыптылардың басынан өтті. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Инспектор тіпті ерлі-зайыптылардың Испаниядағы тұрақты үйіне қол жеткізе алады деп болжады. Алайда шешуші фактор олардың Нидерландымен жеке және экономикалық қарым-қатынасы болды. Гаага аудандық соты, Гаага апелляциялық соты және сайып келгенде, Жоғарғы сот оны қолдады.
Кейіннен инспекторға Нидерландымен байланыстар тұрғылықты елге қарағанда күштірек екенін көрсету міндетті емес. Сондай-ақ қараңыз: HR 21 жылғы 2011 қаңтар (ECLI:HR:2011:BP1466).
Жарнама 2. Таиландта да, Нидерландыда да тұрақты үйіңіз бар. Нидерландыда сіздің (бұрынғы) серіктесіңіз және сіздің балаларыңыз сол үйде тұрады (сіз болмаған кезде бақшаны біреу күтуі керек). Сіздің өмірлік мүдделеріңіздің орталығы Нидерландыда орналасқан. Шарт тұрғысынан сіз Нидерландының салық резидентісіз. Тағы да, төлқұжатыңыздағы мөрлер маңызды емес.
Егер сіз Тайландқа серіктесіңізбен эмиграциялансаңыз, бірақ сіздің балаларыңыздың бірі Нидерландыдағы үйіңізде отбасымен бірге тұрса, Тайландта және кез келген жағдайда Нидерландыда да тұрақты баспана болуы мүмкін. Кейіннен Нидерландымен жеке және экономикалық қарым-қатынастар шешуші болып табылады және сондықтан сіз Нидерландының салық резиденті ретінде қарастырыласыз.
Жарнама 3. Сіз үйленбегенсіз және Нидерландыда ресми түрде балаларыңыз жоқ. Таиландта да солай болып жатыр. Нидерландыда немесе Тайландта тұрақты үйге қол жеткізе алмайсыз. Сонда ғана сіз әдетте тұратын штаттың резиденті болып есептелесіз.
Сонда ғана, егер сіз 1 және 2-жарнама кедергілерінен әлі сүрінбеген болсаңыз, сіз әдетте тұратын жеріңіз бен салық резиденті болып табылатын төлқұжатыңыздағы мөрлер арқылы көрсете аласыз.
Инспектордың рөлі толығырақ түсіндірілді
Егер сіз Нидерландыда тіркеуден шығарылған болсаңыз, инспектор сіз әлі де Нидерландының салық резидентісіз деген пікірде болса, ең ынталы тарап ретінде дәлелдеу ауыртпалығы сізге жүктелмесе, ол мұны дәлелдеуге мәжбүр болады. Содан кейін инспектор салық резиденциясының Нидерландыда орналасқаны туралы дәлелді фактілер мен мән-жайларды анықтауы және жасауы керек.
Осы мақсатта оның қолында қажетті схемалар мен сот шешімдері бар кең ауқымды сценарий бар. Көптеген жағдайларда бұл сценарийдің бір бетін толтыру жеткілікті.
Мысалы, егер сіз Тайландта тұрақты үйіңіз бар екенін көрсете алмасаңыз (мысалы, сіз өзіңіздің жігітіңізбен немесе қызыңызбен бірге тұрасыз), бұл Нидерландыда болса, инспектор жақын арада сізбен орындалсын: ол сізді Нидерландының салық резиденті ретінде белгілейді, оның барлық салдары бар. Сіздің үйіңізді Нидерландыда ұстау қаупі бар, бірақ бұл: «Сіз ешқашан білмейсіз …………………» деген желеумен орын алады.
Егер сіз Таиландта салық салуға тұрғылықты жеріңіздің негізінде шектеусіз салық салынатын тұлға ретінде шынымен қатысатын болсаңыз, инспектордың рөлі аяқталуы мүмкін. Бұл жағдайда, егер инспектор мынаны көрсетпесе, Таиландтағы салық резидентілігі негізінен қабылданады (ECLI:NL:HR:2006:AR5759):
- Таиландтың салық органдарының пікірі дұрыс емес немесе толық емес деректерге негізделген немесе
- алым тай заңының кез келген ережесіне негізделуі мүмкін емес.
Соңында
Жоғарғы Соттың келтірілген кейбір үкімдеріне қатысты сыни пікірлер айтылуға тиіс. Мысалы, Нидерландымен байланыс резиденттік елге қарағанда күштірек екенін көрсетуді қажет етпейтін Жоғарғы Соттың ұстанымы, егер сізде тұрақты баспанаңыз болса, шарттың ережесіне қалай қатысты деген сұрақ туындайды. екі Мемлекеттің қол жетімділігі үшін сіз жеке және экономикалық қарым-қатынастарыңыз неғұрлым жақын Мемлекеттің салық салу мақсаттары үшін резиденті болып есептелесіз. Соңғысы менің ең болмағанда бітіруімді тапсыруымды талап етеді. Бірақ, қалай болғанда да, біз осы уақытқа дейін бұл құқықтық тұжырымдамамен айналысып келдік.
Ламмерт де Хаан, салық маманы (халықаралық салық құқығы және әлеуметтік сақтандыру бойынша маманданған).
Тек жеке, сондықтан құпия жағдайға қатысты сұрақтар бойынша және сіз өз аты-жөніңізбен жазуға дағдыланған болсаңыз, сіз маған мына телефон арқылы хабарласа аласыз: [электрондық пошта қорғалған]. Қалғандары үшін тек Thailandblog-те пікір қалдырыңыз!
Ламмерт, ащы тақырыпты кеңірек түсіндіріп бергеніңіз үшін рахмет!
