Ո՞ր երկրում եք հարկային ռեզիդենտ:

Այս խնդիրը սովորաբար ծագում է մասնավոր կենսաթոշակի հետ կապված աշխատավարձային հարկից/աշխատավարձի հարկից ազատվելու խնդրանքով և միայն երբեմն եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնելուց հետո:

Սա հատկապես այն դեպքն է, երբ դուք չեք կարող կանոնավոր կերպով ապացուցել վերջին հարկային հայտարարագրի միջոցով Անձնական եկամտահարկի (այսուհետ՝ PIT) համապատասխան գնահատմամբ կամ բնակության երկրում հարկային պարտավորության հայտարարագրի միջոցով ( Թայերեն ձև RO22), որ դուք Թաիլանդի հարկային ռեզիդենտ եք: Հետո հարցն այն է, թե ինչպես դա ապացուցել: Բայց նույնիսկ եթե դուք ունեք վերը նշված փաստաթղթերից մեկը, տեսուչը դեռ կարող է գործի մեջ գցել մի բան և ձեզ հայտարարի որպես Նիդեռլանդների հարկային ռեզիդենտ, ինչպես պարզ կդառնա: Զգույշ եղեք դրանից:

 Հետագայում ուշադրություն կդարձնեմ այս խնդրին առնչվող մի շարք հարկային-իրավական ասպեկտների վրա։ Ուշադրություն կդարձնեմ նաև նախադեպային իրավունքին.

 Շատ դեպքերում, ցույց տալով, որ դուք Թաիլանդի հարկային ռեզիդենտ եք, չափազանց շատ խնդիրների չի հանդիպի, բայց եթե դուք ինքներդ ձեզ ճանաչում եք դատական ​​որոշումներից մեկում, որտեղ շահագրգիռ կողմը համարվում էր Նիդեռլանդների հարկային ռեզիդենտ, ապա զգուշացեք. հնարավոր հետևանքները, որոնք կարող են առաջանալ ազատման խնդրանքից, եթե ձեր խնդրանքը մերժվի:

Եվ մի մտածեք, որ ձեր անձնագրում դրոշմակնիքներով, որը ցույց է տալիս հարկային տարում (այսինքն օրացուցային տարում) ավելի քան 180 օր Թաիլանդում մնալը, դուք կարող եք պարզապես ազատվել ձեր անձնական կենսաթոշակի վրա աշխատավարձի հարկի պահումից, որը ես կկատարեմ: ժամանակ առ ժամանակ, մինչև ժամանակ առ ժամանակ հանդիպում են Թայլանդբլոգում: Ոչինչ չի կարող հեռու լինել ճշմարտությունից և կարող է թանկ արժենալ ձեզ: Նման ապակողմնորոշիչ հաղորդագրությունները չեն պատկանում Թայլանդբլոգին: Նրանք վնասում են դրա հուսալիությունը (առանց Թայլանդի բլոգի խմբագիրները կարող են ամեն ինչ անել դրա մասին):

---

Ո՞ր երկրում եք հարկային ռեզիդենտ:

Մի քանի անգամ ես ուշադրություն եմ դարձրել բացառություն խնդրելու և այն ընթացակարգին, որը պետք է պահպանվի, եթե դուք չունեք վերջերս հարկային հայտարարագիր՝ PIT-ի ուղեկցող գնահատականով կամ բնակության երկրում հարկային պարտավորության վերջին հայտարարագիր: Այդ իսկ պատճառով այս ներդրման մեջ ես անտեսելու եմ ընթացակարգային կողմը։ Բայց ավելին, քան այն, ինչ արել եմ նախորդ անգամներում, ես հիմա լրացուցիչ ուշադրություն կդարձնեմ այն ​​ծուղակներին, որոնք դուք կարող եք հանդիպել ձեր ճանապարհին, հիմնվելով իրավագիտության վրա:

Ինչպես արդեն նշվեց, շատ դեպքերում ապացուցելը, որ դուք Թաիլանդի հարկային ռեզիդենտ եք, չի բախվի շատ խնդիրների, բայց այս հոդվածը կարդալուց հետո դուք կգաք այն եզրակացության, որ կարող եք չբավարարվել վերոհիշյալ ազատման համար, հետևաբար ձեռնպահ մնացեք նման խնդրանքից: և մի փնտրիր դժվարությունները: Մերժման դեպքում մեծ հավանականություն կա, որ դուք այլևս չեք կարողանա վերադարձնել ձեր անձնական կենսաթոշակից պահված աշխատավարձի հարկը՝ հարկային հայտարարագիր ներկայացնելով: Այնուհետև դուք ուշադրություն եք հրավիրել ձեր վրա և այնուհետև գրանցվել եք որպես Նիդեռլանդների հարկային ռեզիդենտ:

