आप किस देश के कर निवासी हैं?

(जेपीस्टॉक / शटरस्टॉक डॉट कॉम)

यह समस्या आम तौर पर निजी पेंशन के संबंध में विदहोल्डिंग पेरोल टैक्स/वेज़ टैक्स से छूट के अनुरोध के साथ और केवल कभी-कभी इनकम टैक्स रिटर्न जमा करने के बाद उत्पन्न होती है।

यह विशेष रूप से मामला है यदि आप व्यक्तिगत आयकर (बाद में: पीआईटी) के लिए एक समान मूल्यांकन के साथ हाल के कर रिटर्न के माध्यम से या निवास के देश में कर देयता की घोषणा के माध्यम से नियमित रूप से साबित नहीं कर सकते हैं ( थाई फॉर्म RO22) कि आप थाईलैंड के कर निवासी हैं। फिर सवाल यह है कि इसे कैसे साबित किया जाए। लेकिन अगर आपके पास उपरोक्त दस्तावेजों में से एक भी है, तो भी निरीक्षक काम में बाधा डाल सकता है और आपको नीदरलैंड के कर निवासी के रूप में घोषित कर सकता है, जैसा कि स्पष्ट हो जाएगा। इससे सावधान रहें।

 निम्नलिखित में मैं इस मुद्दे से जुड़े कई कर-कानूनी पहलुओं पर ध्यान दूंगा। मैं केस लॉ पर भी ध्यान दूंगा।

 ज्यादातर मामलों में, यह प्रदर्शित करना कि आप थाईलैंड के कर निवासी हैं, बहुत अधिक समस्याओं का सामना नहीं करना पड़ेगा, लेकिन यदि आप खुद को अदालत के किसी एक फैसले में पहचानते हैं जिसमें रुचि रखने वाले पक्ष को नीदरलैंड के कर निवासी के रूप में माना जाता है, तो सावधान रहें संभावित परिणाम जो छूट के अनुरोध से उत्पन्न हो सकते हैं यदि आपका अनुरोध अस्वीकार कर दिया जाना चाहिए।

और ऐसा मत सोचो कि आपके पासपोर्ट में टिकटों के साथ, एक कर वर्ष (यानी कैलेंडर वर्ष) में 180 दिनों से अधिक के लिए थाईलैंड में रहने का प्रदर्शन करते हुए, आप अपनी निजी पेंशन पर पेरोल कर को रोकने से छूट प्राप्त कर सकते हैं, जो मैं करूँगा समय-समय पर थाईलैंडब्लॉग में समय आने तक। सच्चाई से आगे कुछ भी नहीं हो सकता है और आपको महंगा पड़ सकता है। इस तरह के भ्रामक संदेश थाईलैंडब्लॉग में नहीं हैं। वे इसकी विश्वसनीयता को नुकसान पहुंचाते हैं (थाईलैंड ब्लॉग के संपादकों के बिना इसके बारे में कुछ भी कर सकते हैं)।

आप किस देश के कर निवासी हैं?

कई बार मैंने छूट का अनुरोध करने पर ध्यान दिया है और यदि आपके पास पीआईटी के लिए हाल ही में कर रिटर्न के साथ आकलन या निवास के देश में कर देयता की हालिया घोषणा नहीं है तो पालन की जाने वाली प्रक्रिया पर ध्यान दिया है। इसलिए मैं इस योगदान में प्रक्रियात्मक पक्ष की उपेक्षा करूंगा। लेकिन पिछले समय में मैंने जो कुछ किया है, उससे अधिक अब मैं न्यायशास्त्र के आधार पर, आपके रास्ते में आने वाली बाधाओं पर अतिरिक्त ध्यान दूंगा।

