読者の質問: 二重課税回避の要請は却下されました
9 9月2020
読者の皆様へ
2006年にタイに移住し、チェンマイに住んでいます。 私はオランダから登録を抹消したので、タイで納税する義務があります。 2005年に国民年金を受給しました。
2006 年からは、その支払いが毎月チェンマイの銀行に直接送金されるようになりました。 オランダでは免除のおかげで、その間、税金を支払う必要はありませんでした。 しかし、2019年に状況は変わりました。その年の納税申告書には、月額約140ユーロの賃金税が月額1.600ユーロあり、控除を記載できませんでした。
2019年にチェンマイの税務当局に所得税申告書を提出しました。 私の銀行は AOW からの収入を印刷しており、それに対して所得税を支払わなければなりませんでした。 幸いなことに、タイでは多くの控除が受けられます。
オランダとタイはどちらも AOW の給付額に課税する権利を有します。 現在、2019つの国で同じものに対して税金を支払っているという問題があります。 そこで、XNUMX年の賃金税の還付をリクエストしましたが、拒否されました。
どちらのリクエストにも、住居 RO 22 を含む必要なすべての書類を添付しました。
その後、ハーグの財務省に二重課税の防止を求める要望書を提出しましたが、これも却下されました。
財務省からの回答は次のとおりです。
NL-Thに基づいています。 オランダとタイの両国がこの支払いに課税することは可能であり、NL-Th 条約に違反する二重課税の問題はありません。 したがって、あなたの要求の実質的な評価は、条約に基づいてオランダの税の徴収を免除する理由にはなりません。
オランダからの賃金税の免除を受けるために誰が助けてくれますか?
敬具
ヘンク
ヘンク、なぜオランダは撤退すべきだと思いますか? タイじゃないの？
法的側面については専門家に任せますが、AOW および同様の利益が条約に記載されておらず、条約には AOW に対する二重課税制度がないため、最終的には条約の第 25 条に行き着くと思います。 ここを参照 https://wetten.overheid.nl/BWBV0003872/1976-06-09
もっと簡単な解決策は、AOW を XNUMX 年間タイに送金するのではなく、オランダの銀行に預けておき、XNUMX 月前半にのみ送金することです。 その場合、これはタイでは収入ではありませんが、これを役人に説得するには多少の努力が必要かもしれません。 その後、問題は解決されます。
ちなみに、給与税を支払わなければならないのは2019年だけだそうです。 これは 1 年 1 月 2015 日からすでに発効しています。
ヘンク、一年というのは少し厳しいかもしれない。 あなたの収入が非常に高くても低くても、課税がゼロになるには、数か月で十分だと思います。 それらの月を XNUMX 月の第 XNUMX 週に移管すると、その後は収入ではなく貯蓄になります。
エリック、あなた自身、オランダでは減点はありませんが、タイでは減点がたくさんあります。
タイへの収入の送金はやめましょう。 TransferWise などのマネー サービスを介して年に 3 ～ 5 回自分で送金すれば、かなりの不幸を避けることができます。
マーティン、TransferWise を通じてタイに送金したお金がその年に稼いだ収入である場合、そのお金はタイで引き続き課税されます (タイが条約に基づいて課税を許可されている範囲で)。
転送方法は主導的ではありません。 タイで銀行カードを使ってお金を引き出したり、オランダの銀行口座に支払ったりする場合でも、それが収入に関係するものであっても、タイで課税される収入について話していることに変わりはありません。
注意してください: 私は、脱税のためにタイの税務当局の目から可能な限り収入を遠ざける手段を推奨しません。
したがって、モットーは、2 つの独立した NL 当座預金口座を保持し、XNUMX つは収入用、もう XNUMX つは貯蓄から供給することです。 そして、タイへの送金は常に、普通預金口座または証券口座などの貯蓄フローから供給される支払い口座から行われます。
オランダとタイは私的年金に関する協定を結んでいます。 AOWや公務員等の年金に関しては、オランダでは常に税金が控除されます。 私的年金からの年金、非政府機関からの給付金、資産などがこの協定の対象となります。 したがって、どの国で税金を支払いたいかを選択できます。 オランダでは、タイで実際に税金を支払ったことの証明が必要になる場合があります。 税務当局からの証明または承認がない場合、税金は支払い源でオランダで源泉徴収されます。 2017年からのAOWからの賃金税の控除については、遡及効果のある税法改正によるものです。 2017年からヨーロッパ以外に住んでいる人は、国民年金等からの控除がなくなり、一定割合の控除（私は6％控除）が受けられます。 私は 2019 年まで AOW に税金を払ったことはありませんでした。今年の初めに、2017 年と 2018 年の AOW の査定を受けました (約 3.000 ユーロ)。 2019年の給与税が源泉徴収されていたため、2019年の私の評価額はゼロでした。また、私はオランダから多くの私的年金を受給しており、（税務当局から何の問題もなく）これに対する税金をタイで支払うことを選択しました。
