Erhebliche Einsparungen bei der Einkommensteuer
Jeder treue Leser von Thailandblog weiß inzwischen, dass sowohl die Niederlande als auch Thailand Einkommensteuer auf Sozialversicherungsleistungen erheben dürfen, die sie aus den Niederlanden erhalten, wie zum Beispiel eine AOW-, WAO- oder WIA-Leistung.
Letzten März bin ich mehr oder weniger zufällig auf eine ganz besondere Nebenklausel im Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Niederlanden und Thailand gestoßen, die in Artikel 23 Absatz 6 versteckt ist.
Gemäß dieser Bestimmung muss Thailand eine Ermäßigung der persönlichen Einkommensteuer (im Folgenden: PIT) gewähren, die auf einer Sozialversicherungsleistung berechnet wird. Der Betrag dieser Ermäßigung ist der niedrigere der folgenden Beträge:
- der Betrag, der der jeweiligen in den Niederlanden erhobenen Steuer entspricht;
- der Betrag des Teils der thailändischen Steuer, der auf diesen Einkommensposten entfällt.
Mit anderen Worten: Die von Thailand zu gewährende Ermäßigung wird niemals die auf diese Leistungen entfallende Einkommensteuer übersteigen. Und das scheint mir ganz logisch. Dadurch zahlen Sie aber beispielsweise auf Ihre staatliche Rente nie eine Doppelbesteuerung.
Im vergangenen März habe ich dieser Reduzierungsvorschrift in zwei Artikeln im Thailandblog ausführliche Aufmerksamkeit gewidmet, mit einer detaillierten Beispielrechnung im zweiten Teil („die Fortsetzung“). Sehen:
en
Ich füge diesen Artikeln nun den folgenden Rat hinzu.
Einführung der staatlichen Rente in Thailand
Ich lese regelmäßig im Thailand-Blog, dass die Menschen in Thailand ihre Rente einzahlen, nicht aber die staatliche Rente. Diese Zahlung wird dann in den Niederlanden angespart und im Januar des neuen Jahres sofort als Ersparnis nach Thailand überwiesen. Der Grundgedanke ist, dass die Menschen dann glauben, sie könnten eine Doppelbesteuerung der staatlichen Rente vermeiden.
Diese Idee ist mittlerweile überholt. Seien Sie der Erste, der Ihre volle AOW-Leistung in Thailand in Anspruch nimmt. Das Argument der Doppelbesteuerung Ihrer AOW-Leistung spielt im Zusammenhang mit der Kürzungsregelung keine Rolle mehr, während Ihre Betriebsrente in Thailand sofort und voll versteuert wird. Wenn Sie Ihre AOW-Leistung in den Niederlanden sparen, profitieren Sie nicht von dieser Kürzungsregelung.
Dann stocken Sie Ihre AOW-Leistung bei Bedarf mit Ihrer betrieblichen Altersvorsorge auf. Den Rest Ihrer dadurch in den Niederlanden angesparten Betriebsrente können Sie dann Anfang Januar des neuen Jahres steuerfrei als Ersparnis nach Thailand bringen (wie Sie es früher mit Ihrer staatlichen Rente gemacht haben). Dadurch können Sie erhebliche Steuerersparnisse erzielen!
Beispielrechnungen des zu erzielenden Steuervorteils
Annahmen:
- eine alleinstehende Person ab 65 Jahren;
- nur die Befreiung von 190.000 THB und die Kürzung von 50 % des Jahreseinkommens mit einem Höchstbetrag von 100.000 THB und 60.000 THB bei Alleinstehenden;
- ein Jahreseinkommen von 40.000 €, davon 15.000 € Netto-AOW-Leistung und 25.000 € Betriebsrente;
- in Beispiel 1 wird die AOW in den Niederlanden angespart, während in Beispiel 2 die volle AOW in Thailand eingezahlt und durch eine Rente ergänzt wird;
- Durchschnittskurs THB Euro für 2020 von 35,135139.