जैसा कि पहले ही कहा गया है, ज्यादातर मामलों में यह साबित करना कि आप थाईलैंड के कर निवासी हैं, बहुत अधिक समस्याओं का सामना नहीं करना पड़ेगा, लेकिन इस लेख को पढ़ने के बाद आप इस निष्कर्ष पर पहुंचेंगे कि आप उपरोक्त छूट के लिए योग्य नहीं हो सकते हैं, इसलिए इस तरह के अनुरोध से बचना चाहिए। और कठिनाइयों की तलाश मत करो। अस्वीकृति की स्थिति में, एक अच्छा मौका है कि आप टैक्स रिटर्न दाखिल करके अपनी निजी पेंशन से रोके गए वेतन कर को पुनः प्राप्त नहीं कर पाएंगे। फिर आपने अपनी ओर ध्यान आकर्षित किया है और फिर नीदरलैंड के कर निवासी के रूप में पंजीकृत हैं।

बेशक, आप अभी भी किसी भी गलत तरीके से रोके गए राष्ट्रीय बीमा योगदान और स्वास्थ्य बीमा अधिनियम योगदान की वापसी का अनुरोध कर सकते हैं।

नीदरलैंड-थाईलैंड संधि में कर निवास संबंधी व्यवस्था

कर उद्देश्यों के लिए निवास संबंधी नियम कन्वेंशन के अनुच्छेद 4 में पाए जा सकते हैं। यह लेख इससे शुरू होता है:

"अनुच्छेद 4. वित्तीय निवास

1 इस कन्वेंशन के प्रयोजनों के लिए, "राज्यों में से एक का निवासी" शब्द का अर्थ किसी भी व्यक्ति से है, जो उस राज्य के कानूनों के तहत, अपने अधिवास, निवास, प्रबंधन के स्थान या किसी अन्य परिस्थिति के कारण कर के लिए उत्तरदायी है। एक समान प्रकृति का। ”

आप नीदरलैंड से आय का आनंद लेते हैं। सिद्धांत रूप में, यह आय नीदरलैंड में आयकर के अधीन है।

बाद में संधि के दायरे में आने के लिए, आपको यह प्रदर्शित करने में सक्षम होना चाहिए कि आप थाईलैंड में थाई राजस्व संहिता के तहत असीमित कराधान के अधीन हैं। और यह मामला है यदि आपके पास एक कर वर्ष (अर्थात कैलेंडर वर्ष) में 180 दिनों से अधिक के लिए आपका निवास स्थान या निवास है। ये 180 से अधिक दिन लगातार नहीं होने चाहिए।

आप अपने पासपोर्ट में स्टैम्प के साथ सरलतम तरीके से थाईलैंड में असीमित कर देयता का प्रमाण दिखा सकते हैं। कृपया आगमन और प्रस्थान की तारीखों और अपनी यात्रा के गंतव्य को बताते हुए एक स्पष्टीकरण प्रदान करें। ये पोस्टमार्क हमेशा स्पष्ट नहीं होते हैं।

इन टिकटों के साथ आपने अब तक केवल यह प्रदर्शित किया है कि आप थाईलैंड में असीमित कर देयता के अधीन हैं, लेकिन अभी तक आप किस देश के कर निवासी नहीं हैं और यह वास्तव में यही है। संधि के अनुच्छेद 4(3) के तथाकथित 'टाईब्रेकर प्रावधान' बाद वाले को स्थापित करने का काम करते हैं।

टाईब्रेकर प्रावधान

यदि आप नीदरलैंड और थाईलैंड दोनों में (असीमित) कर के अधीन हैं (तो आप कन्वेंशन के अनुच्छेद 4, पैराग्राफ 1 का अनुपालन करते हैं), अनुच्छेद 4, पैराग्राफ 3, इंगित करता है (जहां तक ​​​​यहाँ प्रासंगिक है) आपको किस देश से माना जाता है कर उद्देश्यों के लिए निवासी बनने के लिए (और इस क्रम में भी):
क. उस राज्य का जहां आपने ए आपके निपटान में टिकाऊ घर पास होना;

1. यदि आपके पास दोनों राज्यों में एक स्थायी घर उपलब्ध है, तो आपको उस राज्य का निवासी माना जाएगा जिसके साथ आपके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध घनिष्ठ हैं (महत्वपूर्ण रुचियों का केंद्र);
   सी। यदि वह राज्य जिसमें आपके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र निर्धारित नहीं किया जा सकता है, या यदि आपके पास किसी भी राज्य में स्थायी घर उपलब्ध नहीं है, तो आपको राज्य का निवासी माना जाएगा जहां आप आमतौर पर रहते हैं.

