Melyik országban vagy adóügyi illetőségű?
(JPstock / Shutterstock.com)
Ez a kérdés általában a magánnyugdíjhoz kapcsolódóan a béradó/béradó levonása alóli felmentés iránti kérelemnél és csak esetenként adóbevallás benyújtása után merül fel.
Ez különösen akkor áll fenn, ha a személyi jövedelemadó (továbbiakban: szja) megállapítását tartalmazó friss adóbevallással vagy a lakóhely szerinti ország adókötelezettség-nyilatkozatával nem tudja szabályszerűen igazolni (a RO22 thai nyomtatvány), hogy Ön Thaiföld adóügyi illetősége. Akkor az a kérdés, hogyan lehet ezt bizonyítani. De még ha rendelkezik is a fent említett dokumentumok valamelyikével, az ellenőr akkor is bedobhatja a kulcsot, és kijelentheti, hogy Hollandia adóügyi illetősége, amint az kiderül. Legyen óvatos ezzel.
A következőkben a témával kapcsolatos számos adójogi vonatkozásra fogok figyelmet fordítani. Ebben a joggyakorlatra is oda fogok figyelni.
A legtöbb esetben annak bizonyítása, hogy Ön thaiföldi adóügyi illetőségű, nem ütközik túl sok problémába, de ha felismeri magát valamelyik bírósági határozatban, amelyben az érdekelt felet Hollandia adóügyi illetőségűnek tekintették, akkor ügyeljen a a mentesség iránti kérelemből eredő lehetséges következmények, ha kérelmét elutasítják.
És ne gondolja, hogy az útlevelében lévő bélyegzőkkel, amelyek egy adóévben (azaz naptári évben) több mint 180 napot thaiföldi tartózkodást igazolnak, mentességet kaphat a magánnyugdíja után fizetendő forrásadó alól, amit én megteszek. időről időre, amíg időről időre találkoznak Thailandblog. Semmi sem állhat távolabb az igazságtól, és sokba kerülhet. Az ilyen félrevezető üzenetek nem tartoznak a Thaiföldblogba. Csökkentik a megbízhatóságát (anélkül, hogy a thaiföldi blog szerkesztői bármit tehetnek róla).
Melyik országban vagy adóügyi illetőségű?
Többször felhívtam a figyelmet arra, hogy kérjen mentesítést és milyen eljárást kell követnie abban az esetben, ha nincs friss SZJA-megállapítási bevallása vagy friss adófizetési nyilatkozata a lakóhely szerinti országban. Éppen ezért ebben a hozzászólásban figyelmen kívül hagyom az eljárási oldalt. De jobban, mint amit az előző alkalommal tettem, most a joggyakorlat alapján fokozottan figyelek azokra a buktatókra, amelyekkel útja során találkozhat.
Mint már említettük, a legtöbb esetben annak bizonyítása, hogy Ön Thaiföldön adózó, nem fog túl sok problémába ütközni, de a cikk elolvasása után arra a következtetésre jut, hogy nem jogosult a fent említett mentességre, ezért tartózkodjon az ilyen kéréstől. és ne keresd a nehézségeket. Elutasítás esetén nagy eséllyel már nem tudja visszaigényelni a magánnyugdíjából levont béradót adóbevallás benyújtásával. Ön ekkor felhívta magára a figyelmet, és Hollandia adóügyi illetőségeként regisztrált.
Természetesen továbbra is kérheti a jogosulatlanul visszatartott nemzeti biztosítási járulék és az egészségbiztosítási törvény szerinti járulék visszatérítését.
A holland–thaiföldi szerződésben az adóügyi illetőséggel kapcsolatos megállapodás
Az adózási célú tartózkodásra vonatkozó szabályok az Egyezmény 4. cikkében találhatók. Ez a cikk így kezdődik:
"4. cikk. Adóügyi illetőség
1. Az Egyezmény alkalmazásában az „az államok egyikében belföldi illetőségű” kifejezés minden olyan személyt jelent, aki az adott állam törvényei szerint lakóhelye, tartózkodási helye, ügyvezetési helye vagy bármely más körülmény miatt ott adóköteles. hasonló természetű..."