| THB | € | |
| Beispiel 1: | ||
| AOW-Leistung (netto) | 0,00 | 0 |
| die Pension | 878.378,48 | 25.000 |
| Jährliches Einkommen | 878.378,48 | 25.000 |
| Steuerpflichtiges Einkommen | 528.378,48 | 15.038 |
| Hierauf ist PIT fällig | 31.756,77 | 904 |
| Anteil im Zusammenhang mit der AOW-Leistung | 0,00 | 0 |
| Anteil im Zusammenhang mit der betrieblichen Altersvorsorge | 31.756,77 | 904 |
| Einkommensteuer auf die staatliche Rente | 56.613,10 | 1.611 |
| Kürzung gemäß Artikel 23 Absatz 6. | 0,00 | 0 |
| PIT fällig nach Reduzierung | 31.756,77 | 904 |
| THB | € | |
| Beispiel 2: | ||
| AOW-Leistung (netto) | 527.027,09 | 15.000 |
| die Pension | 351.351,39 | 10.000 |
| Jährliches Einkommen | 878.378,48 | 25.000 |
| Steuerpflichtiges Einkommen | 528.378,48 | 15.038 |
| Hierauf ist PIT fällig | 31.756,77 | 904 |
| Anteil im Zusammenhang mit der AOW-Leistung | 19.054,06 | 542 |
| Anteil im Zusammenhang mit der betrieblichen Altersvorsorge | 12.702,71 | 362 |
| Einkommensteuer auf die staatliche Rente | 56.613,10 | 1.611 |
| Kürzung gemäß Artikel 23 Absatz 6. | 19.054,06 | 542 |
| PIT fällig nach Reduzierung | 12.702,71 | 362 |
| THB | € | |
| Zu erzielender Steuervorteil: | ||
| Due PIT-Beispiel 1 | 31.756,77 | 904 |
| Due PIT-Beispiel 2 | 12.702,71 | 362 |
| Steuervorteil/-ermäßigung gem. Art. Artikel 23 Absatz 6 des Vertrags |
19.054.06 |
542 |
FAZIT: Wenn Sie die AOW-Leistung zunächst nach Thailand übertragen und bei Bedarf mit Ihrer Betriebsrente ergänzen, ergibt sich eine erhebliche Steuerersparnis (in den Beispielrechnungen 60 %).
Wie erledigen Sie das mit Ihrem Finanzamt?
Für einige meiner thailändischen Kunden kümmere ich mich auch um die Erklärung für die PIT (Formular PND91). Diese Erklärung enthält ein Feld zur Erklärung der bereits berechneten und anzurechnenden Steuer (Frage 15 – Quellensteuer) und basiert dann auf einer Berechnung der von Thailand gemäß Artikel 23 Absatz 6 des Vertrags zu gewährenden Ermäßigung. Dies hat keine Probleme verursacht. Tatsächlich wird eine solche Berechnung vom thailändischen Steuerbeamten im Allgemeinen sehr geschätzt und ohne weiteres akzeptiert!
Sie können das Erklärungsformular PND91 unter folgendem Weblink herunterladen:
https://www.rd.go.th/fileadmin/download/english_form/220364PIT91.pdf
Erklärung für das PIT im nächsten Jahr
Wie bereits erwähnt, enthält der zweite angegebene Weblink zu den zuvor veröffentlichten Artikeln im Thailandblog eine vollständig ausgearbeitete Beispielberechnung der von Thailand zu gewährenden Ermäßigung.
Wenn Sie diese Datei auf Ihrem Computer speichern, können Sie später anhand des Systems dieser Berechnung selbst eine Berechnung durchführen. Beachten Sie, dass der Lohnsteuersatz von 9,7 % für 2020 auf 9,45 % für 2021 gesenkt wurde.
Angebot
Bist du nicht so ein toller Mathe-Experte? Dann können wir uns die Hand geben. Deshalb habe ich die Hilfe einer Tabellenkalkulation (Excel) in Anspruch genommen, um die Berechnungen für mich durchzuführen.
