Leserfrage: Patt bei belgischen Steuern und Gebietsfremden

Das ist Kafka von seiner besten Seite. Beispielsweise muss ich jetzt nachweisen, dass ich meinen Wohnsitz in Belgien habe und nicht in Thailand, wie die niederländischen Steuerbehörden entschieden haben, weil sie meine Postadresse irgendwo als Wohnadresse betrachteten.

Ich habe auch diesen Code 1073-91 als alle Jahre und als alle Jahre nie 1081 ausgefüllt, bisher habe ich mein Beurteilungsschreiben noch nicht erhalten, ich werde Sie informieren, wenn ich es dieses Jahr erhalte, sie haben Zeit bis zum 31. Dezember 2019 , normalerweise kommt das etwa im Mai oder Juni. In Box 13, Code 1057-10 und 2057-77, gibt es eine Erklärung, dass sie kein Einkommen erzielt haben, weshalb nun plötzlich eine Erklärung des regionalen Finanzamts oder Finanzamts in Bangkok vorliegt. Die gibt es ein Problem.

Ich dachte, als Sie in Belgien abgemeldet wurden, müssten Sie dort keine Steuern mehr zahlen?

Zunächst einmal: Ich habe Kunden in den USA und auf Curaçao sowie in Thailand, den Philippinen und Japan und in vielen Ländern dazwischen, aber das belgische Steuersystem ist das schlechteste, dem Sie als Steuerspezialist begegnen können!

Ich halte das Verhalten des belgischen Bewertungsbeamten nicht für korrekt. Ihr Freund hat eine Anzeige erstattet und im Abschnitt A, 6 den Code 1073-91 angekreuzt. Ich vermute, dass das auch richtig ist. Der Sachbearbeiter bezweifelt die Richtigkeit dieser Aussage und ändert sie persönlich in den Code 1081-83 um. Und ich glaube nicht, dass das richtig ist. Im Zweifelsfall hätte Ihr Freund die Möglichkeit erhalten müssen, die Richtigkeit des von ihm gewählten Codes (1073-91) nachzuweisen. Aber wird das letztendlich einen großen Unterschied machen? Eine große Chance nicht!

Das belgische Steuersystem sieht drei Kategorien für Nichtansässige vor. Du gehörst zu:
1. der 1. Kategorie, wenn folgende zwei Voraussetzungen erfüllt sind:
– Sie haben ein steuerpflichtiges Berufseinkommen erzielt, das mindestens 75 % Ihres gesamten in diesem Steuerjahr erzielten Berufseinkommens aus Belgien und dem Ausland beträgt
Herkunft (75 %-Regel des Welteinkommens) und
– Sie waren während des gesamten Steuerjahres in einem „Mitgliedstaat des Europäischen Wirtschaftsraums außer Belgien“ steuerlich ansässig.

Je nach Situation kreuzen Sie im Abschnitt A, 6 die Codes 1093-71, 1094-70 oder 1095-69 an.

2. der 2. Kategorie, wenn Sie nur die im ersten Gedankenstrich von Punkt 1 oben genannte Voraussetzung erfüllen, d. h. wenn Sie:
– erfüllt die 75 %-Regel, aber
– nicht in einem „Mitgliedstaat des Europäischen Wirtschaftsraums außer Belgien“ ansässig war.

In diesem Fall müssen Sie den Code 1073-91 ankreuzen.

3. Die 3. Kategorie, wenn Sie die 75 %-Regel gemäß Punkt 1 oben nicht erfüllen. In diesem Fall können Sie weder der 1. Kategorie noch der 2. Kategorie angehören. Daher dürfen Sie keinen Code aus Abschnitt A, 6 ankreuzen.

Wenn Sie in diesem Fall nicht in Frankreich, den Niederlanden oder Luxemburg ansässig sind, müssen Sie den Code 1081-83 in Abschnitt A, 8 ankreuzen. Sie unterliegen dann einem ungünstigeren Steuersystem (weniger Abzüge).

Und Letzteres ist nun auch bei Ihrem Freund passiert, weil der zuständige Finanzbeamte eine zu frühe Änderung vorgenommen hat.
Was der Steuerbeamte tun darf, ist, Ihren Freund zu bitten, tatsächlich die Richtigkeit seiner Aussage nachzuweisen, dass 75 % seines weltweiten Einkommens in Belgien besteuert werden. Zu diesem Zweck bittet dieser Beamte (nachträglich) um eine thailändische Erklärung über die in Thailand erzielten Einkünfte.

Eine Antwort, dass es nicht so schwierig sei, nachzuweisen, dass Thailand Ihr Hauptwohnsitz ist, ist irrelevant. Schließlich gehen die belgischen Steuerbehörden bereits davon aus, da sie keine Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit in Thailand (Formular RO 22) verlangen.
Gleiches gilt für die Erlangung einer Steuernummer anhand seines Bankkontos und der darauf erwirtschafteten und versteuerten Zinsen. Eine Steuernummer sagt nichts über das in Thailand erzielte Einkommen aus. Eine solche Zahl sagt nicht einmal etwas darüber aus, ob man in Thailand steuerlich ansässig ist. Dies gilt auch für die Zahlung von Steuern auf Zinserträge in Thailand.