Élvezi a Hollandiából származó jövedelmet. Elvileg ez a jövedelem jövedelemadó-köteles Hollandiában.
Ahhoz, hogy ezután a Szerződés hatálya alá tartozzon, bizonyítania kell, hogy Thaiföldön a thaiföldi adótörvény alapján korlátlan adóztatás alá esik. És ez a helyzet akkor, ha egy adóévben (azaz naptári évben) több mint 180 napig ott van a lakóhelye vagy lakóhelye. Ennek a több mint 180 napnak nem kell egymást követőnek lennie.
A thaiföldi korlátlan adókötelezettséget a legegyszerűbben az útlevelében lévő pecsétekkel igazolhatja. Kérjük, adjon magyarázatot az érkezési és indulási dátumok és az utazási cél megjelölésével. Ezek a bélyegzők nem mindig egyértelműek.
Ezekkel a bélyegekkel eddig csak azt igazoltad, hogy Thaiföldön korlátlan adókötelezettség terhel, de azt még nem, hogy melyik országban vagy adórezidens, és valójában erről van szó. A Szerződés 4. cikkének (3) bekezdésének úgynevezett „döntő rendelkezései” az utóbbi létrehozását szolgálják.
A döntetlenre vonatkozó rendelkezések
Ha Ön (korlátlan) adóköteles Hollandiában és Thaiföldön is (tehát Ön megfelel az Egyezmény 4. cikkének (1) bekezdésében foglaltaknak), a 4. cikk (3) bekezdése jelzi (amennyiben itt releváns), hogy Ön melyik országból származik. adózási szempontból rezidenssé válik (és ebben a sorrendben is):
annak az államnak, ahol Ön a fenntartható otthon áll az Ön rendelkezésére van;
- ha mindkét államban állandó lakóhellyel rendelkezik, akkor abban az államban kell lakosnak tekinteni, amellyel személyes és gazdasági kapcsolatai szorosabbak. (létfontosságú érdekek központja);
c. ha nem határozható meg, hogy melyik államban van létfontosságú érdekeinek központja, vagy ha egyik államban sem rendelkezik állandó lakóhellyel, akkor Önt abban az államban lakónak kell tekinteni. ahol általában laksz.
Az Egyezmény 4. cikke (3) bekezdésének magyarázata – a legegyszerűbb helyzet
Kijelentkezett Hollandiából, és már nincs itt állandó otthona. Thaiföldön bérel egy házat. Ebben az esetben nagyon könnyű igazolni, hogy Ön Thaiföldön adóügyi illetőségű: elküldi a bérleti szerződést és a bérleti díjak (az adóévben minimum 6 hónap), valamint a víz- és energiaköltségek kifizetésének igazolását. Egy „házkönyv” (Tabiaanbaan) további bizonyítékként szolgálhat. A lakás tulajdoni lapja természetesen tökéletes eszköz lenne.
Elvileg ennek elegendőnek kell lennie, kivéve, ha komplikációk lépnek fel, amelyekről később lesz szó.
A döntetlenre vonatkozó rendelkezések és a buktatók
Miután bebizonyította, hogy belföldi illetőségűként Ön is a thaiföldi adójog hatálya alá tartozik (a Szerződés 4. cikkének (1) bekezdése), és így Ön „felvett” a 4. cikk további rendelkezései hatálya alá, ki kell töltenie a döntetlenre vonatkozó rendelkezéseket a az Egyezmény 4. cikkének (3) bekezdésében meghatározott végzés az Ön lakóhelyének adózási szempontból történő meghatározására.
Ez a sorrend (röviden és amennyire itt releváns):
- Hol áll az Ön rendelkezésére egy fenntartható otthon?
- Hol van létfontosságú érdeklődésének középpontja?
- Hol szoktál megszállni?
Ha az 1. akadály már határozott választ ad, a többiről már nem lesz szó.
1. hirdetés. Thaiföldön egy luxusszállodában szállsz meg, úszómedencével, szaunával és mindennel, amit csak kívánhatsz, vagy bérelsz ott egy szobát, egy ideiglenes, teljes értékű életteret, vagy összeköltözöl a barátoddal vagy barátnőddel (ami gyakran előfordul a praxisomban). Hollandiában van egy tágas csatornaház Amszterdamban, vagy egy hatszintes lakás Rotterdam hátsó részén.