Wenn es Leser gibt, die möchten, dass ich die Berechnung für sie durchführe, ist das überhaupt kein Problem. Viele sind Ihnen bereits vorausgegangen. Bitte kontaktieren Sie mich dazu unter: [E-Mail geschützt] .
Sie erhalten dann von mir eine Liste mit den Informationen, die ich für diese Berechnung benötige. Für mich geht es darum, nur ein paar Details einzugeben und dann erledigt Excel den Rest (viel Spaß bei der Automatisierung!). Das Ergebnis dieser Berechnung sende ich Ihnen dann per E-Mail in Form eines PDF-Dokuments zu. Wenn Sie dieses Dokument ausdrucken, können Sie es dem thailändischen Steuerbeamten vorlegen. Es ist vollständig in Englisch verfasst und enthält auch den offiziellen englischen Text von Artikel 23 Absatz 6 des Übereinkommens.
Und wie sieht es mit den mit dieser Aufladung verbundenen Kosten aus? Sie sind gleich Null. Betrachten Sie dies als einen Service für Thailandblog-Leser: Mit 275.000 Besuchen pro Monat ist es mit Abstand die größte Thailand-Community in den Niederlanden und Belgien!
Welches Finanzamt ist für Sie am besten geeignet?
Wenn es in Ihrem Finanzamt keinen Steuerbeamten gibt, der auch (einigermaßen) Englisch spricht, während in Ihrer Gegend niemand sowohl Thailändisch als auch Englisch (oder vielleicht sogar Niederländisch) spricht, machen Sie sich keine Sorgen. Dann suchen Sie sich ein größeres (Regional-)Büro. Über den folgenden Weblink können Sie es schnell herausfinden:
https://webinter.rd.go.th/publish/38156.0.html
Über diesen Weblink finden Sie in Kürze das Finanzamt an der Straßenecke oder das für Sie zuständige Regionalamt.
Export von Sozialversicherungsleistungen nach Thailand 2020
Zusätzlich zur AOW-Leistung exportieren die Niederlande verschiedene andere Sozialversicherungsleistungen nach Thailand. Dazu gehören die WAO-, IVA-, WGA-, WAZ- und Wajong-Leistungen. Auch für diese Leistungen ist die Reduktionsregelung von größter Bedeutung.
Über die Anzahl der Personen und Auszahlungsbeträge im Jahr 2020 kann folgender Überblick gegeben werden:
| Exportieren Sie Sozialversicherungsleistungen nach Thailand 2020: | |||
| Art der Sozialversicherungsleistung | Anzahl Personen | gezahlter Betrag | Durchschnitt |
| € | € | ||
| AOW | 1.662 | 18.880.000 | 11.360 |
| WAO/IVA/WGA/WAZ/Wajong | 196 | 3.714.366 | 18.951 |
Mehr Informationen
Lammert de Haan, Steuerfachmann (spezialisiert auf internationales Steuerrecht und Sozialversicherung).
Wieder ein guter Ansatz, um die „jährliche Arbeit“ in Thailand zu erledigen. Danke Lambert.
Lammert,
Als Belgier gilt dies nicht für mich und ich kann meine Rente und/oder Leistungen noch nicht selbst in Anspruch nehmen.
Für diesen Beitrag möchte ich mich aber ganz herzlich bedanken. Man kann auch sagen, dass Leute wie Sie super gute Beiträge/Informationen liefern. Vielen Dank, dass Sie Zeit und Mühe investieren und dieses Forum zu einem wertvollen Informationskanal machen.
Nochmals vielen Dank.