कन्वेंशन के अनुच्छेद 4(3) की व्याख्या - सबसे सरल स्थिति

आपने नीदरलैंड से पंजीकरण रद्द कर दिया है और अब आपके लिए यहां स्थायी घर उपलब्ध नहीं है। थाईलैंड में आप एक घर किराए पर लेते हैं। उस स्थिति में, यह साबित करना बहुत आसान हो जाता है कि आप थाईलैंड के कर निवासी हैं: आप किराये का अनुबंध और किराए के भुगतान का प्रमाण (कर वर्ष में न्यूनतम 6 महीने) और पानी की आपूर्ति और ऊर्जा की लागत का भुगतान भेजते हैं। एक 'घर की किताब' (ताबियाबान) अतिरिक्त प्रमाण के रूप में काम कर सकती है। एक अपार्टमेंट टाइटल डीड बिल्कुल सही उपकरण होगा।

सिद्धांत रूप में, यह पर्याप्त होना चाहिए, जब तक कि जटिलताएं उत्पन्न न हों, जिस पर बाद में चर्चा की जाएगी।

टाईब्रेकर प्रावधान और नुकसान

आपके द्वारा प्रदर्शित किए जाने के बाद कि एक निवासी के रूप में आप भी थाई कर कानून (संधि के अनुच्छेद 4(1)) के अधीन हैं और इस प्रकार आपको अनुच्छेद 4 के आगे के प्रावधानों के लिए 'भर्ती' किया जाता है, आपको टाईब्रेकर प्रावधानों को पूरा करना होगा। कर उद्देश्यों के लिए आपके निवास के देश का निर्धारण करने के लिए कन्वेंशन के अनुच्छेद 4(3) में निर्धारित आदेश।

यह आदेश है (संक्षेप में और जहाँ तक यहाँ प्रासंगिक है):

1. आपके निपटान में एक स्थायी घर कहाँ है?
2. आपके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र कहां है?
3. आप आमतौर पर कहाँ रहते हैं?

यदि बाधा 1 पहले से ही एक निश्चित उत्तर प्रदान करती है, तो शेष पर चर्चा नहीं की जाएगी।

विज्ञापन 1. आप थाईलैंड में एक लक्ज़री होटल में एक स्विमिंग पूल, सौना और हर उस चीज़ के साथ रहते हैं जिसकी आप इच्छा कर सकते हैं, या आप वहाँ एक कमरा किराए पर लेते हैं, एक अस्थायी अन्य पूरी तरह से रहने की जगह या आप अपने प्रेमी या प्रेमिका के साथ रहते हैं (ऐसा कुछ जो अक्सर होता है) मेरे अभ्यास में)। नीदरलैंड में आपके पास एम्स्टर्डम में एक विशाल कैनाल हाउस या रॉटरडैम के पीछे छह मंजिला अपार्टमेंट है।

आपका कर निवास नीदरलैंड में स्थित है और केवल नीदरलैंड ही आपकी निजी पेंशन पर शुल्क लगाता है। आपके पासपोर्ट में टिकट केवल एक स्मारिका के रूप में काम करते हैं!

आवश्यकता यह है कि घर वास्तव में करदाता के लिए एक घर के रूप में स्थायी रूप से उपलब्ध हो और इसलिए विशिष्ट उद्देश्यों और/या थोड़े समय के लिए आकस्मिक रूप से नहीं। सुप्रीम कोर्ट 3 अक्टूबर 2003 (ईसीएलआई:एनएल:एचआर:2003:एएल6962)

एक तर्क कि यद्यपि आपके पास नीदरलैंड में एक स्थायी घर तक पहुंच है, लेकिन यह कि आप वहां कभी नहीं रहते हैं (आपके पासपोर्ट में टिकटों को देखते हुए भी), मुक्ति प्रदान नहीं करता है: घर 'टिकाऊ घर' के रूप में अर्हता प्राप्त करना जारी रखता है। आपका कर निवास नीदरलैंड में रहता है। ईसीएलआई में निष्कर्ष एजी:एनएल:एचआर:2006:एवी1261।