Az Ön adóügyi illetősége Hollandiában található, és csak Hollandia veti ki a magánnyugdíját. Az útlevélben lévő pecsétek csak emlékként szolgálnak!
A követelmény az, hogy a ház ténylegesen állandóan lakásként, tehát nem mellékesen meghatározott célra és/vagy rövid ideig az adózó rendelkezésére álljon. Legfelsőbb Bíróság, 3. október 2003. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Az az érv, amely szerint bár állandó lakhelye van Hollandiában, de soha nem tartózkodik ott (az útlevelében lévő bélyegzőkre tekintettel is), nem jelent megváltást: a ház továbbra is „fenntartható otthonnak” minősül. Az Ön adóügyi illetősége Hollandiában marad. Következtetés AG: ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Ez csak akkor alakulhat másként, ha Ön is hozzáfér egy fenntartható otthonhoz Thaiföldön. Ebben az esetben tovább kell ásnunk. Ehhez lásd az alábbiakat a 2. alpontban.
Az a tény, hogy Ön hosszú időre bérbe adta a házat Hollandiában, némi vigaszt nyújthat, így nem lehet közvetlenül érintett, amikor visszatér Hollandiába. Következtetés AG: ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Egyébként abszolút nem szükséges, hogy az állandó lakás is az adózó tulajdonában legyen. Állandó otthonnak tekinthetők például a gyermekek, szülők tulajdonában lévő, vagy BV-ben, APV-ben vagy SPF-ben elhelyezett otthonok is. Legyen óvatos ezzel.
Például, ha eladta hollandiai házát Hollandiában élő fiának, akkor szinte biztos lehet benne, hogy az ellenőr Hollandiában adórezidensnek tekinti Önt: itt állandó lakhelye van. Ennek nem kell (üzleti vagy személyes) jogon nyugodnia. Ezen kívül személyes kapcsolatod is van Hollandiával, mégpedig a fiad személyében.
Ez történt egy házaspárral, akik Spanyolországba emigráltak Hollandiában élő fiukkal. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Az ellenőr még azt is feltételezte, hogy a házaspárnak is lesz állandó otthona Spanyolországban. A döntő tényező azonban a Hollandiához fűződő személyes és gazdasági kapcsolatuk volt. A hágai kerületi bíróság, a hágai fellebbviteli bíróság és végső soron a legfelsőbb bíróság támogatta őt ebben.
Ezt követően az ellenőrnek nem kell bizonyítania, hogy a kapcsolatok Hollandiával erősebbek, mint a lakóhely szerinti országgal. Lásd még: HR, 21. január 2011. (ECLI:HR:2011:BP1466).
2. hirdetés. Fenntartható otthon áll rendelkezésére Thaiföldön és Hollandiában egyaránt. Hollandiában az Ön (volt) élettársa és gyermekei laknak abban a házban (a távolléte alatt valakinek gondoskodnia kell a kertről). Életfontosságú érdeklődésének központja Hollandiában található. A szerződés szempontjából Ön Hollandia adóügyi illetősége. Ismétlem, az útlevelében lévő pecsétek nem számítanak.
Ha Ön párjával együtt kivándorolt Thaiföldre, de az egyik gyermeke a családjával a hollandiai házában él, akkor Thaiföldön és mindenképpen Hollandiában is lehet állandó otthona. Ezt követően a Hollandiával fennálló személyes és gazdasági kapcsolatok meghatározóak, ezért Ön Hollandiában adóügyi illetőségűnek minősül.
3. hirdetés. Ön nőtlen, és hivatalosan nincs gyermeke Hollandiában. Ugyanez történik Thaiföldön. Nem férhet hozzá állandó otthonhoz Hollandiában vagy Thaiföldön. Csak ebben az esetben tekintik Önt abban az államban lakónak, ahol szokásos tartózkodási helye van.
Csak akkor, és ha még nem botlott meg az 1. és 2. hirdetésben, bizonyíthatja többek között az útlevelében lévő bélyegzőkkel, hogy hol tartózkodik általában, és melyik államban van adóügyi illetőségű.
