Αναφορά επίσκεψης στην εφορία της Ταϊλάνδης σχετικά με τη φορολογική σύμβαση (υποβολή αναγνώστη)

Πρόσφατα έκανα 2 επισκέψεις στην εφορία μου εδώ στο Prachuap Khiri Khan. Ήθελα περισσότερη σαφήνεια σχετικά με τους νέους φορολογικούς κανόνες 2024, γνωστούς και ως «Τρί. Por. P161/2566» καθώς και σχετικά με τη φορολογική συνθήκη μεταξύ NL και Ταϊλάνδης από το 1975, η οποία είναι πλέον το εφαρμοστέο δίκαιο. Ακολουθεί μια σύντομη αναφορά για τη δεύτερη επίσκεψη. Θα αναφέρω την πρώτη επίσκεψη σε άλλη ανάρτηση.

Εν συντομία για την κατάστασή μου. Κερδίζω το εισόδημά μου στην Ολλανδία. Αυτό αποτελείται από μισθό διευθυντή από το BV μου, μέρισμα και κέρδη κεφαλαίου, συμπεριλαμβανομένης της πώλησης του σπιτιού μου στην Ολλανδία στο μέλλον. Στην Ταϊλάνδη το εισόδημά μου είναι μόνο τόκοι στον τραπεζικό μου λογαριασμό. Αυτό μόλις και μετά βίας ανταποκρίνεται στο όριο δήλωσης των 60.000 μπατ για εισόδημα που αποκτάται στην Ταϊλάνδη. Σε 4 χρόνια, ο μισθός θα αντικατασταθεί, μεταξύ άλλων, από AOW και σύνταξη. Λόγω της εργασίας μου για το BV, δεν είναι συχνά φορολογικός κάτοικος Ταϊλάνδης [μείνετε πάνω από 179 ημέρες]. Συμβαίνει περιστασιακά. Αυτό θα είναι διαρθρωτικό από την ηλικία της κρατικής μου σύνταξης. Επιπλέον, μεταφέρω μόνο μέρος του εισοδήματός μου στην Ταϊλάνδη.

Επίσκεψη 19 Απριλίου 2024

Αυτή είναι η δεύτερη επίσκεψη. Είχαμε ραντεβού με δικηγόρο από το τμήμα Νομικών Υποθέσεων. Ο σκοπός της συζήτησης είναι ο κατάλογος των «εξαιρέσεις» όπου δεν επιτρέπεται να επιβάλλεται φόρος στην Ταϊλάνδη, όπως αναφέρεται στη φορολογική συνθήκη.

Στη συνάντηση κάλεσε και δύο συναδέλφους, από το τμήμα που ασχολείται με τις φορολογικές δηλώσεις. Ο διευθυντής του και ένας μικρότερος συνάδελφός του ήταν επίσης στο δωμάτιο και άκουσαν τη συζήτηση. Φέραμε μαζί μας 2 έγγραφα από την εφορία, την ταϊλανδική και την αγγλική έκδοση της συνθήκης.

Η έμφαση της συνομιλίας δόθηκε στην ερμηνεία του άρθρου 23.5 της συνθήκης:

«Εάν κάτοικος Ταϊλάνδης [διαβάστε φορολογικός κάτοικος] αποκτά οφέλη και εισόδημα ή κατέχει περιουσιακά στοιχεία που είναι σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 6, 7, 10, έβδομο εδάφιο, 11, πέμπτο εδάφιο, 12, τέταρτο εδάφιο, 14, πρώτο και δεύτερη παράγραφος, 15, πρώτη και τρίτη παράγραφος, 16, δεύτερη παράγραφος, 17, 19, και 22, παράγραφοι XNUMX και XNUMX, της παρούσας συμφωνίας μπορεί να φορολογηθεί στις Κάτω Χώρες, Η Ταϊλάνδη απαλλάσσει αυτά τα οφέλη και το εισόδημα ή αυτά τα περιουσιακά στοιχεία από τον φόρο, αλλά μπορεί, κατά τον υπολογισμό του φόρου επί του λοιπού εισοδήματος ή κεφαλαίου αυτού του κατοίκου, να εφαρμόσει τον φορολογικό συντελεστή που θα ίσχυε εάν το απαλλασσόμενο εισόδημα ή κεφάλαιο δεν απαλλάσσονταν.»

