U kojoj ste državi porezni rezident?
(JPstock / Shutterstock.com)
Ovo se pitanje obično javlja kod zahtjeva za oslobađanje od poreza po odbitku/poreza na plaće u vezi s privatnom mirovinom, a tek povremeno nakon podnošenja prijave poreza na dohodak.
To je osobito slučaj ako ne možete dokazati na redovit način nedavnom poreznom prijavom s pripadajućim razrezom poreza na dohodak (u daljnjem tekstu: PID) ili Izjavom o poreznoj obvezi u državi prebivališta ( Tajlandski obrazac RO22) da ste porezni rezident Tajlanda. Onda je pitanje kako to dokazati. Ali čak i ako imate jedan od gore navedenih dokumenata, inspektor još uvijek može baciti ključ u posao i proglasiti vas poreznim rezidentom Nizozemske, što će postati očito. Budite oprezni s tim.
U nastavku ću obratiti pozornost na niz porezno-pravnih aspekata povezanih s ovom problematikom. Obratit ću pozornost i na sudsku praksu.
U većini slučajeva neće biti previše problema s dokazivanjem da ste porezni rezident Tajlanda, ali ako se prepoznate u nekoj od sudskih odluka u kojima se zainteresirana strana smatra poreznim rezidentom Nizozemske, onda se čuvajte moguće posljedice koje mogu proizaći iz zahtjeva za izuzećem ako vaš zahtjev bude odbijen.
I nemojte misliti da s pečatima u vašoj putovnici, koji dokazuju boravak u Tajlandu dulje od 180 dana u poreznoj godini (tj. kalendarskoj godini), možete jednostavno dobiti izuzeće od poreza po odbitku na vašu privatnu mirovinu, što ću ja s vremena na vrijeme dok vrijeme ne naiđe na Thailandblog. Ništa nije dalje od istine i može vas skupo stajati. Ova vrsta obmanjujućih poruka ne pripada Thailandblogu. Oni oštećuju njegovu pouzdanost (bez uredništva Thailand bloga mogu učiniti sve o tome).
U kojoj ste državi porezni rezident?
Nekoliko sam puta obratio pozornost na traženje izuzeća i proceduru koju treba slijediti ako nemate noviju poreznu prijavu s pripadajućom razrezom poreza na dohodak ili noviju Izjavu o poreznoj obvezi u zemlji prebivališta. Zato ću u ovom prilogu zanemariti proceduralnu stranu. Ali više od onoga što sam učinio prethodnih puta, sada ću obratiti dodatnu pozornost na zamke na koje možete naići na svom putu, na temelju sudske prakse.
Kao što je već rečeno, u većini slučajeva dokazivanje da ste porezni rezident Tajlanda neće naići na previše problema, no nakon čitanja ovog članka doći ćete do zaključka da možda ne ispunjavate uvjete za gore navedeno izuzeće, stoga se suzdržite od takvog zahtjeva i ne tražite poteškoće. U slučaju odbijanja postoji velika vjerojatnost da više nećete moći povratiti porez na plaću zadržan od vaše privatne mirovine podnošenjem porezne prijave. Tada ste skrenuli pozornost na sebe i tada ste registrirani kao porezni rezident Nizozemske.
Naravno, još uvijek možete zatražiti povrat krivo zadržanih doprinosa za nacionalno osiguranje i doprinosa prema Zakonu o zdravstvenom osiguranju.
Dogovor o poreznom rezidentstvu u Ugovoru između Nizozemske i Tajlanda
Pravila koja se odnose na rezidentnost u porezne svrhe mogu se pronaći u članku 4. Konvencije. Ovaj članak počinje s:
"Članak 4. Fiskalno prebivalište
1 Za potrebe ove Konvencije, izraz "rezident jedne od država" znači svaku osobu koja je, prema zakonima te države, podložna oporezivanju u njoj zbog svog prebivališta, boravišta, mjesta uprave ili bilo koje druge okolnosti slične prirode. .”
Uživate u prihodima iz Nizozemske. U načelu, ovaj prihod podliježe porezu na dohodak u Nizozemskoj.
Kako biste naknadno potpali pod opseg Ugovora, morate moći dokazati da također podliježete neograničenom oporezivanju u Tajlandu prema tajlandskom Poreznom zakoniku. A to je slučaj ako tamo imate prebivalište ili boravište dulje od 180 dana u poreznoj (tj. kalendarskoj) godini. Ovih više od 180 dana ne moraju biti uzastopni.
Dokaz o neograničenoj poreznoj obvezi u Tajlandu možete pokazati na najjednostavniji način pomoću pečata u putovnici. Molimo navedite objašnjenje, navodeći datume dolaska i odlaska te odredište putovanja. Ovi poštanski žigovi nisu uvijek jasni.