Դուք, իհարկե, կարող եք դեռևս պահանջել փոխհատուցում ցանկացած սխալ պահված ազգային ապահովագրական վճարների և Առողջապահության ապահովագրության մասին օրենքի ներդրման համար:

Հոլանդիա-Թաիլանդ պայմանագրում հարկային կացության վերաբերյալ պայմանավորվածություն

Հարկային նպատակներով բնակության վերաբերյալ կանոնները կարելի է գտնել Կոնվենցիայի 4-րդ հոդվածում: Այս հոդվածը սկսվում է հետևյալով.

"Հոդված 4. Ֆիսկալ բնակություն

1 Սույն Կոնվենցիայի նպատակների համար «Պետություններից մեկի ռեզիդենտ» տերմինը նշանակում է ցանկացած անձ, ով, համաձայն այդ Պետության օրենսդրության, ենթակա է հարկման՝ իր բնակության, բնակության, կառավարման վայրի կամ որևէ այլ հանգամանքի պատճառով: նմանատիպ բնույթի…»:

Դուք վայելում եք եկամուտը Նիդեռլանդներից: Սկզբունքորեն, այս եկամուտը ենթակա է եկամտահարկի Նիդեռլանդներում:

Որպեսզի հետագայում ընկնեք Պայմանագրի գործողության շրջանակում, դուք պետք է կարողանաք ցույց տալ, որ դուք նույնպես ենթակա եք անսահմանափակ հարկման Թաիլանդում՝ Թաիլանդի եկամուտների օրենսգրքով: Եվ դա այն դեպքում, եթե դուք այնտեղ ունեք ձեր բնակության կամ բնակության վայրը հարկային տարում (այսինքն՝ օրացուցային տարում) ավելի քան 180 օր: Պարտադիր չէ, որ այս ավելի քան 180 օրերը անընդմեջ լինեն:

Դուք կարող եք Թաիլանդում անսահմանափակ հարկային պարտավորության ապացույց ցույց տալ ամենապարզ ձևով՝ ձեր անձնագրի դրոշմակնիքներով: Խնդրում ենք տրամադրել բացատրություն՝ նշելով ժամանման և մեկնման ամսաթվերը և ձեր ճանապարհորդության նպատակակետը: Այս փոստային կնիքները միշտ չէ, որ պարզ են:

Այս նամականիշներով դուք մինչ այժմ միայն ցույց եք տվել, որ դուք ենթակա եք անսահմանափակ հարկային պարտավորությունների Թաիլանդում, բայց դեռևս չեք, թե որ երկրում եք դուք հարկային ռեզիդենտ, և դա իրականում հենց դրա մասին է: Պայմանագրի 4(3) հոդվածի, այսպես կոչված, «հավասարակշռող դրույթները» ծառայում են վերջինիս հաստատմանը:

Թայբրեյքերի դրույթները

Եթե ​​դուք ենթակա եք (անսահմանափակ) հարկի և՛ Նիդեռլանդներում, և՛ Թաիլանդում (այնպես որ դուք համապատասխանում եք Կոնվենցիայի 4-րդ հոդվածի 1-ին կետին), 4-րդ հոդվածի 3-րդ կետը ցույց է տալիս, թե որ երկրից եք դուք համարվում։ դառնալ հարկային ռեզիդենտ (և նաև այս կարգով).
ա) այն պետության, որտեղ դուք ունեք ա կայուն տուն ձեր տրամադրության տակ ունեն;

1. եթե երկու Պետություններում էլ ունեք մշտական ​​բնակություն, դուք կհամարվեք այն պետության ռեզիդենտ, որի հետ ձեր անձնական և տնտեսական հարաբերություններն ավելի սերտ են. (կենսական շահերի կենտրոն);
   գ. եթե պետությունը, որտեղ դուք ունեք ձեր կենսական շահերի կենտրոնը, հնարավոր չէ որոշել, կամ եթե որևէ Պետությունում չունեք մշտական ​​բնակություն, դուք կհամարվեք պետության ռեզիդենտ։ որտեղ դուք սովորաբար բնակվում եք.