Ronny
Lord DeHaan,
Sicherlich eine interessante Rechenaufgabe, aber meiner Meinung nach mit Konsequenzen für die niederländische Steuererklärung:
Beispiel 1:
AOW-Leistung brutto 16.611
Werden diese Einkünfte in den Niederlanden voll besteuert? ===> Ja
Rentenleistung brutto 25.000
Werden diese Einkünfte in den Niederlanden voll besteuert? ===> Nein
Teil des Einkommens, der in den Niederlanden nicht besteuert wird: 25.000
Gesamteinkommen aus Arbeit oder Zuhause 16.611 + 25000 = 41.611
Befreiungsfeld 1 25.000
Gesamtbox 1 / Kollektiveinkommen 41.611 – 25.000 = 16.611
Einkommensteuerbox-1 9.7 % von 16.611 = 1.611
Beispiel 2:
AOW-Leistung brutto 16.611
Werden diese Einkünfte in den Niederlanden voll besteuert? ===> Ja
Rentenleistung brutto 25.000
Werden diese Einkünfte in den Niederlanden voll besteuert? ===> Nein
Teil des Einkommens, der in den Niederlanden nicht besteuert wird: 10.000
Gesamteinkommen aus Arbeit oder Zuhause 16.611 + 25.000 = 41.611
Befreiungsfeld 1 10.000
Gesamtbox 1 / Kollektiveinkommen 41.611 – 10.000 = 31.611
Einkommensteuerbox-1 9.7 % von 31.611 = 3.066
Wenn Sie jedoch den Vorteil von 542 € von Herrn De Haan erhalten möchten und bereit sind, die Frage „Ein Teil des Einkommens, der in den Niederlanden nicht besteuert wird?“ zu beantworten? Wenn Sie auf Ihrem Schein 25.000 € vermerken und ihn unterschrieben zurücksenden, sind Sie im Vorteil. Ich rate Ihnen davon ab, da Sie meiner Meinung nach Steuerhinterziehung begehen.
Hallo Rembrandt,
Ich freue mich, dass Sie geantwortet und darüber nachgedacht haben.
Im zweiten Beispiel machen Sie jedoch einen Trugschluss. Auch wenn Sie von den 10.000 € nur 25.000 € in die private Rente in Thailand einzahlen, geht das Recht, auf die restlichen 15.000 € Steuern zu erheben, nicht in die Niederlande zurück. Das in den Niederlanden steuerfreie Einkommen beträgt weiterhin 25.000 € (Artikel 18 des zwischen den Niederlanden und Thailand geschlossenen Vertrags zur Vermeidung der Doppelbesteuerung).
Auch wenn Sie Ihre gesamte private Altersvorsorge in den Niederlanden belassen, weil Sie von Ihren Ersparnissen in Thailand leben können, beispielsweise durch den Verkauf Ihres Hauses in den Niederlanden, bleibt das steuerfreie Einkommen in den Niederlanden bei 25.000 €.
Welchen Zusammenhang hat die obige Berechnung mit der Einbringung ALLER Einkünfte als Ersparnisse?
Wenn Sie es sich leisten können, natürlich.
Mir scheint, dass Sie in den Niederlanden nur Steuern auf Ihre staatliche Rente schulden, in Thailand dagegen nichts.
Das stimmt, Ruud.
Und wenn Sie ein Jahr mit Ihren Ersparnissen überbrücken können, wird es sich für „die Ewigkeit“ wiederholen, denn im darauffolgenden Jahr bringen Sie Ihre in den Niederlanden angesparte AOW-Leistung und private Rente als Ersparnisse in Thailand ein.
Da Thailand dann keine Erhebung auf Ihre AOW-Leistung erhebt, gilt die Kürzungsregelung gemäß Art. Auch Art. 23 Abs. 6 EG-Vertrag findet keine Anwendung.
Lieber Lambert,
Nochmals vielen Dank für diese Erklärung, sehr interessant!
Was die oben skizzierte Konstruktion über die Einzahlung von Renten als Ersparnisse angeht, frage ich mich, wie das erreicht werden kann. Dazu müssen Sie natürlich zunächst Ihre Brutto-Betriebsrente in den Niederlanden erhalten. Hierfür ist ein Befreiungsantrag beim Finanzamt erforderlich. Und ich denke, sie stellen es nur aus, wenn Sie durch Ihre letzte thailändische Steuererklärung oder eine Erklärung der thailändischen Steuerbehörden nachweisen können, dass Sie in Thailand steuerlich ansässig sind.