Ovim ste markicama do sada samo dokazali da podliježete neograničenoj poreznoj obvezi u Tajlandu, ali još ne i u kojoj ste zemlji porezni rezident i o tome se zapravo radi. Takozvane 'odredbe o izjednačenju' iz članka 4. stavka 3. Ugovora služe utvrđivanju potonjeg.
Odredbe za tiebreak
Ako podliježete (neograničenom) porezu iu Nizozemskoj iu Tajlandu (tako da ste u skladu s člankom 4. stavak 1. Konvencije), članak 4. stavak 3. navodi (u mjeri u kojoj je ovdje relevantno) iz koje se zemlje smatra da ste da postane rezident za porezne svrhe (i također ovim redom):
a. države u kojoj imate a održivi dom na raspolaganju imati;
- ako vam je dostupan stalni dom u objema državama, smatrat ćete se rezidentom države s kojom imate bliže osobne i ekonomske odnose (središte vitalnih interesa);
c. ako se država u kojoj je vaše središte vitalnih interesa ne može odrediti, ili ako nemate stalni dom koji vam je dostupan ni u jednoj državi, smatrat ćete se rezidentom države gdje obično boravite.
Objašnjenje članka 4. stavka 3. Konvencije – najjednostavnija situacija
Odjavili ste se iz Nizozemske i ovdje više nemate dostupan stalni dom. U Tajlandu iznajmljujete kuću. U tom slučaju postaje vrlo jednostavno dokazati da ste porezni rezident Tajlanda: šaljete ugovor o najmu i dokaz o plaćanju stanarine (minimalno 6 mjeseci u poreznoj godini) i plaćanju za opskrbu vodom i troškove energije. Kao dodatni dokaz može poslužiti 'kućna knjiga' (Tabiaanbaan). Vlasnički list stana bi naravno bio savršen alat.
U načelu, to bi trebalo biti dovoljno, osim ako ne dođe do komplikacija, o čemu će biti riječi kasnije.
Odredbe u tiebreaku i zamke
Nakon što ste dokazali da kao rezident također podliježete tajlandskom poreznom zakonu (čl. 4(1) Ugovora) i time ste "prihvaćeni" daljnjim odredbama članka 4, morate ispuniti odredbe o izjednačenju u nalog utvrđen u članku 4. stavku 3. Konvencije za određivanje vaše zemlje prebivališta za porezne svrhe.
Ova naredba je (ukratko i onoliko koliko je relevantno ovdje):
- Gdje vam je na raspolaganju održivi dom?
- Gdje je središte vaših vitalnih interesa?
- Gdje obično boravite?
Ako prepreka 1 već daje jasan odgovor, o ostalim se više neće raspravljati.
Oglas 1. Odsjednete na Tajlandu u luksuznom hotelu s bazenom, saunom i svime što možete poželjeti, ili tamo iznajmite sobu, privremeni drugi punopravni životni prostor ili se uselite s dečkom ili djevojkom (nešto što se često događa u mojoj praksi). U Nizozemskoj imate prostranu kuću na kanalu u Amsterdamu ili šesterokatni stan u stražnjem dijelu Rotterdama.
Vaše porezno prebivalište nalazi se u Nizozemskoj i samo Nizozemska naplaćuje porez na vašu privatnu mirovinu. Pečati u putovnici služe samo kao suvenir!
Zahtjev je da je kuća zapravo trajno dostupna poreznom obvezniku kao dom, a ne slučajno za posebne namjene i/ili kratko vrijeme. Vrhovni sud 3. listopada 2003. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)
Argument da iako imate pristup stalnom domu u Nizozemskoj, ali da tamo nikada ne ostajete (također s obzirom na pečate u putovnici), ne nudi spas: kuća se i dalje kvalificira kao "održivi dom". Vaše porezno prebivalište ostaje u Nizozemskoj. Zaključak AG na ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Ovo može ispasti drugačije samo ako imate pristup održivom domu na Tajlandu. U tom slučaju moramo dalje kopati. Za ovo pogledajte sljedeće pod pod2.
Činjenica da ste iznajmljivali kuću u Nizozemskoj na duži vremenski period mogla bi vam pružiti utjehu, tako da to ne bi moglo biti izravno uključeno kada se vratite u Nizozemsku. Zaključak AG na ECLI:NL:HR:2006:AV1261.
Uzgred, apsolutno nije nužno da je stalni dom također u vlasništvu poreznog obveznika. Domovi u vlasništvu, na primjer, djece, roditelja ili smješteni u BV, APV ili SPF također se mogu smatrati stalnim domom. Budite oprezni s ovim.
Na primjer, ako ste prodali svoju kuću u Nizozemskoj svom sinu koji živi u Nizozemskoj, možete biti gotovo sigurni da će vas inspektor smatrati poreznim rezidentom Nizozemske: ovdje vam je na raspolaganju stalni dom. To ne mora počivati na (poslovnom ili osobnom) pravu. Osim toga, imate i osobni odnos s Nizozemskom, naime u osobi vašeg sina.