Կոնվենցիայի 4(3) հոդվածի բացատրությունը - ամենապարզ իրավիճակը

Դուք դուրս եք եկել գրանցումից Նիդեռլանդներից և այլևս մշտական ​​տուն չունեք այստեղ: Թաիլանդում դուք տուն եք վարձում։ Այդ դեպքում շատ հեշտ է դառնում ապացուցելը, որ դուք Թաիլանդի հարկային ռեզիդենտ եք. ուղարկում եք վարձակալության պայմանագիրը և վարձավճարների (հարկային տարում նվազագույնը 6 ամիս) և ջրի և էներգիայի մատակարարման ծախսերի վճարումները: «Տնային գիրքը» (Tabiaanbaan) կարող է ծառայել որպես լրացուցիչ ապացույց: Բնակարանի սեփականության իրավունքի վկայագիրը, իհարկե, կատարյալ գործիք կլինի:

Սկզբունքորեն դա պետք է բավարար լինի, եթե բարդություններ չառաջանան, որոնք կքննարկվեն ավելի ուշ:

Թայբրեյքերի դրույթները և որոգայթները

Այն բանից հետո, երբ դուք ապացուցեք, որ որպես ռեզիդենտ դուք նույնպես ենթակա եք Թաիլանդի հարկային օրենսդրությանը (Պայմանագրի Հոդված 4(1)) և այդպիսով «ընդունված» եք 4-րդ հոդվածի հետագա դրույթներին, դուք պետք է լրացնեք թայֆրի դրույթները. Կոնվենցիայի 4-րդ հոդվածի 3-րդ կետով սահմանված կարգը` հարկային նպատակներով ձեր բնակության երկիրը որոշելու վերաբերյալ:

Այս կարգը (համառոտ և այնքանով, որքանով այստեղ տեղին է) հետևյալն է.

1. Որտե՞ղ ունեք ձեր տրամադրության տակ կայուն տուն:
2. Որտե՞ղ է ձեր կենսական հետաքրքրությունների կենտրոնը:
3. Որտե՞ղ եք սովորաբար մնում:

Եթե ​​1-ին խոչընդոտն արդեն որոշակի պատասխան է տալիս, մնացածն այլևս չի քննարկվի։

Գովազդ 1. Դուք մնում եք Թաիլանդում շքեղ հյուրանոցում՝ լողավազանով, սաունայով և այն ամենով, ինչ կարող եք ցանկանալ, կամ վարձակալում եք սենյակ, ժամանակավոր այլ լիարժեք բնակելի տարածք կամ տեղափոխվում եք ձեր ընկերոջ կամ ընկերուհու հետ (մի բան, որը հաճախ է պատահում իմ պրակտիկայում): Նիդեռլանդներում դուք ունեք ընդարձակ ջրանցքային տուն Ամստերդամում կամ վեց հարկանի բնակարան Ռոտերդամի հետնամասում:

Ձեր հարկային նստավայրը գտնվում է Նիդեռլանդներում, և միայն Նիդեռլանդներն են գանձում ձեր անձնական կենսաթոշակը: Ձեր անձնագրում դրված կնիքները միայն որպես հուշանվեր են ծառայում:

Պահանջն այն է, որ տունն իրականում մշտապես հասանելի լինի հարկ վճարողին որպես տուն և, հետևաբար, ոչ պատահաբար հատուկ նպատակներով և/կամ կարճ ժամանակով: Գերագույն դատարան 3 հոկտեմբերի 2003թ. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Փաստարկն այն մասին, որ թեև Նիդեռլանդներում դուք մշտական ​​բնակության հնարավորություն ունեք, բայց երբեք չեք մնում այնտեղ (նաև հաշվի առնելով ձեր անձնագրում դրոշմակնիքները), փրկություն չի տալիս. տունը շարունակում է որակվել որպես «կայուն տուն»: Ձեր հարկային նստավայրը մնում է Նիդեռլանդներում: Եզրակացություն AG ECLI:NL:HR:2006:AV1261-ում:

Սա կարող է այլ կերպ լինել միայն այն դեպքում, եթե դուք նույնպես մուտք ունեք դեպի Թաիլանդ կայուն տուն: Այդ դեպքում մենք պետք է ավելի փորենք։ Դրա համար տե՛ս հետևյալ ենթակետը 2-ում:

Այն փաստը, որ դուք երկար ժամանակ վարձակալել եք տունը Նիդեռլանդներում, կարող է որոշակի մխիթարություն տալ, որպեսզի այն ուղղակիորեն չներառվի, երբ դուք վերադառնաք Նիդեռլանդներ: Եզրակացություն AG ECLI:NL:HR:2006:AV1261-ում:

Ի դեպ, բացարձակապես պարտադիր չէ, որ մշտական ​​տունը նույնպես պատկանում է հարկ վճարողին։ Տները, որոնք պատկանում են, օրինակ, երեխաներին, ծնողներին կամ գտնվում են BV, APV կամ SPF-ում, նույնպես կարող են դիտվել որպես մշտական ​​տուն: Զգույշ եղեք սրանից:

Օրինակ, եթե դուք Նիդեռլանդներում ձեր տունը վաճառել եք Նիդեռլանդներում ապրող ձեր որդուն, կարող եք գրեթե վստահ լինել, որ տեսուչը ձեզ կհամարի որպես Նիդեռլանդների հարկային ռեզիդենտ. այստեղ ձեր տրամադրության տակ մշտական ​​տուն ունեք: Սա պարտադիր չէ, որ հիմնված լինի (գործարար կամ անձնական) իրավունքի վրա: Բացի այդ, դուք նաև անձնական հարաբերություններ ունեք Նիդեռլանդների հետ, մասնավորապես՝ ի դեմս ձեր որդու։

Դա պատահել է մի զույգի հետ, ով Նիդեռլանդներում ապրող որդու հետ Իսպանիա է գաղթել։ (ECLI:NL:HR:2003:AL6962):

Տեսուչը նույնիսկ ենթադրում էր, որ զույգը հնարավորություն կունենա նաև մշտական ​​բնակություն հաստատել Իսպանիայում: Որոշիչ գործոնը, սակայն, Նիդեռլանդների հետ նրանց անձնական և տնտեսական հարաբերություններն էին։ Հաագայի շրջանային դատարանը, Հաագայի վերաքննիչ դատարանը և, ի վերջո, Գերագույն դատարանը նրան աջակցել են դրանում:

Հետագայում տեսուչը պարտավոր չէ ցույց տալ, որ Նիդեռլանդների հետ կապերն ավելի ամուր են, քան բնակության երկրի հետ կապերը: Տես նաև՝ HR հունվարի 21, 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466):

Գովազդ 2. Ձեր տրամադրության տակ կա կայուն տուն ինչպես Թաիլանդում, այնպես էլ Նիդեռլանդներում: Նիդեռլանդներում ձեր (նախկին) զուգընկերը և ձեր երեխաները ապրում են այդ տանը (ինչ-որ մեկը պետք է հոգ տանի այգու մասին ձեր բացակայության ընթացքում): Ձեր կենսական հետաքրքրությունների կենտրոնը գտնվում է Նիդեռլանդներում։ Պայմանագրի տեսանկյունից դուք Նիդեռլանդների հարկային ռեզիդենտ եք: Կրկին, ձեր անձնագրում դրոշմակնիքները նշանակություն չունեն:

Եթե ​​դուք արտագաղթել եք Թաիլանդ ձեր զուգընկերոջ հետ, բայց ձեր երեխաներից մեկն իր ընտանիքի հետ ապրում է ձեր տանը՝ Նիդեռլանդներում, ապա կարող է մշտական ​​տուն լինել Թաիլանդում և ամեն դեպքում նաև Նիդեռլանդներում: Հետագայում Նիդեռլանդների հետ անձնական և տնտեսական հարաբերությունները որոշիչ են, և, հետևաբար, դուք համարվում եք Նիդեռլանդների հարկային ռեզիդենտ:

Գովազդ 3. Դուք ամուսնացած չեք և պաշտոնապես երեխաներ չունեք Նիդեռլանդներում: Նույնը կատարվում է Թաիլանդում։ Դուք չունեք մուտք դեպի մշտական ​​տուն Նիդեռլանդներում կամ Թաիլանդում: Միայն դրանից հետո դուք կհամարվեք այն պետության ռեզիդենտ, որտեղ սովորաբար բնակվում եք:

Միայն դրանից հետո, և եթե դուք դեռ չեք հանդիպել 1-ին և 2-րդ գովազդին, կարող եք ցույց տալ, ի թիվս այլ բաների, ձեր անձնագրում դրոշմակնիքների միջոցով, որտեղ սովորաբար բնակվում եք և որ պետության հարկային ռեզիդենտ եք:

Ավելի մանրամասն բացատրվեց տեսուչի դերը

Եթե ​​դուք գրանցումից հանել եք Նիդեռլանդներում, մինչդեռ տեսուչը կարծում է, որ դուք դեռ Նիդեռլանդների հարկային ռեզիդենտ եք, նա պետք է ապացուցի դա, եթե ապացուցման բեռը, որպես ամենաջանասեր կողմը, դրված չէ ձեր վրա: Այնուհետև տեսուչը պետք է հաստատի և ներկայացնի արժանահավատ փաստեր և հանգամանքներ, որոնցից հետևում է, որ հարկային նստավայրը գտնվում է Նիդեռլանդներում:

Այդ նպատակով նա իր տրամադրության տակ ունի ծավալուն սցենար՝ անհրաժեշտ հոսքային գծապատկերներով և դատարանների որոշումներով: Շատ դեպքերում, սակայն, այս սցենարի ընդամենը մեկ էջ լրացնելը բավական կլինի:

Օրինակ, եթե դուք չեք կարողացել ցույց տալ, որ ձեր տրամադրության տակ մշտական ​​տուն ունեք Թաիլանդում (օրինակ՝ ապրում եք ձեր/ընկերոջ կամ ընկերուհու հետ), մինչդեռ դա այդպես է Նիդեռլանդներում, տեսուչը շուտով կ նա ձեզ նշում է որպես Նիդեռլանդների հարկային ռեզիդենտ՝ դրանից բխող բոլոր հետևանքներով: Ձեր տունը Նիդեռլանդներում պահելը վտանգ է ներկայացնում, սակայն դա տեղի է ունենում հետևյալի ներքո. «Երբեք չգիտես …………………»:

Տեսուչի դերը կարող է ավարտվել, եթե դուք իրականում ներգրավված եք հարկման մեջ Թաիլանդում՝ որպես անսահմանափակ հարկվող անձ՝ ձեր բնակության վայրի հիման վրա: Այդ դեպքում սկզբունքորեն ենթադրվում է հարկային ռեզիդենտություն Թաիլանդում (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), եթե տեսուչը ցույց չտա, որ.

• Թաիլանդի հարկային մարմինների կարծիքը հիմնված է սխալ կամ թերի տվյալների վրա կամ
• գանձումը չի կարող ողջամտորեն հիմնված լինել Թաիլանդի օրենքի որևէ կանոնի վրա:

Վերջապես

Գերագույն դատարանի մեջբերված որոշ վճիռների վերաբերյալ բավական քննադատական ​​մեկնաբանություններ կան: Օրինակ, հարցն այն է, թե ինչպես է Գերագույն դատարանի դիրքորոշումը, որը կարիք չունի ապացուցելու, որ Նիդեռլանդների հետ կապն ավելի ամուր է, քան բնակության երկրի հետ, վերաբերում է պայմանագրային դրույթին, որ եթե դուք մշտական ​​բնակություն ունեք Հայաստանում։ Երկու պետությունների համար էլ, հարկային նպատակներով, դուք կհամարվեք ռեզիդենտ այն պետության, որի հետ ձեր անձնական և տնտեսական հարաբերություններն ավելի սերտ են: Վերջինս պահանջում է, որ ես գոնե դիմեմ ավարտական: Բայց, այնուամենայնիվ, մենք մինչ այժմ գործ ունենք այս իրավական հայեցակարգի հետ։

Լամմերտ դե Հաան, հարկային մասնագետ (մասնագիտացել է միջազգային հարկային իրավունքի և սոցիալական ապահովագրության ոլորտում):

Միայն ձեր անձնական և հետևաբար գաղտնի իրավիճակին վերաբերող հարցերի համար, և որտեղ դուք սովոր եք գրել ձեր իսկական անունով, կարող եք կապվել ինձ հետ հետևյալ կերպ. [էլեկտրոնային փոստով պաշտպանված]. Մնացածի համար մեկնաբանեք միայն Thailandblog-ում: