質問者: レンデルト
去年、私の親友が亡くなりました。 2003年からタイ人女性とオランダに住んでいた。 寡婦は死亡後に寡婦年金を受け取ります。 彼女はタイに永久に戻るつもりです。 彼女はオランダの「無制限滞在」IDカードを持っている。 彼女はオランダのパスポートを持っていません。
私は、彼女がオランダから永久に出国した後、未亡人年金に対してオランダでどの程度の税金を支払う義務があるのか疑問に思いました。 関連する年金基金は、オランダ税務当局からの巨大なフォームを彼女に電子メールで送信しました。 アンケートは、タイで税金を払っていることを証明しなければならないというメッセージから始まります。 この証拠を提出できない場合、「可能性のある」免税は決して得られません。言い換えれば、申請を中止してください。 彼女は現在オランダに住んでおり、オランダでのみ税金を払っています。 もちろん、私は言います。
あなたへの質問は、タイに永住した後、彼女に寡婦年金が「純総額」で支払われる可能性はあるのかということです。
ランマート・デ・ハーン氏の返答
私は、タイに移住した後、タイの未亡人が（企業の）年金に対する所得税を XNUMX 回に分けて支払う義務があるかどうかという質問に答えています。つまり、タイと締結されている現行の二重課税防止条約と、今後の新しい協定に基づいてです。 。
現在の条約
現在の条約では、職業年金はタイでのみ課税されます。 オランダはこれに対してオブジェクト免除を認めています。
ただし、年金受給者が給与税の源泉徴収を控えるのは、税務当局/外務省が発行する免除明細書を受け取った場合に限られます。 申請フォームについては、以下を参照してください。
あなたが述べていることに反して、タイの未亡人は免除を受けるために実際にタイで個人所得税（PIT）を支払っていることを証明する必要はありませんが、彼女がタイの納税居住者であるか、PITの無制限の納税者であることを証明する必要はありません。 すべての納税義務が税金の支払いや納税債務につながるわけではありません。
タイ財務省のウェブサイトでは、納税義務について次のように説明されています。
「1.課税対象者」
納税者は「居住者」と「非居住者」に分類されます。 「居住者」とは、課税（暦）年に合計 180 日を超える期間タイに居住する個人を意味します。 タイの居住者は、タイ国内の源泉からの所得、およびタイに持ち込まれる国外源泉からの所得の部分に対して税金を支払う義務があります。 ただし、非居住者はタイ国内の源泉からの所得に対してのみ課税の対象となります。」
参照： https://www.rd.go.th/english/6045.html
ただし、この文章には多少のいいかげんな部分が含まれています。 たとえば、「180 日を超える」は「180 日以上」でなければなりません（タイ歳入法第 41 条）。
タイ人の未亡人は、免除を受けるために、自分がタイの納税居住者であること、または PIT の無制限の納税者であることをどのように証明しますか? これは XNUMX つの異なる方法で実行できます。
タイの管轄当局が発行した最近の居住国における納税義務申告書（タイのフォーム RO22）を伴う。
タイのフォーム RO21 による PIT の最近の申告後。
パスポートにスタンプが押されていて、納税年度（つまり暦年）にタイに180日以上滞在していることを示している（ECLI:NL:GHDHA:2020:2762を参照）
ハーグ控訴裁判所、判決日 08 年 12 月 2020 日、
判決: ECLI:NL:HR:2022:84、判決日 28 年 01 月 2022 日)。
ただし、タイの未亡人が年金支給者に免除申告書を提出できない限り、年金支給者は給与税を源泉徴収します。 この給与税は帰国時に還付されます。 タイに旅行する前に、彼女が SMS 認証を備えた有効な DigiD を持っていることを確認してください。 これは自分で納税申告書を提出するために必要です。
新しい条約
今度の新しい条約で、オランダは源泉州税を規定しました。 この新しい条約はおそらく 1 月 XNUMX 日から適用されるでしょう。
これは、新条約発効後、タイはオランダの所得に課税する権利を持たなくなることを意味する。
これも全く当然の成り行きです。 年金の発生段階において、関係者は、この年金が給付段階でオランダで課税されることを前提として、この年金の発生に対する雇用主および従業員の拠出額に相当するオランダでの税制優遇を受けています。 。 この場合、条件付き免除について話します。 そして、タイが発生段階で何の拠出もせずにそのような年金の徴収を許可されているというのは非常に奇妙だろう。
これがあなたとタイの未亡人にとって明らかであることを願っています。
Lammert de Haan、税務専門家（国際税法と社会保険が専門）。
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ランマートさん、ヘールレンの税務当局はあなたの意見に同意しません。 新しい条約が発効するため、最初は免除を受けていました。 31週間前にHeerlenから、免除は2023年1月XNUMX日まで続くと聞きました...XNUMX月XNUMX日から発効するとはどういう意味ですか?
税務当局は、違法なことを主張する (そして実際に行う) ことがよくあります。
企業年金の場合、税務当局は確定申告書に記載された源泉徴収された給与税を還付するだけで済みます。
注意: この提案されている条約変更が実際に実現するかどうかはまだ分からない。