Wenn ich das richtig verstehe, kann man dann die thailändischen Steuerbehörden mehr oder weniger ignorieren und „einfach“ einmal im Jahr, im Januar, seine Brutto-Betriebsrente als Ersparnis überweisen? Keine weitere Erklärung (mehr) in Thailand, obwohl Sie dort steuerpflichtig sind?
Liebes Jahris,
Die Befreiung wird normalerweise für 5 Jahre gewährt. Bei einer erneuten Beantragung muss ein Nachweis über den steuerlichen Wohnsitz in Thailand vorgelegt werden. Es besteht also ein Problem, wenn die thailändischen Steuerbehörden weiterhin ignoriert werden. Ich habe keine Ahnung, wie ich das lösen soll, aber es scheint mir ein Punkt zu sein, der Aufmerksamkeit erregt.
Das Einholen einer Steuererklärung des Wohnsitzlandes (RO22) ist in der Tat bei den kleineren Finanzämtern oft ein Problem, wenn Sie nicht zur Einkommensteuererklärung verpflichtet sind.
In den großen Regionalbüros klappt das aber meist.
Lieber Lambert.
Ich lebe nicht in einem wirklich kleinen Ort, nämlich Nakhon Ratchasima, aber hier habe ich RO 21 und RO 22 aufgrund einer Erklärung erhalten. Ich weiß nicht, wie die thailändischen Steuerbehörden ohne solche Papiere feststellen können, ob Sie in Thailand steuerlich ansässig sind. Die thailändischen Regierungsbeamten befolgen die Regeln gemäß den festgelegten Protokollen.
Guten Tag RNein,
Nach Abgabe der Erklärung ist die Beschaffung der Formulare RO21 und RO22 kein Problem. Oftmals werden sie Ihnen nach ein paar Tagen nach Hause geschickt oder Sie können sie in einem (größeren) Büro abholen.
Bezüglich der Steuerpflicht finden Sie auf der Website des Finanzamtes folgende Informationen:
„Steuerzahler werden in „Resident“ und „Nicht-Resident“ eingeteilt. „Einwohner“ bezeichnet jede Person, die sich in Thailand für einen oder mehrere Zeiträume von insgesamt mehr als 180 Tagen in einem Steuerjahr (Kalenderjahr) aufhält. Ein Einwohner Thailands ist steuerpflichtig auf Einkünfte aus Quellen in Thailand sowie auf den Teil der Einkünfte aus ausländischen Quellen, der nach Thailand gebracht wird. Ein Nichtansässiger unterliegt jedoch nur der Steuer auf Einkünfte aus Quellen in Thailand.“
Der Begriff „Steuerzahler“ ist ein unglücklicher Ausdruck. Nicht jeder Steuerzahler ist sofort Steuerzahler. Denken Sie an die vielen und oft hohen Befreiungen, Ermäßigungen und den Freibetrag der ersten Steuerklasse, aber abgesehen davon.
Auf dieser Grundlage unterliegen Sie in Thailand der unbeschränkten Steuerpflicht, wenn Sie in einem Steuerjahr (also einem Kalenderjahr) länger als 180 Tage dort leben oder sich dort aufhalten. Diese 180 Tage müssen nicht aufeinanderfolgend sein. Anschließend konkretisiert der zwischen den Niederlanden und Thailand geschlossene Vertrag zur Vermeidung der Doppelbesteuerung die Besteuerungsrechte sowohl der Niederlande als auch Thailands.
Diese Steuerpflicht führt zu einer Erklärungspflicht, wenn Sie über ausreichende Einkünfte verfügen, um von Thailand besteuert zu werden. Das musst du selbst machen. Der Automatisierungsgrad der thailändischen Steuerbehörden ist so schlecht, dass sie ihn nicht selbst aus ihren Systemen entfernen können. Wir arbeiten seit Jahren an einer Verbindung zwischen der Einwanderungsbehörde und der Steuer- und Zollverwaltung, aber ich sehe keine Fortschritte. Dafür muss zunächst die Einwanderungsbehörde selbst ihre Angelegenheiten in Ordnung bringen.