Az ellenőr szerepét részletesebben ismertetjük
Ha Ön kijelentkezett Hollandiában, miközben az ellenőr azon a véleményen van, hogy Ön még mindig Hollandia adóügyi illetősége, akkor ezt neki kell bizonyítania, kivéve, ha a bizonyítási teher, mint a legszorgalmasabb fél, Önt terheli. Az ellenőrnek ezután megalapozott tényeket és körülményeket kell megállapítania és meg kell állapítania, amelyekből az következik, hogy az adóügyi illetőség Hollandiában található.
Ebből a célból egy kiterjedt forgatókönyv áll rendelkezésére a szükséges folyamatábrákkal és bírósági ítéletekkel. Sok esetben azonban elegendő a forgatókönyv egyetlen oldalának kitöltése is.
Például, ha nem tudta bizonyítani, hogy állandó otthona van Thaiföldön (például a barátjával vagy barátnőjével él együtt), míg Hollandiában ez a helyzet, az ellenőr hamarosan végezzen veled: Hollandiában adórezidensként jelöl meg, az ebből eredő összes következménnyel együtt. Fennáll a kockázat, ha Hollandiában tartja a házát, de ez a következő álcázás alatt történik: „Soha nem tudhatod…………………”.
Az ellenőr szerepe megszűnhetett, ha ténylegesen a lakóhelye alapján korlátlan adóalanyként vesz részt az adózásban Thaiföldön. Ebben az esetben a thaiföldi adóügyi illetőséget elvileg feltételezzük (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), kivéve, ha az ellenőr bizonyítja, hogy:
- a thai adóhatóság véleménye téves vagy hiányos adatokon, ill
- az illetéket ésszerűen nem alapozhatja a thai jog egyetlen szabálya sem.
végül
A Legfelsőbb Bíróság egyes idézett ítéleteivel kapcsolatban jó néhány kritikus megjegyzést kell tenni. Például az a kérdés, hogy a Legfelsőbb Bíróság álláspontja – amelyet nem kell bizonyítani, hogy a Hollandiához fűződő kötelék erősebb, mint a lakóhely szerinti országgal – hogyan kapcsolódik a szerződés azon rendelkezéséhez, amely szerint, ha Ön állandó lakóhellyel rendelkezik mindkét államban az Ön rendelkezésére áll, akkor adózási szempontból abban az államban kell belföldi illetőségűnek tekinteni, amellyel személyes és gazdasági kapcsolatai szorosabbak. Ez utóbbihoz legalább érettségit kell jelentkeznem. De akárhogy is legyen, eddig ezzel a jogi felfogással foglalkoztunk.
Lammert de Haan, adószakértő (nemzetközi adójog és társadalombiztosítás szakterülete).
Csak az Ön személyes, és ezért bizalmas helyzetével kapcsolatos kérdések esetén, és ahol szokott a valódi neveden írni, forduljon hozzám az alábbi elérhetőségeken: [e-mail védett]. A többiért csak a Thailandblogon kommenteljetek!
Lammert, köszönjük ezt a pikáns téma részletes magyarázatát!
Ez nem valami laikusoknak való, de nem látok semmit, ha egy thaiföldi házastárs vagy, akinek van háza (bár az én pénzemből), és vele élsz – vagy vele fogsz lakni, vagy lemaradtam valamiről.
Akkor egyáltalán nem lenne nehéz bebizonyítani, hogy hol van a lakóhelyed.
Lásd Lammert történetét:
Házas? Az anyakönyvi nyilvántartáshoz vagy a "Buddhához" = nulla hivatalos bizonyíték?
A pénzedből fizettél? Ó, ajándékot adtál egy thai embernek!
Több mint 180 éjszakát élt vele: hogyan kell bizonyítani?
És még mindig van állandó lakóhelye NL-ben, ahol egy gyermeke 1 eurós bérleti díjért él, lehetőleg még mindig egy olyan cégben dolgozik, amelyet korábban alapított, és amelynek 50%-a + 1 részesedése van…
Pénzügyileg olyan holland vagy, mint egy fapapucsot táncoló sajtfej.