To se dogodilo paru koji je emigrirao u Španjolsku sa sinom koji živi u Nizozemskoj. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).
Inspektor je čak pretpostavio da će par imati i pristup stalnom domu u Španjolskoj. Međutim, odlučujući je bio njihov osobni i ekonomski odnos s Nizozemskom. U tome su ga podržali Okružni sud u Haagu, Žalbeni sud u Haagu i na kraju Vrhovni sud.
Nakon toga, inspektor ne mora dokazati da su veze s Nizozemskom jače od onih sa zemljom prebivališta. Vidi također: HR 21. siječnja 2011. (ECLI:HR:2011:BP1466).
Oglas 2. Na raspolaganju vam je održivi dom i u Tajlandu i u Nizozemskoj. U Nizozemskoj vaš (bivši) partner i vaša djeca žive u toj kući (netko se mora brinuti o vrtu tijekom vaše odsutnosti). Središte vaših vitalnih interesa nalazi se u Nizozemskoj. Iz perspektive ugovora, vi ste porezni rezident Nizozemske. Opet, pečati u vašoj putovnici nisu važni.
Ako ste emigrirali u Tajland sa svojim partnerom, ali jedno od vaše djece živi sa svojom obitelji u vašoj kući u Nizozemskoj, tada može postojati stalni dom u Tajlandu iu svakom slučaju također u Nizozemskoj. Nakon toga, osobni i ekonomski odnosi s Nizozemskom su odlučujući i stoga se smatrate poreznim rezidentom Nizozemske.
Oglas 3. Niste udani i službeno nemate djece u Nizozemskoj. Isto se događa u Tajlandu. Nemate pristup stalnom domu u Nizozemskoj ili na Tajlandu. Tek tada će se smatrati da ste rezident države u kojoj obično boravite.
Tek tada i ako već niste naišli na prepreke ad 1 i ad 2, možete dokazati, između ostalog, pečatima u svojoj putovnici gdje obično boravite i u kojoj ste državi porezni rezident.
Detaljnije objašnjena uloga inspektora
Ako ste se odjavili u Nizozemskoj dok je inspektor mišljenja da ste i dalje porezni rezident Nizozemske, on će to morati dokazati, osim ako je teret dokazivanja, kao najrevnije strane, na vama. Inspektor tada mora utvrditi i učiniti vjerojatnim činjenice i okolnosti iz kojih proizlazi da se porezna rezidentnost nalazi u Nizozemskoj.
U tu svrhu na raspolaganju ima opsežan scenarij s potrebnim dijagramima tijeka i sudskim presudama. Međutim, u mnogim slučajevima dovoljno je ispuniti samo jednu stranicu ovog scenarija.
Primjerice, ako niste uspjeli dokazati da imate stalni dom na raspolaganju u Tajlandu (npr. živite s dečkom ili djevojkom), dok je to slučaj u Nizozemskoj, inspektor će uskoro završiti s tobom: označi te kao poreznog rezidenta Nizozemske, sa svim posljedicama koje to za sobom povlači. Postoji rizik u zadržavanju kuće u Nizozemskoj, a ipak se to događa pod krinkom: “Nikad se ne zna …………………”.
Uloga inspektora možda je završila ako ste stvarno uključeni u oporezivanje u Tajlandu kao neograničeni porezni obveznik na temelju vašeg mjesta prebivališta. U tom slučaju se u načelu pretpostavlja porezna rezidentnost u Tajlandu (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), osim ako inspektor dokaže da:
- mišljenje tajlandskih poreznih vlasti temelji se na netočnim ili nepotpunim podacima ili
- porez se ne može razumno temeljiti ni na jednom pravilu tajlandskog zakona.
napokon
Na neke od citiranih presuda Vrhovnog suda može se izreći dosta kritičkih komentara. Na primjer, pitanje je kako se stav Vrhovnog suda, koji ne treba dokazivati da je veza s Nizozemskom čvršća nego sa zemljom prebivališta, odnosi na ugovornu odredbu da, ako imate stalni dom u obje države za vas, smatrat ćete se rezidentom za porezne svrhe države s kojom imate bliže osobne i ekonomske odnose. Potonje zahtijeva da barem prijavim maturu. No, kako god bilo, dosad smo se bavili tom pravnom koncepcijom.
Lammert de Haan, porezni stručnjak (specijaliziran za međunarodno porezno pravo i socijalno osiguranje).
Samo za pitanja koja se tiču vaše osobne i stoga povjerljive situacije i gdje ste navikli pisati pod svojim pravim imenom, možete me kontaktirati putem: [e-pošta zaštićena]. Za ostalo, samo komentar na Thailandblog!