Στην περίπτωσή μου θα απαλλάσσομαι από τους φόρους της Ταϊλάνδης, σε περίπτωση:

1. Άρθρο 14.1, πώληση του σπιτιού μου στη NL με κέρδος. Στην Ολλανδία, τα κέρδη κεφαλαίου δεν φορολογούνται, αλλά συνήθως είναι στην Ταϊλάνδη
2. Άρθρο 16.2, ο μισθός του γενικού διευθυντή μου από το BV μου. Είμαι διευθυντής του BV
3. Άρθρο 19, εάν λάβω το AOW μου, μια σύνταξη από κρατικά ταμεία, όπως το AOW, φορολογείται μόνο στις Κάτω Χώρες. Αυτό είναι ένα γεγονός που είναι κοινό γνωστό.

Κοίταξα ακόμα την αγγλική έκδοση. Η διατύπωση είναι επίσης αρκετά σαφής: ".. Η Ταϊλάνδη θα απαλλάξει τέτοιο εισόδημα ή κεφάλαιο από φόρο.."

Ο δικηγόρος δεν ήταν πολύ ομιλητικός κατά τη διάρκεια της συνομιλίας. Ωστόσο, η συνάδελφός του από το τμήμα δηλώσεων ήταν ξεκάθαρη και έκανε πολλές κουβέντες. Είπε ότι στα αρχεία των φορολογικών δηλώσεων δεν βρήκε εξαιρέσεις που να ανταποκρίνονται στην ερμηνεία μου για το 23.5. Ωστόσο, μπορεί να εφαρμοστεί "πίστωση φόρου". Αυτοί είναι οι φόροι που έχετε πληρώσει προηγουμένως στην Ολλανδία και μπορούν να αφαιρεθούν από το ποσό του φόρου της Ταϊλάνδης.

Είπα ευγενικά ότι διαφωνώ μαζί της. Γιατί η διατύπωση στα αγγλικά είναι αρκετά σαφής. Επιπλέον, μια άλλη παράγραφος [23.6] της συνθήκης ασχολείται συγκεκριμένα με τις «εκπτώσεις φόρου»: «Η Ταϊλάνδη χορηγεί μείωση στο ..».

Είπε ότι μπορώ να στείλω μια επιστολή στα ταϊλανδικά στην εφορία του Prachuap εάν διαφωνώ.

Στη συνέχεια θα ανοίξουν μια υπόθεση και θα ζητήσουν συμβουλές από τα κεντρικά γραφεία στην Μπανγκόκ. Θα εξετάσει επίσης ξανά τα αρχεία για να δει εάν οι καταστάσεις που περιέγραψα οδήγησαν ποτέ σε εξαιρέσεις, όπου δεν επιβλήθηκε φόρος στην Ταϊλάνδη. Ο διευθυντής του νομικού τμήματος βρήκε περίπτωση Σουηδού που είχε υποβάλει ένσταση για κέρδος από την πώληση μετοχών.

[ΥΣΤΕΡΟΓΡΑΦΟ. Δυστυχώς, αυτή η περίπτωση του Σουηδού δεν ανταποκρίνεται στην περίπτωσή μου – κέρδος από την πώληση ακίνητης περιουσίας, η οποία συνδέεται με τοποθεσία στην Ολλανδία. Τα κέρδη επί των μετοχών δεν αποτελούν εξαίρεση στην ολλανδική φορολογική συνθήκη. Έτσι, στην Ταϊλάνδη πρέπει απλώς να πληρώσετε φόρο επί των υπεραξιών, υπό τις ακόλουθες προϋποθέσεις - εάν είστε φορολογικός κάτοικος το έτος κατά το οποίο μεταφέρεται αυτό το εισόδημα, en ήσασταν επίσης φορολογικός κάτοικος το έτος που πουλήσατε αυτές τις μετοχές και είναι μετά το 2023.]

Στο τέλος της συνομιλίας, ο υπάλληλος που έκανε το μεγαλύτερο μέρος της συζήτησης έδωσε απλές συμβουλές. Βεβαιωθείτε ότι βρίσκεστε στην Ταϊλάνδη για λιγότερο από 180 ημέρες εάν θέλετε να μεταφέρετε πολλά χρήματα. Αυτό δημιουργεί τη λιγότερη δουλειά για εμένα και την εφορία. Γιατί σε τέτοια χρονιά δεν είμαι υποχρεωμένος να δηλώσω τα εισοδήματα που μεταφέρονται από το εξωτερικό.