ピーター、あなたの言うことに反して、税金を支払う場所を選ぶことはできません。 結局のところ、オランダとタイの間で締結された二重課税回避条約がこれに適用されます。
あなたが本当にタイで税金を支払ったことの証明をオランダが要求する可能性があるというあなたの主張も誤りです。 何らかの理由（多くの高額な免除、控除、非課税額など）で個人所得税を支払う義務がない場合、課税する権利はオランダに戻りません。
給与税の源泉徴収の免除を受けるには、あなたがタイの納税者であることを証明するだけで済みます。 それを証明する方法は、タイのブログで何度も議論されています。
オランダで支払う義務のない賃金税の還付を納税申告書で受け取るために、それを証明する必要さえありません。 その場合、税務関税局は非居住者登録簿に記載されている情報を完璧に従います。
2015 年から発効するオランダの税法の変更 (したがって、あなたが書いているように、2017 年から発効するものではありません) に関して、ヘンク (この読者の質問者) に宛てた私の回答を参照します。
こんにちは、ヘンクさん
AOW の特典に関して、次のように書きます。
「オランダでは免除のおかげで、その間は税金を支払う必要がありませんでした。 しかし、2019年に状況は変わりました。」
ただし、国民年金に係る給与税・所得税が免除されたことはありません。 賃金税は各 AOW 給付金に基づいて計算されました。 その後源泉徴収が行われなかったという事実は、あなたが明らかに居住納税者としての地位を選択したためであり、その結果として、あたかもオランダに住んでいる場合と同様に、税額控除を受ける権利があるという事実によるものです。 あなたの場合は、一般税額控除、高齢者税額控除、単身高齢者税額控除が計算された給与税額より高かったため控除されませんでした。 しかし、それは「免除」とは根本的に異なります。
2015年現在、居住者として扱われるか非居住者として扱われるかを選択する権利は失効し、2001年所得税法は適格非居住者納税者と非適格非居住者納税者に分割されました。 たとえば、あなたがタイに住んでいる場合、あなたは非適格な非居住者納税者とみなされ、その結果、特に税額控除を受ける権利を失います。 2015年の時点で、SVBはあなたから賃金税を源泉徴収しており、したがって税額控除は差し引かれていないはずです。 しかし、SVBは、あなたと同様に、数千人の給付受給者に対するこの法律改正を無視しました。
これにより、適格でない外国納税者の内部に二分法が生じました。 この望ましくない不平等な扱いに終止符を打つため、1年2019月XNUMX日に法改正が発効し、どの給付機関も海外在住時に賃金税から税額控除を差し引いてはいけないことになった。
2015 年から 2018 年にかけて、税務関税局から納税申告書の提出を求める案内が送られてこなかったのは幸運でした。 それがあなたにとってもそのままであり続けることを願っています。 AOW 給付金による賃金税の免除を申請した場合、発見されたら足を撃たれる可能性があります。
あなたはAOWの利益についてのみ話しています。 これと、あなたが納税申告書を提出するための招待状を受け取っていないという事実と組み合わせると、あなたの収入はこの AOW 給付金に限定されているのではないかと思われます。 あなたが述べた金額に基づいて、あなたの個人所得税は約 220 ユーロから 225 ユーロであると結論付けます。そのため、二重課税はほとんどありません。
しかし、それはともかく、大蔵省からいただいたお答えは大体正しいと思います。 オランダとタイはどちらも、AOW、WAO、WIA、WW 給付金などの社会保障給付金を徴収することが許可されています。 しかし、これは二重課税を回避するためにオランダとタイが締結した条約の条項に基づくものではなく、そのような条項が存在しないこと、その結果として国内法が両国に適用されることに基づいている。 その後、オランダは AOW 給付金の源泉地として課税し、タイは居住国として同様に課税します (給付金を享受した年にこの給付金を寄付した場合に限ります)。
同様の状況は、パキスタン、スリランカ、フィリピンと締結された二重課税条約にも当てはまります。
親愛なるランバート様
私に専門的なアドバイスをありがとうございました。
G
私のアイデアは、私と同じ問題を抱えている読者に質問することでした。 つまり、2019年の給与税の免除を受ける方法を見つけるためです。
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私はタイの納税者であり、2019 年の所得税をタイで支払っているのですが、免除を申請する権利があると思いますか??
タイは、納税居住者の全世界所得としてオランダからの国民年金に課税する権利を有します。
それが不可能な場合は、置きます。
Lammert 国民年金しか持っていないのに免除を受けている顧客はいますか??