Lammert, hvala na ovom opširnom objašnjenju pikantne teme!
Ovo nije za laike, ali ne vidim ništa o tome ako si oženjen za Tajlanđanku koja ima kuću (doduše s mojim novcem) i ti - ili se seliš k njoj ili sam nešto propustio.
Tada uopće ne bi bilo teško dokazati gdje je vaša država prebivališta.
Pogledajte Lammertovu priču:
Oženjen? Za matični registar ili za "Buddhu" = nula službenih dokaza?
Plaćen svojim novcem? Oh, napravio si dar Tajlanđaninu!
Živio s njom > 180 noći: kako dokazati?
I još uvijek imate stalno prebivalište u NL, gdje vam dijete živi za stanarinu od 1 €, po mogućnosti i dalje radeći u firmi koju ste jednom osnovali, au kojoj imate 50% + 1 dionicu…
Vi ste fiskalno Nizozemac kao glava sira koja pleše u klompama.
Slijedite raspored koji naznači Lammert. Korak po korak.
Svaka osoba ima jedinstvene okolnosti i mora sama procijeniti svaki element kako bi vidjela što se na nju odnosi. Čuo sam mnoge priče o emigraciji.
“Da, ali ja čuvam svoju kuću. Nikad ne znaš."
“Uvijek se mogu vratiti jer moj sin živi u mojoj kući i uvijek ima slobodnih soba za mene”
“Spalio sam sve brodove iza sebe. Tamo me više neće vidjeti."
I puno posrednih oblika između ovih komentara. Pridržavajte se odredaba ugovora i ako ste u nedoumici, posavjetujte se sa stručnim poreznim savjetnikom, po mogućnosti prije iseljavanja. Popravljati nešto naknadno uvijek je teško i postupak može stajati mnogo novca.
Smatram da je teška priča dobro sročena i korisna za mnoge.
Iako sam sve pokazao, porezna uprava u Heerlenu također je od mene tražila procjenu od tajlandske porezne vlasti i na tome su inzistirali. Naša politika je uvijek govorila, nisam htio udovoljiti njihovom zahtjevu, jer bi i oni iz toga mogli izvući neke zaključke.
Jednostavno sam odustao jer sam bio umoran od svađa svake 3 ili 4 godine u 82, 85 ili kasnije. Za mene je mala financijska razlika kome moram platiti.
Bok Christiane,
Razumijem vaše frustracije u vezi sa zahtjevima koje je Porezna i Carinska uprava/Ured za inozemstvo postavila od kraja studenog 2016. za dobivanje izuzeća od poreza po odbitku na plaće. Ovakvim zahtjevima Služba ne samo da prekoračuje vlastitu knjigu, već i cijelu knjižnicu i time čini protuzakoniti državni čin.
Prije nekoliko godina već sam sastavio skriptu za prijavu za izuzeće za čitatelje Thailandbloga. I dalje redovito dobivam pitanja o tome i još uvijek se traži scenarij.
No, mogu zamisliti da se ne želite upustiti u tu bitku, ali ono što tada napišete, naime: “Mala mi je financijska razlika kome moram platiti”, može vas skupo stajati.
Ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja sklopljen između Nizozemske i Tajlanda određuje koja zemlja može na što naplaćivati i koja država mora naknadno odobriti izuzeće ili smanjenje poreza. Samo Tajland smije naplaćivati privatnu mirovinu!
Ako također uživate u privatnoj mirovini uz beneficiju AOW (a to sumnjam, s obzirom na vaše pokušaje u prošlosti da dobijete izuzeće), tada je Poreznoj upravi važno pod koju državu plaćate porez. na ovu mirovinu. Osim toga, tajlandskog poreznog službenika nije briga što ste već platili porez na ovu mirovinu u Nizozemskoj. Ako se otkrije, možete računati na žestoke napade s novčanim kaznama.
Da sam na vašem mjestu, zatražio bih povrat poreza na plaću / poreza na plaću koji nije dospio u Nizozemskoj podnošenjem porezne prijave. To je moguće do 31. prosinca od porezne godine 2016. Ovo je neovisno o tome plaćate li ili ne porez u Tajlandu na ovaj prihod.
Osim toga, savjetujem vam da ubuduće podnesete izjavu u Tajlandu. Iako je porezno opterećenje za porez na dohodak kada živite u Nizozemskoj niže nego za porez na osobni dohodak (PIT) kada živite u Tajlandu, ovaj se letak ne odnosi na vas zbog nedostatka poreznih olakšica. Porez na dohodak koji plaćate u Tajlandu stoga će biti znatno niži od nizozemskog poreza na plaće/poreza na dohodak.
Ako imate pitanja o ovome, slobodno me kontaktirajte na: [e-pošta zaštićena].
Met vriendelijke groet,
Lammert de Haan.