Im Übrigen gehe ich davon aus, dass in den kommenden Jahren Fortschritte erzielt werden, da die thailändische Steuerverwaltung von der Regierung angewiesen wurde, dafür zu sorgen, dass die Zahl der registrierten Steuerzahler jährlich um 200.000 steigt. Und sobald Sie im System sind (z. B. nach einer Meldung), erhalten Sie in den Folgejahren häufig ein Meldungsformular (in den meisten Fällen PND91). Aber auch hier mangelt es oft an Einheitlichkeit.
Ich gehe davon aus, dass die Kontrollen durch die thailändischen Steuerbehörden zunehmen werden, wodurch erhebliche Bußgelder verhängt werden können, wenn Sie vorsätzlich keine Steuererklärung abgeben.
Bezüglich des von Ihnen verwendeten Begriffs „Steueransässiger“ (in Thailand) möchte ich auf Folgendes hinweisen.
In den meisten Fällen wird dies der Fall sein, es gibt jedoch Ausnahmen. Ungeachtet der oben erwähnten unbeschränkten Steuerpflicht bei Wohnsitz oder Aufenthalt in Thailand für mehr als 180 Tage (d. h. eine Steuerpflicht aufgrund einer inländischen oder ausländischen Einkommensquelle) kann eine Person weiterhin gemäß Artikel 4 des Abkommens der Niederlande steuerlich ansässig sein Infolgedessen sind die Niederlande weiterhin befugt, Steuern zu erheben (und nicht Thailand).
Wie das funktioniert, habe ich am 19. Oktober im Artikel „In welchem Land sind Sie steuerlich ansässig?“ erklärt. Sehen:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/van-welk-land-ben-jij-fiscaal-inwoner/
Lieber Lambert,
Ich selbst brauchte Hilfe von Thai, um eine TIN zu bekommen, damit ich 2015 eine Erklärung einreichen konnte, um ab 2016 eine erneute Befreiung zu erhalten. Dies liegt daran, dass die niederländischen Steuerbehörden weiterhin schwierig waren und im Jahr 2016 ohne RO 22-Befreiung verweigert wurden. Dabei hatte ich 2007 (mit VUT), 2009 (Vorruhestand) und 2011 (im Alter von 65 Jahren) lediglich eine Befreiung auf der Grundlage einer von der thailändischen Einwanderungsbehörde ausgestellten Aufenthaltsbescheinigung erhalten. Die niederländische Logik funktioniert hier nicht. Die niederländischen Steuerbehörden sind einfach nicht bereit, die Logik des Lebens in Thailand überhaupt zu verstehen. Trotz notwendiger Klagen. Die niederländische Steuer- und Zollverwaltung kann seltsam reagieren, Beispiele genug, oder? Habe Anfang 22 eine Befreiung für 2021 Jahre mit RO 5 erhalten.
Natürlich sind Ihre Informationen willkommen. Übrigens: Wenn Sie eine Lebensversicherung bei einer thailändischen Versicherungsgesellschaft haben, können Sie maximal 100.000 THB von Ihrer Steuerbescheid abziehen.
Ansonsten belasse ich es dabei.
Wenn ich mich nicht irre, kann man die thailändischen Steuerbehörden genauso wenig ignorieren wie die niederländischen.
Soweit ich weiß, muss man offiziell jedes Jahr eine Steuererklärung abgeben, auch wenn die Steuererklärung Null ist.
Mittlerweile erhalte ich auch jedes Jahr ein Meldeformular zu Hause.
Aber wie bei vielen Dingen in Thailand ist die Durchsetzung nicht begeistert.
