سوال خواننده: مالیات و اقامتگاه مالیاتی بلژیک

آلبرت عزیز
به همین دلیل است که من فقط تایلند یا بلژیک و تایلند را تحت عنوان "کشوری که در آن اقامتگاه مالیاتی دارید" ذکر می کنم.
برای تایلند، نمی‌توانم «شماره شناسایی مالیاتی (TIN)» ارائه کنم، زیرا آن را ندارم. دلیل: من هرگز در تایلند مالیات پرداخت نکرده ام.

سلام ماتا

تفسیر شما از ماده 4 نادرست است. اما اگر خواندن این نوع متون فعالیت روزانه شما نیست، به خوبی می توانم آن را تصور کنم. به همین دلیل توضیحات زیر را در اینجا قرار می دهم.

در این نوع متن، اغلب مفید است که نام دولت مربوطه را بین پرانتزهای بعد از آن قرار دهیم، همانطور که اکنون انجام داده ام. این معمولا خواندن را بسیار آسان می کند.

ماده 4 موافقتنامه منعقد شده بین بلژیک و تایلند مقرر می دارد:
الف) «مقیم یک دولت متعاهد (در این مورد، تایلند)» به معنای هر شخصی است که درآمد یا سرمایه‌اش، طبق قوانین آن دولت (تایلند)، به دلیل اقامت، اقامتگاه و غیره مشمول مالیات در آن کشور است. همانگونه که در ادامه به آن اشاره خواهم کرد، در واقع همینطور است.
ب با این حال، اصطلاح «مقیم یک دولت متعاهد» شامل اشخاصی نمی‌شود که در آن دولت متعاهد (تایلند) فقط در رابطه با درآمد حاصل از منابع واقع در هر کجا (تایلند) یا سرمایه واقع در آن دولت مشمول مالیات هستند، نمی‌شود. با این حال، ویلی نه تنها درآمدی دریافت می کند که منبع آن در تایلند است، بلکه به طور خاص درآمدی از بلژیک دریافت می کند، بنابراین جمله دوم ماده 4 (1) در مورد او اعمال نمی شود.

اگر در تایلند فقط از منابعی که در تایلند قرار دارند، مشمول مالیات هستید، پس تعیین اقامتگاه مالیاتی به هیچ وجه مشکلی ندارد و همچنین باید بر اساس ماده 4 موافقتنامه تعیین کرد که در کدام ایالت مقیم مالیاتی هستید. برای مقاصد مفاد بعدی موافقتنامه، صورت نگیرد. از این گذشته، در این مورد شکی وجود ندارد، زیرا در این مورد فقط تایلند مجاز به اخذ مالیات است (حتی اگر تبعه بلژیک باشید).
این همچنین به این معنی است که ارزیابی بر اساس به اصطلاح "مقررات تساوی شکن" (ماده 4، بند 2) به هیچ وجه نمی تواند انجام شود.

اگر شما مقیم هر دو ایالت هستید، این مقررات مربوط به کراوات نشان می دهد که در کدام ایالت مقیم مالیاتی تلقی می شوید، یعنی (و همچنین به این ترتیب):

الف- شما مقیم ایالتی تلقی می شوید که در آن خانه دائمی در اختیار دارید.

ب اگر در هر دو ایالت خانه دائمی در دسترس خود دارید، مقیم دولتی تلقی می شوید که روابط شخصی و اقتصادی شما با آن نزدیکتر است (مرکز منافع حیاتی).

ج اگر کشوری که مرکز منافع حیاتی شما در آن است را نتوان تعیین کرد، یا اگر در هیچ یک از این دو کشور مسکن دائمی در اختیار ندارید، مقیم دولتی تلقی می شوید که در آن اقامتگاه معمولی دارید. ;

د اگر در هر دو دولت یا در هیچ یک از آنها اقامت داشته باشید، مقیم دولتی تلقی خواهید شد که تابعیت آن را دارید.

و اداره درآمد تایلند در مورد "مقیم" بودن و بدهی مالیاتی مربوط به آن چه می گوید؟

«مودیان مالیاتی به دو دسته «مقیم» و «غیر مقیم» طبقه بندی می شوند. "مقیم" به معنای هر شخصی است که در تایلند برای یک دوره یا دوره های جمع آوری شده بیش از 180 روز در هر سال مالیاتی (تقویمی) اقامت داشته باشد. مقیم تایلند موظف به پرداخت مالیات بر درآمد حاصل از منابع در تایلند و همچنین بخشی از درآمد حاصل از منابع خارجی است که به تایلند آورده می شود. با این حال، افراد غیر مقیم فقط مشمول مالیات بر درآمد حاصل از منابع در تایلند هستند.

نتیجه:
• ویلی نه تنها از درآمدی برخوردار است که منبع آن در تایلند است و تعیین محل اقامت مالیاتی در واقع مهم است. بنابراین جمله دوم ماده 4 (1) قابل اجرا نیست.
• من حتی گمان می کنم که ویلی کل درآمد خود را «از آن سوی مرز» (و سپس از بلژیک) دریافت می کند.
• بر اساس قانون مالیات تایلند، او بر اساس درآمد خود «مقیم» است که منبع آن «از آن سوی مرز» (درآمد جهانی او) است و تا جایی که این درآمد را در سال بهره مندی از آن وارد تایلند کند، مسئول است. برای پرداخت مالیات در تایلند و جمله اول ماده 4 (1) در مورد وی اعمال می شود.
• با این حال، این "مسئولیت مالیاتی" منجر به "حق مالیات" برای تایلند نمی شود، زیرا این حق برای بلژیک تحت توافقنامه در رابطه با حقوق بازنشستگی وی که از بلژیک دریافت می شود محفوظ است. توافقنامه منعقد شده توسط بلژیک با تایلند، به عنوان یک ترتیب بالاتر، بر قوانین ملی اولویت دارد.
• اگر ویلی در تایلند نیز درآمدی ایجاد کند (که من به سختی می توانم تصور کنم)، در این صورت او فقط در تایلند مشمول مالیات است و فقط تایلند ممکن است بر آن مالیات وضع کند.