こんにちは、ヘンク
こんにちは、ヘンクさん
タイに住んでいる場合の AOW 給付金からの賃金税の控除に関しては、法的に免除を受けることができません。
私のタイ人のクライアントにはそのような免除を受けている人は一人もいません。
Henk O、あなたはこのアドバイスを読みましたが、国民年金の二重課税については何もできないことは明らかです。 条約もオランダの国内法もこれに関しては役に立ちませんし、私はタイの法律も恐れていません。
あなたにとって残っているのは条約の第 25 条、つまり協議条項ですが、数百ユーロで 10 つの部門を動かすことができるか、それとも XNUMX バーツと言えるかは、あなた自身で答えられる問題です。 さらに、そのリクエストは居住国で提出する必要があります。 そのためには定評のあるタイの税務顧問が必要ですが、彼はただで働いてくれません。
最後の質問についてお手伝いできますか?
1. 年間の正味国民年金が XNUMX か月未満に関係する可能性があります。 それについて考えてください。 あなたの質問に対する私の最初のコメントをご覧ください。
2. 約 3 ～ 4 ～ 5 年以内に新しい条約が締結される可能性があり、既存の条約 (1975 年) とのギャップが埋まると私は期待しています。
頑張って！
ありがとう、エリック
すべてを整理して、何をするか見ていきます。
こんにちは、ハンク
エリック、
あなたの主張に反して、ヘンク・オーは、オランダがタイと締結した二重課税回避条約の第25条第3項に基づき、居住国であるタイにおいて要求を提出してはなりませんが、オランダの納税者として、オランダの財務大臣に。 原則として、これに伴う費用は発生しません。
26年2019月XNUMX日、私はタイのブログでこの事件に十分な注意を払い、オランダ人のグループを代表してこの事件を引き受けることを申し出ました。 当時、あなたはこの取り組みにかなり懐疑的でした。
参照：
https://www.thailandblog.nl/lezersvraag/lezersvraag-aow-en-belasting-betalen-in-thailand/
わずかに簡略化された形式で、このメッセージには次のテキストが含まれます。
「条約」
この条約は、AOW または WAO 給付金に対する二重課税を防止するためにどのような可能性を提供していますか?
オランダは100カ国以上と二重課税協定を締結している。 これらすべての条約には相互合意に関する規定が含まれています。 オランダとタイの間で締結された二重課税回避条約では、関連する限り、この条約の第 25 条に次のように規定されています。
「第 25 条 相互合意のための取り決め」
3. 各国の管轄当局は、本協定の解釈または適用に関して生じるあらゆる困難または疑念を相互合意により解決するよう努めるものとする。 また、この条約に規定されていない場合には、二重課税の排除について相互に協議することができる。
4 各国の管轄当局は、前項で言及した合意に達する目的で、相互に直接通信することができる。」
• どちらの場合も、「管轄当局」は財務大臣またはその代理人です。
• オランダとタイの間で締結された協定の目的は、二重課税を回避することです。
• 条約には、AOW および WAO 給付金を含む社会保障給付金に関する規定が設けられていない。 これらの給付金に関する二重課税を是正することは、両大臣にとって何よりも重要な問題である。
条約にはこれに関する規定が設けられていないため、社会保障給付には明らかに二重課税が存在します（パラグラフ3の最後の文を参照）。 したがって、この件について所管当局が相互に協議するよう誘導するには、これらの当局のいずれかに協議するよう要請することができます。 そして、その旨の要請をオランダ財務大臣に提出することは明らかです。 その際、条約第 25 条第 XNUMX 項の最後の文を参照してください。 こうすることで、特に言語の問題とそれに伴う費用のために、タイの弁護士の介入を避けることができます。
ちなみに、このような要請をオランダ財務大臣に一人で行うのではなく、集団として、つまり実際にこの問題に取り組んでいる複数の納税者として行うのが賢明であると私には思われます。 タイブログはこれに関して調整的な役割を果たす可能性がある。
また、私にはこの調整役を引き受けた上で、海外に住むオランダ人の利益を代表する団体の一つに連絡するか、自ら財務省に連絡して税金の徴収を依頼する用意があります。メリットについてはそこで議論されます。 電子メールでご連絡ください: [メール保護].
ただし、たとえば、申告書フォーム PND 91、1 ページおよび 2 ページを使用して、実際に個人所得税を支払う義務があることを証明できない場合、または居住国での納税義務の申告書 (フォーム RO 22) を使用して証明できない場合は、 、その場合、このプロモーションに参加するのは意味がありません。
ラマート・デ・ハーン、税務専門家（国際税法と社会保険が専門）」
そして、私の申し出の結果はどうなったのでしょうか？ 私のコンピューターに対する DDos 攻撃!
受信トレイにはサインアップが溢れています。 合計で XNUMX 人で、そのうち XNUMX 人はオランダに住んでいて、もう XNUMX 人はまだ公的年金を受け取っていません (つまり、二重課税です!)。
そうですね、ランマートさん、頑張ったのに DDOS 攻撃を受けました! ありがとう…。 しかし、あなたは生き残ったのです。
この問題と今夜の電話に戻りますが、一匹狼に数百ドルで XNUMX つの部門を運営するチャンスはないと思います。 その意味では、今のヘンクにはほとんど期待が持てない。