Τέλος, ρώτησα με ποιον μπορώ να επικοινωνήσω για να συζητήσω κάθε είδους δικαιολογητικά [«αρχεία»] που πρέπει να κρατήσω ως φορολογικός συντάκτης σε περίπτωση που λάβω έλεγχο από τις φορολογικές αρχές της Ταϊλάνδης. Είπε ότι το πρακτορείο λαμβάνει πολλές ερωτήσεις σχετικά με αυτό. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο η έδρα αποφάσισε να καταλήξει σε ένα έγγραφο που θα περιγράφει τη λίστα των δικαιολογητικών. Δεν μπορούσε να πει πότε θα δημοσιοποιηθεί αυτό το έγγραφο.

Υποβλήθηκε από τον Eddie

Απάντηση Erik Kuijpers

Ο Έντι ανατρέπει τη συμβουλή που ετοιμάζαμε ο Lammert de Haan και εγώ σχετικά με το άρθρο 23, αλλά έχει λάβει σημαντικές πληροφορίες από την τοπική εφορία. Και αυτές οι πληροφορίες είναι σε γενικές γραμμές συνεπείς με τις σκέψεις μου σχετικά με αυτό.

Τι συμβαίνει? Η τρέχουσα συνθήκη προβλέπει τη δυνατότητα να επωφεληθεί η Ταϊλάνδη από βασικά αφορολόγητο ολλανδικό «εισόδημα». Αυτό μπορεί να διαβαστεί στο άρθρο 23, παράγραφος 5, της συνθήκης. Ονομάστε το ως παράδειγμα «επιφυλάξεων προόδου» που έχουν διαπραγματευτεί και οι δύο χώρες.

Αν θέλετε να διαβάσετε τη συνθήκη στη γλώσσα μας: https://wetten.overheid.nl/BWBV0003872/1976-06-09

Πώς λειτουργεί;

Πρώτα καθορίζετε το τακτικό εισόδημα (Α). Για τους περισσότερους μετανάστες από την Ολλανδία, αυτό θα αποτελείται από AOW και σύνταξη. Αλλά σε κάθε δεδομένο έτος, το πρόσθετο εισόδημα καταγράφεται στην Ταϊλάνδη. ας πούμε το κέρδος στο σπίτι σας στην Ολλανδία, κέρδος που είναι καταρχήν αφορολόγητο στην Ταϊλάνδη.

Αυτό το κέρδος, εάν δεσμευτεί στην Ταϊλάνδη, προστίθεται στο κανονικό εισόδημα. Το άθροισμα είναι (Β). Στη συνέχεια υπολογίζετε τον φόρο εισοδήματος της Ταϊλάνδης (C). αφαιρέστε πρώτα τις γνωστές εξαιρέσεις και στη συνέχεια σύμφωνα με τον συντελεστή πλάκας. Στη συνέχεια διαιρείτε το κανονικό εισόδημα με το συνολικό εισόδημα και στη συνέχεια πολλαπλασιάζει τον φόρο (A:BxC). που δίνει το φόρο επί του τακτικού εισοδήματος. Η εξέλιξη στον πίνακα παραμένει στον υπολογισμό και ένα απλό παράδειγμα έδειξε ότι θα κοστίσει χρήματα!

Πολύ περισσότερος λόγος να υπολογίσετε τις συνέπειες εκ των προτέρων εάν πρέπει να φέρετε πολλά επιπλέον χρήματα στην Ταϊλάνδη. Σημειώστε: το εισόδημα που αποκτήθηκε κατά τα έτη έως και το 2023 και εισήχθη το 2024 ή αργότερα παραμένει αφορολόγητο, αλλά το βάρος της απόδειξης βαρύνει εσάς! Θα επεξεργαστώ ένα παράδειγμα υπολογισμού, οπότε θα επανέλθω σε αυτό.

Είναι καινούργιο αυτό; Οχι, καθόλου. Είναι στη συνθήκη εδώ και 50 χρόνια. Γιατί δεν το συναντήσαμε πριν; Δεν διάβασα ποτέ γι 'αυτό τα τελευταία δέκα χρόνια σε αυτό το blog. Μάλλον όλοι έμειναν στον παλιό κανόνα: φύλαξέ το για ένα χρόνο και μετά φέρε το... Ή δεν ήταν προσεκτικές οι εφορίες; Αλλά τώρα γίνεται επίκαιρο και υποθέτω ότι από εδώ και στο εξής οι υπάλληλοι του ταϊλανδικού ταμείου θα ελέγχουν όλους τους τραπεζικούς σας λογαριασμούς της Ταϊλάνδης….