Die thailändischen Steuerbehörden wissen möglicherweise nicht einmal, dass Sie hier leben. Diese Informationen sollten sie von der Einwanderungsbehörde einholen.
Was die Zukunft bringt, bleibt jedoch abzuwarten.
Hallo Jahris,
Mein Rat ist, zunächst einmal monatlich Ihre AOW-Leistung in Thailand einzuzahlen und diese dann bei Bedarf durch Ihre Betriebsrente zu ergänzen. Dabei spielt es keine Rolle, ob Sie diese Rente brutto (also lohnsteuerbefreit) oder netto erhalten. Der Unterschied liegt in der Höhe der möglichen Rentenhöhe, die nach Thailand eingezahlt werden kann, aber Sie hatten sowieso nicht vor, Ihre gesamte Rente nach Thailand einzuzahlen.
Ohne Befreiung und somit mit Abzug der Lohnsteuer von Ihrer Betriebsrente erhalten Sie nach Abgabe der Steuererklärung die einbehaltene Lohnsteuer bei der Veranlagung zurückerstattet.
Den nicht eingezahlten Teil Ihrer Betriebsrente überweisen Sie dann direkt im Januar des neuen Jahres nach Thailand. Dann ist klar, dass es hier nicht um Einnahmen geht, die man bereits erwirtschaftet hat, sondern um Ersparnisse. Sie können dies aber auch anhand der Salden Ihrer Kontoauszüge nachweisen. Dies ist der einfachste Weg.
Aber auch wenn Sie die angesparte Betriebsrente in Thailand nicht sofort im Januar, sondern im Laufe des Jahres überweisen, können Sie anhand der Salden Ihrer Kontoauszüge nachweisen, dass es sich um Ersparnisse handelt. Die Periodizität ist also überhaupt kein Problem.
Nur mit einem einfachen Beispiel. Angenommen, Sie haben eine Netto-AOW-Leistung von 14.000 € und eine (netto) Betriebsrente von 10.000 €. Am 1. Januar beträgt der Saldo Ihres niederländischen Bankkontos 24.000 €. Am 31. Dezember beträgt der Restbetrag noch 24.000 €. Sie haben monatlich 2.000 € nach Thailand gespendet (insgesamt also 24.000 €). Dabei handelt es sich nicht um Einkünfte, die Sie in diesem Jahr erzielt haben, sondern um Ihre Ersparnisse am 1. Januar (werden nicht besteuert). Dies wiederholt sich von Jahr zu Jahr. Sie kommen also nie dazu, die PIT zu zahlen, während Sie trotzdem regelmäßig Geld nach Thailand überweisen.
Dieses Beispiel lässt sich mit allen möglichen Variationen erweitern. Achten Sie dabei immer auf den Saldo Ihres Bankkontos zu Beginn und am Ende eines Jahres. Dies zeigt, wie wichtig Ihre niederländischen Kontoauszüge sind.
Ah, das ist jetzt klar, danke für die Klarstellung!
Neben Steuerthemen gibt es in Thailand noch etwas anderes zu tun, und das nicht nur für Langzeitaufenthalter mit niederländischem Einkommen.
Immer mehr Einwanderungsbehörden verlangen, dass monatliche oder anderweitig regelmäßige Einkünfte oder Gelder nach Thailand einreisen. Für Menschen mit einer Rentenverlängerung sind das 65 Baht pro Monat, sagen wir 1.750 Euro.
Ich meine das. Wenn ich anfange, in Thailand zu leben, werde ich dies in der zweiten Julihälfte tun. Ich bringe einen erheblichen Betrag ein, Ersparnisse, Einkommen usw., und kann dann in Thailand keine Steuererklärung abgeben, weil ich nicht die 180 Tage habe. In diesem Fall werden nur Einkünfte aus thailändischen Quellen besteuert, und das habe ich nicht.
Anfang des darauffolgenden Januars bringe ich die Einnahmen des letzten Jahres ein. Auf diese Weise zahle ich – und das völlig legal! – in Thailand nie Einkommenssteuer. Aber durch die plötzliche Überweisung in der ersten Januarwoche/-hälfte fehlt meiner Einzahlung die Periodizität. Wie geht die Einwanderungsbehörde damit um?