Бұл қарапайым адамдарға арналған нәрсе емес, бірақ сіз үйі бар (менің ақшам болса да) тайға үйленсеңіз және сіз онымен бірге тұрасыз ба немесе мен бірдеңені жіберіп алған болсаңыз, мен ештеңе көрмеймін.
Сонда сіздің тұратын еліңіздің қай жерде екенін дәлелдеу қиын болмас еді.
Ламмерттің әңгімесін қараңыз:
Үйленген бе? Азаматтық хал актілерін тіркеу үшін немесе «Будда» үшін = нөлдік ресми дәлелдеме?
Ақшаңызбен төледіңіз бе? О, сен тайға сыйлық жасадың!
Онымен 180 түн бірге тұрды: қалай дәлелдеуге болады?
Сіздің әлі NL-де тұрақты тұрғылықты жеріңіз бар, онда сіздің балаңыз € 1 жалдауға тұрады, жақсырақ әлі де сіз бір кездері құрған компанияда жұмыс істейді, оның 50% + 1 үлесі бар ...
Сіз фискалдық тұрғыда ірімшіктің басы сияқты голландиялықсыз.
Ламмерт көрсеткен кестені орындаңыз. Бірте-бірте.
Әрбір адамның бірегей жағдайлары бар және оларға не қолданылатынын көру үшін әрбір элементті өзі бағалауы керек. Мен эмиграция туралы көп әңгіме естідім.
«Иә, бірақ мен өз үйімді ұстаймын. Сен ешқашан білмейсін.»
«Мен әрқашан орала аламын, өйткені менің ұлым менің үйімде тұрады және маған әрқашан бос бөлмелер бар»
«Мен артымдағы барлық кемелерді өртеп жібердім. Олар мені енді ол жерде көрмейді».
Және бұл пікірлердің арасында көптеген аралық формалар. Шарттың ережелерін орындаңыз және күмәндансаңыз, эмиграция алдында сарапшы салық кеңесшісімен кеңесіңіз. Кейін бірдеңені түзету әрқашан қиын және процедура көп ақшаны талап етеді.
Маған қиын оқиға жақсы айтылған және көптеген адамдар үшін пайдалы болды.
Мен бәрін көрсетсем де, Херлендегі салық органдары маған Таиландтың салық органдарынан салық есебін алуды тапсырды және олар мұны талап етіп отырды. Біздің саясатымыз үнемі: Мен олардың өтінішін орындағым келмеді, өйткені олар одан белгілі бір қорытынды шығаруы мүмкін.
Мен 3, 4 немесе одан кейін 82 немесе 85 жыл сайын дауласудан шаршағандықтан бас тарттым. Мен үшін кімге төлеуім керектігінің қаржылық айырмашылығы жоқ.
Сәлем Кристиан,
Шетелдегі салық және кеден әкімшілігі/кеңсесінің 2016 жылдың қараша айының соңынан бастап жалақы салығын ұстаудан босатуды алу үшін қойған талаптарға қатысты көңіліңіз толмай тұрғанын түсінемін. Осы талаптармен Қызмет өз кітабынан ғана емес, тіпті бүкіл кітапханадан асып түседі және осылайша заңсыз мемлекеттік әрекетке барады.
Бірнеше жыл бұрын мен Thailandblog оқырмандары үшін босатуға өтініш беру сценарийін құрастырдым. Маған бұл туралы үнемі сұрақтар келіп тұрады және сценарий әлі де сұралады.
Дегенмен, сіз бұл шайқасқа қатысқыңыз келмейтінін елестете аламын, бірақ келесі жазғандарыңыз, атап айтқанда: «Кімге төлеуім керек болса, мен үшін аз қаржылық айырмашылық» сізге қымбат болуы мүмкін.
Нидерланды мен Таиланд арасында жасалған қосарланған салық салуды болдырмау туралы шарт қай ел неден алатындығын және қай ел кейін салықтан босату немесе азайтуды беруі керек екенін көрсетеді. Тек Тайландта жеке зейнетақы алуға рұқсат етілген!
Егер сіз сондай-ақ AOW жәрдемақысына қосымша жеке зейнетақыны пайдалансаңыз (және менің ойымша, сіздің бұрын босатуға тырысқаныңызды ескере отырып), онда салықты қай елде ұстайтыныңыздың кіріс басқармасы үшін маңызды. осы зейнетақыға. Сонымен қатар, Тайландтың салық қызметкері сіздің Нидерландыда осы зейнетақыға салық төлеп қойғаныңызға мән бермейді. Егер табылса, сіз айыппұлдармен ауыр шабуылдарға сене аласыз.
Мен сіздің орнында болсам, салық декларациясын беру арқылы Нидерландыда төленбеген жалақы салығын/жалақы салығын қайтаруды сұрар едім. Бұл 31 жылғы салық жылынан бастап 2016 желтоқсанға дейін мүмкін. Бұл осы табысқа Таиландта салық төлейтін-төлемегеніңізге тәуелсіз.
Сонымен қатар, мен сізге болашақта Тайландта декларация тапсыруға кеңес беремін. Нидерландыда тұру кезіндегі табыс салығы бойынша салық ауыртпалығы Таиландта тұру кезіндегі Жеке табыс салығынан (PIT) төмен болса да, салық несиелерінің болмауына байланысты бұл парақша сізге қолданылмайды. Осылайша, сіз Тайландта төлейтін PIT төлемі голландиялық жалақы салығынан/табыс салығынан айтарлықтай төмен болады.
Осыған қатысты сұрақтарыңыз болса, маған мына мекен-жай бойынша хабарласыңыз: [электрондық пошта қорғалған].
Ізгі ниетпен,
Ламмерт де Хаан.