यह केवल तभी अलग हो सकता है जब थाईलैंड में आपके पास एक स्थायी घर तक पहुंच हो। ऐसे में हमें और खुदाई करनी होगी। इसके लिए उप 2 के अंतर्गत निम्न को देखें।

यह तथ्य कि आपने नीदरलैंड में लंबे समय के लिए घर किराए पर दिया है, कुछ सांत्वना प्रदान कर सकता है, ताकि जब आप नीदरलैंड लौटें तो यह सीधे तौर पर शामिल न हो। ईसीएलआई में निष्कर्ष एजी:एनएल:एचआर:2006:एवी1261।

संयोग से, यह बिल्कुल जरूरी नहीं है कि स्थायी घर भी करदाता के पास ही हो। उदाहरण के लिए, बच्चों, माता-पिता के स्वामित्व वाले या बीवी, एपीवी या एसपीएफ़ में रहने वाले घरों को भी एक स्थायी घर माना जा सकता है। इससे सावधान रहें।

उदाहरण के लिए, यदि आपने नीदरलैंड में अपना घर नीदरलैंड में रहने वाले अपने बेटे को बेच दिया है, तो आप लगभग निश्चित हो सकते हैं कि निरीक्षक आपको नीदरलैंड के कर निवासी के रूप में मानेंगे: आपके पास यहां आपके निपटान में एक स्थायी घर है। इसे किसी (व्यवसाय या व्यक्तिगत) अधिकार पर निर्भर नहीं होना चाहिए। इसके अलावा, आपका नीदरलैंड के साथ एक व्यक्तिगत संबंध भी है, अर्थात् आपके बेटे के रूप में।

यह एक दंपति के साथ हुआ जो नीदरलैंड में रहने वाले एक बेटे के साथ स्पेन चले गए। (ईसीएलआई: एनएल: एचआर: 2003: एएल 6962)।

इंस्पेक्टर ने यह भी मान लिया था कि दंपति की स्पेन में एक स्थायी घर तक भी पहुंच होगी। हालाँकि, निर्णायक कारक नीदरलैंड के साथ उनका व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध था। द हेग के जिला न्यायालय, द हेग के अपील न्यायालय और अंततः सर्वोच्च न्यायालय ने इसमें उनका समर्थन किया।

इसके बाद, निरीक्षक को यह प्रदर्शित करने की आवश्यकता नहीं है कि नीदरलैंड के साथ संबंध निवास के देश की तुलना में अधिक मजबूत हैं। यह भी देखें: एचआर 21 जनवरी, 2011 (ईसीएलआई: एचआर: 2011: बीपी 1466)।

विज्ञापन 2. थाईलैंड और नीदरलैंड दोनों में आपके निपटान में एक स्थायी घर है। नीदरलैंड में, आपका (पूर्व) साथी और आपके बच्चे उस घर में रहते हैं (किसी को आपकी अनुपस्थिति के दौरान बगीचे की देखभाल करनी चाहिए)। आपके महत्वपूर्ण हितों का केंद्र नीदरलैंड में स्थित है। संधि के दृष्टिकोण से, आप नीदरलैंड के कर निवासी हैं। दोबारा, आपके पासपोर्ट में टिकट कोई फर्क नहीं पड़ता।

यदि आप अपने साथी के साथ थाईलैंड में प्रवास कर चुके हैं, लेकिन आपका एक बच्चा नीदरलैंड में आपके घर में अपने परिवार के साथ रहता है, तो थाईलैंड में एक स्थायी घर हो सकता है और किसी भी स्थिति में नीदरलैंड में भी। इसके बाद, नीदरलैंड के साथ व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध निर्णायक होते हैं और इसलिए आपको नीदरलैंड का कर निवासी माना जाता है।

विज्ञापन 3. आप अविवाहित हैं और आधिकारिक तौर पर नीदरलैंड में कोई संतान नहीं है। थाईलैंड में भी ऐसा ही हो रहा है। आपके पास नीदरलैंड या थाईलैंड में स्थायी घर तक पहुंच नहीं है। तभी आपको उस राज्य का निवासी माना जाएगा जहां आप आमतौर पर निवास करते हैं।

केवल तब और यदि आपने विज्ञापन 1 और विज्ञापन 2 की बाधाओं पर पहले से ठोकर नहीं खाई है, तो क्या आप अन्य बातों के अलावा, अपने पासपोर्ट में टिकटों के माध्यम से प्रदर्शित कर सकते हैं जहां आप आम तौर पर निवास करते हैं और आप किस राज्य के कर निवासी हैं।

निरीक्षक की भूमिका के बारे में विस्तार से बताया

यदि आपने नीदरलैंड में पंजीकरण रद्द कर दिया है, जबकि इंस्पेक्टर की राय है कि आप अभी भी नीदरलैंड के कर निवासी हैं, तो उसे यह साबित करना होगा, जब तक कि सबसे मेहनती पार्टी के रूप में सबूत का बोझ आप पर न हो। निरीक्षक को तब प्रशंसनीय तथ्यों और परिस्थितियों को स्थापित करना और बनाना चाहिए, जिससे यह पता चलता है कि कर निवास नीदरलैंड में स्थित है।

इसके लिए, उसके पास आवश्यक फ्लो चार्ट और अदालती फैसलों के साथ एक व्यापक परिदृश्य है। हालाँकि, कई मामलों में, इस परिदृश्य का केवल एक पृष्ठ भरना पर्याप्त होगा।

उदाहरण के लिए, यदि आप यह प्रदर्शित करने में सक्षम नहीं हैं कि थाईलैंड में आपके निपटान में एक स्थायी घर है (उदाहरण के लिए, आप अपने/एक प्रेमी या प्रेमिका के साथ रहते हैं), जबकि नीदरलैंड में यह मामला है, निरीक्षक जल्द ही आपके साथ किया जाना चाहिए: वह आपको नीदरलैंड के कर निवासी के रूप में चिह्नित करता है, जो सभी परिणामों के साथ होता है। नीदरलैंड में अपना घर रखने में जोखिम है, और फिर भी यह इस आड़ में होता है: "आप कभी नहीं जानते ………………"।

इंस्पेक्टर की भूमिका समाप्त हो सकती है यदि आप वास्तव में अपने निवास स्थान के आधार पर असीमित कर योग्य व्यक्ति के रूप में थाईलैंड में कराधान में शामिल हैं। उस मामले में, थाईलैंड में टैक्स रेजिडेंसी को सिद्धांत रूप में माना जाता है (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), जब तक कि इंस्पेक्टर यह प्रदर्शित नहीं करता:

• थाई कर अधिकारियों की राय गलत या अपूर्ण डेटा या पर आधारित है
• लेवी यथोचित रूप से थाई कानून के किसी भी नियम पर आधारित नहीं हो सकती।

अंत में

सर्वोच्च न्यायालय के कुछ उद्धृत निर्णयों के बारे में काफी आलोचनात्मक टिप्पणियाँ की जानी हैं। उदाहरण के लिए, सवाल यह है कि सुप्रीम कोर्ट की स्थिति, जिसे प्रदर्शित करने की आवश्यकता नहीं है कि नीदरलैंड के साथ संबंध निवास के देश की तुलना में मजबूत है, संधि के प्रावधान से संबंधित है, यदि आपके पास एक स्थायी घर है आपके उपलब्ध होने के लिए दोनों राज्य, आपको उस राज्य के कर उद्देश्यों के लिए निवासी माना जाएगा जिसके साथ आपके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध निकट हैं। बाद के लिए मुझे कम से कम स्नातक आवेदन करने की आवश्यकता है। लेकिन, जैसा भी हो सकता है, हम अब तक इस कानूनी अवधारणा से निपट रहे हैं।

लैमर्ट डी हान, कर विशेषज्ञ (अंतर्राष्ट्रीय कर कानून और सामाजिक बीमा में विशेषज्ञता)।

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