Dann empfiehlt sich für Personen mit Einkommen aus NL die Lammert-Methode, da man dann jeden Monat eine Überweisung vorweisen kann. Allerdings kann der Steuervorteil bei anderen Abkommen anders ausfallen.
Frage zu einer ABP-Rente.
Soweit ich weiß, wird dies von den Niederlanden besteuert und sollte daher nicht (auch) von Thailand besteuert werden. Die Frage ist, ob es sich bei einer ABP-Rente um eine öffentlich-rechtliche Rente oder um eine private/staatliche Betriebsrente handelt.
Soweit ich weiß, vertreten die Niederlande den Standpunkt, dass die ABP zwar im Jahr 1996 eine privatrechtliche Einrichtung, aber immer noch eine öffentlich-rechtliche Rentenversicherung sei.
Interessanterweise hält DFuitsland im Fall eines niederländischen Staatsbürgers in Deutschland an der These fest, dass es sich nach der Privatisierung der ABP um eine privatrechtliche Rente handelt, da sie von einer privatisierten ABP gezahlt wird.
Ich beabsichtige nun, im Juli nach Thailand auszuwandern (in diesem Artikel wurde davon ausgegangen, dass dies zunächst die zweite Julihälfte sein muss), aber ein Bankguthaben von 400.000 THB (Ehe in Thailand mit Thai) bedeutet, dass der Bedarf an monatlichem Einkommen abgelaufen ist im Hinblick auf die Erteilung von Visa. Das wird für mich schon eine ziemliche Suche werden.
Weiß jemand, wie die thailändischen Steuerbehörden eine ABP-Rente sehen?
Hallo Rudolph,
Am 30. August veröffentlichte ich im Thailand-Blog einen Artikel mit dem Titel: „Wo wird Ihre ABP-Rente besteuert?“
Ich würde Ihnen empfehlen, diesen Artikel unter folgendem Link zu lesen:
https://www.thailandblog.nl/expats-en-pensionado/waar-laat-jij-je-abp-pensioen-belasten/
Ich weiß, dass Steueranwälte und Steuerberatungskanzleien bei der Beurteilung der Steuerbarkeit einer ABP-Rente regelmäßig Fehler machen.
Sie müssen sich immer fragen, ob diese Rente aus einem öffentlichen Arbeitsverhältnis bezogen wurde oder nicht. Wenn ja, dann wird es in den Niederlanden sowohl nach dem zwischen den Niederlanden und Deutschland geschlossenen Vertrag als auch nach dem Vertrag mit Thailand besteuert. Im mit Deutschland geschlossenen Vertrag fällt es unter Artikel 18 Absatz 2 und im mit Thailand geschlossenen Vertrag unter Artikel 19 Absatz 1.
Die APB wurde tatsächlich privatisiert, aber das ist nicht die entscheidende Frage. Es handelt sich lediglich um die Ausübung eines öffentlich-rechtlichen (in den Niederlanden besteuerten) oder eines privatrechtlichen (im Wohnsitzland besteuerten) Beschäftigungsverhältnisses. Manchmal muss man es mit einer Hybridrente zu tun haben, die teilweise innerhalb einer öffentlich-rechtlichen Organisation angesammelt und nach der Privatisierung in eine privatrechtliche Rente überführt wird. Auch das Umgekehrte kommt vor.
Im Übrigen ist diese Frage auch im Gesetz ausreichend geregelt, was zur Privatisierung von ABP geführt hat und in späteren Gerichtsentscheidungen bestätigt wurde.
Hallo Lambert,
Vielen Dank für Ihre umfangreichen Informationen.
Ich werde beide Beiträge auf meinem Computer speichern.
Und genau dafür wurde Thailandblog ins Leben gerufen: zuverlässige Informationen bereitzustellen und auszutauschen!