Impuestos: ¿Exención del impuesto sobre el salario en el AOW? La respuesta de la SVB

Wim, la pensión estatal se grava en otros lugares según el tratado con Tailandia, ¡no lo creo! Pero si tienes éxito, tienes mi bendición, uno puede pasar.

En lo que respecta a 'esa dama' en Heerlen, que yo sepa, hace mucho que se retiró.

Andre van Schaik, es difícil para mí juzgar si su vecina es una abogada de primer nivel, pero puedo juzgar si tiene alguna comprensión del derecho fiscal internacional y de la seguridad social. Sin embargo, este conocimiento falta por completo.
Por lo tanto, creo que es mejor para ella lidiar con las peleas entre vecinos y posiblemente también con los divorcios, pero pronto se detiene.

Según su portavoz, Tailandia no querría concluir un nuevo tratado con los Países Bajos mientras los Países Bajos insistan en gravar un beneficio de seguridad social, como un beneficio AOW, WAO o WIA, y no quieren calificar dicho beneficio como una pensión privada sujeta a impuestos en Tailandia.

Tres notas al respecto:
1. una prestación AOW no es una pensión; cae dentro del primer pilar de nuestras provisiones de vejez, mientras que las pensiones caen bajo el segundo pilar;
2. En principio, Tailandia tiene tantos derechos fiscales en materia de prestaciones de seguridad social como los Países Bajos (una lástima que su principal abogado aparentemente no lo sepa);
3. Si Tailandia quisiera que esto se arreglara de otra manera, entonces es importante negociar con los Países Bajos o rescindir el Tratado.

Todos los funcionarios fiscales tailandeses saben muy bien que una prestación de seguridad social de los Países Bajos también se grava en Tailandia y actúa en consecuencia. Los lectores leales de Thailandblog ahora también saben que Tailandia debe entonces, de conformidad con el Artículo 23, párrafo 6, del Tratado, otorgar una reducción con respecto al impuesto incluido en el Impuesto sobre la Renta Personal en, por ejemplo, el componente de pensión estatal, lo que significa que la ley tributaria tailandesa está severamente restringida.
Cuando me encontré con una cláusula especial en dicho artículo en marzo pasado, que contenía esta reducción, le presté mucha atención en el blog de Tailandia.

Por cierto, Tailandia debería considerarse afortunada con el tratado que ha firmado con los Países Bajos para evitar la doble imposición. Este Tratado está de acuerdo con el Tratado Modelo de la OCDE y las notas explicativas que lo acompañan.
Tailandia ha concluido bastantes tratados que se desvían significativamente de este modelo de tratado, lo que significa que Tailandia tiene pocos o ningún derecho fiscal con respecto a estos países. Piense, por ejemplo, en los tratados celebrados por Tailandia con Bélgica y Francia (para mantenerse un poco cerca de los Países Bajos) y así puedo agregar una lista.

Tailandia está bastante preparada para entablar negociaciones con los Países Bajos para llegar a una revisión del tratado actual o para concluir un nuevo tratado.
Hace unos años también hubo planes en este sentido dentro de los gobiernos holandés y tailandés. A petición, asesoré sobre este asunto a la Dirección de Asuntos Internacionales del Ministerio de Finanzas.
El hecho de que las negociaciones realmente no comenzaran entonces no me sorprendió, dada la (entonces) situación política en Tailandia, mientras que ahora la pandemia de la corona también es un obstáculo importante para expandir los países con los que Holanda está negociando.

Dicho sea de paso, Tailandia nunca defenderá en las negociaciones la clasificación de una pensión de vejez en la categoría de "pensión privada", sino que abogará por que las prestaciones de la seguridad social solo se consideren sujetas a impuestos en Tailandia. Ya me encuentro con esta situación en 1/3 de los tratados celebrados por los Países Bajos, o en 33 países. Sin embargo, en vista de los nuevos tratados recientes, le doy a Tailandia poca o ninguna posibilidad de lograr un buen resultado en la negociación sobre este punto.

Los holandeses que viven en Tailandia pueden considerarse afortunados por el hecho de que el Tratado con Tailandia, que data de 1975, aún no se ha restablecido ni reemplazado.
En caso de revisión o sustitución, se reactivará el artículo 27 del Tratado actual (la disposición sobre la base de las remesas). Esta disposición limita la desgravación fiscal que otorgarán los Países Bajos de la siguiente manera:

“Artículo 27. Limitación de la desgravación fiscal

Si, de conformidad con una disposición de este Convenio, debe concederse una reducción del impuesto sobre ciertas rentas en uno de los Estados, y según las leyes del otro Estado, una persona no está sujeta a impuestos con respecto a esa renta en su totalidad, pero únicamente en la medida en que dichas rentas hayan sido remitidas o recibidas en ese otro Estado, la deducción que ha de efectuar el Estado mencionado en primer lugar en virtud del presente Convenio se aplicará únicamente a la parte de las rentas remitidas o recibidas en el otro Estado. ”

Como resultado de dos sentencias de la Corte Suprema a fines de 1979, este artículo ha perdido fuerza legal. Estas sentencias se referían al Tratado celebrado entre los Países Bajos y el Reino Unido en ese momento. Este Tratado fue entonces rápidamente reparado.
Sin embargo, los Países Bajos no han modificado el Tratado similar con Tailandia. Que esto luego se rectifique, puedes envenenarte con eso.

Lammert de Haan, especialista en impuestos (especializado en derecho fiscal internacional y seguridad social).