Kövesse a Lammert által jelzett ütemtervet. Lépésről lépésre.
Minden embernek egyedi körülményei vannak, és minden elemet magának kell felmérnie, hogy lássa, mi vonatkozik rá. Sok történetet hallottam a kivándorlásról.
– Igen, de megtartom a házam. Sose tudhatod."
„Mindig visszamehetek, mert a fiam a házamban lakik, és mindig van szabad szoba számomra”
– Felégettem az összes hajót a hátam mögött. Nem fognak többet látni ott."
És sok köztes forma e megjegyzések között. Kövesse a szerződés rendelkezéseit, és ha kétségei vannak, forduljon szakértő adótanácsadóhoz, lehetőleg kivándorlás előtt. Valamit utólag megjavítani mindig nehéz, és egy eljárás sok pénzbe is kerülhet.
A nehéz történetet jól megfogalmazottnak és sokak számára hasznosnak találtam.
Bár mindent bemutattam, a heerleni adóhatóság is kért, hogy szedjek be egy adómegállapítást a thaiföldi adóhatóságtól, és ehhez folyamatosan ragaszkodtak. A mi politikánk mindig az volt, hogy nem akartam eleget tenni a kérésüknek, mert lehet, hogy levonnak belőle bizonyos következtetéseket.
Csak feladtam, mert belefáradtam abba, hogy 3, 4 évesen vagy később 82-85 évente vitatkozzam. Számomra nem jelent pénzügyi különbséget, hogy kinek kell fizetnem.
Szia Christian,
Megértem csalódottságát azokkal a követelményekkel kapcsolatban, amelyeket az Adó- és Vámhivatal/Külföldön 2016. november vége óta állított fel a béradó-visszatartás alóli mentesség megszerzésére. Ezekkel a követelésekkel a Szolgálat nemcsak saját könyvét, hanem akár egy egész könyvtárat is túllép, és ezzel törvénysértő kormányzati cselekményt követ el.
Néhány éve már összeállítottam egy forgatókönyvet a Thailandblog olvasóinak mentesség igényléséhez. Még mindig rendszeresen kapok kérdéseket ezzel kapcsolatban, és továbbra is kérik a forgatókönyvet.
Azt azonban el tudom képzelni, hogy nem akarsz belemenni ebbe a csatába, de amit akkor írsz, nevezetesen: „Számomra kevés az anyagi különbség, hogy kinek kell fizetnem”, az sokba kerülhet.
A Hollandia és Thaiföld között létrejött, a kettős adóztatás elkerüléséről szóló szerződés meghatározza, hogy melyik ország mit vethet ki, és melyik országnak kell ezt követően adómentességet vagy adócsökkentést biztosítania. Csak Thaiföld szedhet ki magánnyugdíjat!
Ha az AOW-juttatáson felül magánnyugdíjban is részesül (és gyanítom, hogy a múltbeli mentességre tett kísérletei miatt), akkor az adóhivatalnak számít, hogy melyik országban adózik. ezen a nyugdíjon. Ezenkívül a thaiföldi adótisztviselőt nem érdekli az a tény, hogy Ön már fizetett adót e nyugdíj után Hollandiában. Ha felfedezik, komoly támadásokra számíthat pénzbírsággal.
Az Ön helyében adóbevallás benyújtásával kérném a Hollandiában nem esedékes béradó/béradó visszatérítését. Erre a 31-os adóévtől december 2016-ig van lehetőség, ez független attól, hogy ezen bevétel után fizet-e adót Thaiföldön vagy sem.
Ezenkívül azt tanácsolom, hogy a jövőben nyújtson be nyilatkozatot Thaiföldön. Bár a jövedelemadó adóterhe Hollandiában élve alacsonyabb, mint a személyi jövedelemadóé (SZJA), ha Thaiföldön él, ez a szórólap nem vonatkozik Önre az adójóváírások hiánya miatt. Az Ön által Thaiföldön fizetendő szja ezért lényegesen alacsonyabb lesz, mint a holland béradó/jövedelemadó.
Ha bármilyen kérdése van ezzel kapcsolatban, forduljon hozzám bizalommal a következő címen: [e-mail védett].
Met vriendelijke Groet,
Lammert de Haan.