Σχόλια για το άρθρο του Έντι

Ο Έντι υποθέτει ότι η συνθήκη ισχύει γι' αυτόν. Ωστόσο, γράφει ότι η παραμονή του στην Ταϊλάνδη δεν είναι πάντα περισσότερες από 179 ημέρες. Στη συνέχεια θίγουμε τους κανόνες κατοικίας στη συνθήκη.

Το άρθρο 4, το άρθρο της κατοικίας, είναι υποχρεωτικό. Ακολουθήστε αυτές τις προϋποθέσεις, διαφορετικά μπορεί να συναντήσετε μια σκληρή συζήτηση με τις εφορίες... Η νομολογία έχει δείξει ότι ακόμη και η πραγματική μετανάστευση (= εγκατάλειψη της χώρας σας αφού ζήσετε) δεν προσφέρει βεβαιότητα. Ο Lammert έχει παράσχει μια επισκόπηση αυτού με γεγονότα από τη νομολογία: https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/van-welk-land-ben-jij-fiscaal-inwoner/

Τι σημαίνει τέχνη; 23(5) με «φορολογικό συντελεστή». Καμία χώρα δεν έχει σταθερό φορολογικό συντελεστή. Και οι δύο χώρες χρησιμοποιούν δίσκους. Πιστεύω ότι υπολογίζεται αναλογικά όπως εξηγείται. Αλλά μόνο ο χρόνος θα δείξει πώς το προσεγγίζει αυτό ο Ταϊλανδός αξιωματούχος.

Η «πραγματική» πίστωση φόρου, με την οποία αφαιρείται ο φόρος εισοδήματος που πράγματι καταβλήθηκε στις Κάτω Χώρες, αναγνωρίζεται μόνο στο άρθρο 23 παράγραφος 7 της τρέχουσας συνθήκης όταν αφορά την εισφορά στο πλαίσιο 2 για την πώληση σημαντικών μετοχών τόκων (το δικό σας BV ). Όλες οι άλλες «εκπτώσεις φόρου» αποτελούνται από τη μέθοδο μείωσης του άρθρου 23, παράγραφος 6. Πώς λειτουργεί: https://www.thailandblog.nl/wp-content/uploads/Heffing-soczekerheidsuitkeringenvervolg.pdf

Κατά τη γνώμη μου, η συμβουλή 180 ημερών του υπαλλήλου είναι εσφαλμένη. Το άρθρο 4 της συνθήκης καθορίζει τη φορολογική κατοικία και η μεγάλη αργία >186 ημερών δεν αλλάζει αυτό. Τότε απλά παραμένετε υπόχρεοι για να πληρώσετε φόρους στην Ταϊλάνδη. Αλλά αν η υπηρεσία θέλει να το εφαρμόσει με αυτόν τον τρόπο, ας είναι!

Η άποψη του Eddy για το AOW είναι εσφαλμένη. Το AOW δεν είναι σύνταξη αλλά όφελος από ασφάλεια όπως το WAO/WIA. Επομένως, δεν εμπίπτει στο άρθρο 19. Το AOW δεν αναφέρεται καν στη συνθήκη. Οι Κάτω Χώρες εισπράττουν ούτως ή άλλως, η Ταϊλάνδη μπορεί να επιβάλει, αλλά πρέπει να χορηγήσει μειώσεις (άρθρο 23, παράγραφος 6). Δεν θα επεκταθώ περαιτέρω γιατί θα υπάρξει νέα συνθήκη.

Ας ελπίσουμε ότι η κυβέρνηση της Ταϊλάνδης θα παράσχει επιτέλους την πρόσθετη εξήγηση που αναμένεται.

Τα παραπάνω ισχύουν μόνο για άτομα με ολλανδικό εισόδημα στην Ταϊλάνδη και σύμφωνα με την τρέχουσα συνθήκη. Η συνθήκη με το Βέλγιο έχει άλλες διατάξεις.

Τελικά. Πολλά θα γραφτούν για το «2024». Οι συντάκτες αυτού του ιστολογίου δημιούργησαν ευγενικά μια «ετικέτα»: pit24. Τύπος https://www.thailandblog.nl/tag/pit24/ στη γραμμή εντολών του προγράμματος περιήγησης ή κάντε κλικ στο pit24 στις ετικέτες ενός άρθρου και θα εμφανιστούν όλα όσα έχουν γραφτεί (ή σχολιαστούν) σχετικά με αυτό.

Ευχαριστώ τον Lammert de Haan για τον καταιγισμό ιδεών σχετικά με αυτό το θέμα. Το υπολογιστικό φύλλο με διάφορα παραδείγματα υπολογισμού θα είναι διαθέσιμο σύντομα.