Dabei geht es nur um die Ermittlung seines Welteinkommens und darum, ob es richtig ist, dass die 75 %-Anforderung erfüllt ist. Nicht mehr und nicht weniger!

Und dann entsteht ein Problem: Das Finanzamt weigert sich, eine Abrechnung RO 21 auszustellen. Grund: Ihr Freund zahlt in Thailand keine persönliche Einkommenssteuer (PIT). Die Tatsache, dass er in Thailand offiziell steuerpflichtig ist (ohne – möglicherweise – einer Zahlungsverpflichtung), macht für sie keinen Unterschied.

In diesem Zusammenhang fällt es mir schwer, eine bestimmte Reaktion auf die Begehung von (Steuer-)Betrug einzuordnen. Ich gehe davon aus, dass der Großteil des Einkommens Ihres Freundes weit entfernt in Belgien besteuert wird. Wenn für Thailand noch etwas zu versteuern ist, gibt es in Thailand eine Reihe von Abzügen oder Ermäßigungen. Dies gilt umso mehr, wenn Ihr Freund bereits 65 Jahre alt ist. Darüber hinaus gilt für die ersten 0 THB des steuerpflichtigen Einkommens ein Steuersatz von 150.000 %. Höchstwahrscheinlich wird dies alles zu einem Null-Angriff führen.
Ohne „Kaffeegeld“ für den thailändischen Steuerbeamten mitzubringen (wovon ich meinen Mandanten immer abraten würde, da dies selbst in Thailand strafbar ist), gibt es keinen thailändischen Steuerbeamten, der Ihre Steuererklärung entgegennehmen, geschweige denn bearbeiten und hier einen Angriff anrichten möchte ausgegeben werden. In diesem Fall ist es „schwer“, von Betrug zu sprechen!

Wenn Ihr Freund auf den Philippinen leben würde, hätte er es viel einfacher:
1. nicht Belgien, sondern die Philippinen wären dann berechtigt, Steuern auf seine belgische Rente zu erheben;
2. Anschließend erheben die Philippinen bei ausländischen Einwohnern keine Einkommenssteuer auf Einkünfte, deren Quelle außerhalb der Philippinen liegt;
3. Die Einholung einer Gewinn- und Verlustrechnung von der philippinischen Steuerbehörde (BIR) verläuft in der Regel reibungslos.

Belgien mit Thailand auf der einen und den Philippinen auf der anderen Seite macht einen großen Unterschied!

Aber jetzt, da das Finanzamt die Zusammenarbeit verweigert, können Sie dieses Problem nicht auf die belgischen Steuerbehörden schieben. Dieser Dienst kann von Ihrem Freund verlangen, dass er die Richtigkeit seiner Behauptung beweist, nämlich dass die 75 %-Anforderung erfüllt ist. Ihr Freund kann dann mit allen verfügbaren Mitteln nachweisen, dass er in Thailand kein Einkommen erzielt.
Aber kommen Sie nicht mit der Behauptung, dass Sie nach thailändischem Recht ohne Arbeitserlaubnis nicht in Thailand arbeiten dürften, was ich auch in einer Antwort gelesen habe. Es gibt viele Möglichkeiten, in Thailand ohne Arbeitserlaubnis ein Einkommen zu erzielen.

Nachdem sich der Sachbearbeiter nun schon so tief eingemischt hat, indem er einen von der Erklärung abweichenden Steuerbescheid festlegt, habe ich den harten Kopf, dass dieser Beamte den bereits verhängten Steuerbescheid ohne die Stellungnahme der zuständigen Steuerbehörde Thailands reduzieren wird.

Wenn Ihr Freund dennoch mit dieser Angelegenheit weitermachen möchte, würde ich ihm raten, dies nicht seinem Buchhalter zu überlassen, sondern einen Steuerspezialisten mit Spezialisierung auf internationales Steuerrecht und vorzugsweise mit Kenntnissen der Praxis in Thailand mit der Hand zu beauftragen . Anhand praktischer Beispiele gelingt es ihm möglicherweise, den Beurteilungsbeauftragten zum Umdenken zu bewegen. Aber das ist eher ein Gefallen als ein Recht!

Was die 1. Kategorie von Steuerzahlern betrifft, verstößt übrigens die 75 %-Regel, die Belgien auf Einwohner eines „Mitgliedstaats des Europäischen Wirtschaftsraums außer Belgien“ anwendet, gegen EU-Recht. Gleiches gilt jedoch auch für die in den Niederlanden geltende Anforderung von sogar 90 %!