A quin país és resident fiscal?

Aquest problema sol sorgir amb una sol·licitud d'exempció de la retenció de l'impost sobre la nòmina/l'impost salarial en relació amb una pensió privada i només ocasionalment després de presentar la declaració de la renda.

Aquest és especialment el cas si no es pot acreditar de manera habitual mitjançant una declaració recent amb la corresponent liquidació de l'IRPF (en endavant: IRPF) o mitjançant una Declaració de Responsabilitat Tributària del País de Residència (la Formulari tailandès RO22) que sou resident fiscal de Tailàndia. Llavors la pregunta és com demostrar-ho. Però encara que tingueu un dels documents esmentats, l'inspector encara pot tirar una clau i declarar-vos com a resident fiscal dels Països Baixos, com es veurà. Aneu amb compte amb això.

 A continuació, prestaré atenció a una sèrie d'aspectes legals fiscals associats a aquesta qüestió. També pararé atenció a la jurisprudencia.

 En la majoria dels casos, demostrar que sou un resident fiscal a Tailàndia no trobareu massa problemes, però si us reconeixeu en una de les decisions judicials en què l'interessat es considerava resident fiscal dels Països Baixos, aleshores tingueu cura de la les possibles conseqüències que es puguin derivar d'una sol·licitud d'exempció si la seva sol·licitud ha de ser rebutjada.

I no us penseu que amb els segells del vostre passaport, que demostren una estada a Tailàndia durant més de 180 dies en un any fiscal (és a dir, un any natural), només podeu obtenir una exempció de la retenció de l'impost sobre la nòmina a la vostra pensió privada, cosa que faré. de tant en tant fins que es trobi a Thailandblog. Res més lluny de la veritat i us pot costar molt car. Aquest tipus de missatges enganyosos no pertanyen a Thailandblog. Danyen la seva fiabilitat (sense els editors del blog de Tailàndia pot fer res al respecte).

---

A quin país és resident fiscal?

Diverses vegades he parat atenció a la sol·licitud d'exempció i al procediment que cal seguir si no es disposa d'una declaració de l'impost recent amb liquidació de l'IRPF o d'una declaració recent d'obligació tributària al país de residència. Per això ignoraré el vessant processal en aquesta aportació. Però més que el que he fet en els temps anteriors, ara prestaré més atenció als esculls que us podeu trobar al vostre camí, basant-nos en la jurisprudència.

Com ja s'ha dit, en la majoria dels casos demostrar que sou un resident fiscal de Tailàndia no trobareu massa problemes, però després de llegir aquest article arribareu a la conclusió que és possible que no tingueu dret a l'exempció esmentada, per tant, absteniu-vos de tal sol·licitud. i no busqueu les dificultats. En cas de rebuig, hi ha moltes possibilitats que ja no puguis recuperar l'impost salarial retingut de la teva pensió privada presentant una declaració. Aleshores t'has cridat l'atenció i estàs registrat com a resident fiscal dels Països Baixos.

Per descomptat, encara podeu sol·licitar el reemborsament de qualsevol contribució a l'assegurança nacional retinguda indegudament i la contribució de la Llei d'assegurança mèdica.

L'acord relatiu a la residència fiscal al Tractat Països Baixos-Tailàndia

Les normes relatives a la residència a efectes fiscals es troben a l'article 4 del Conveni. Aquest article comença amb:

"Article 4. Residència fiscal

1 Als efectes d'aquest Conveni, l'expressió "resident d'un dels Estats" significa qualsevol persona que, d'acord amb la legislació d'aquest Estat, estigui subjecta a impostos en aquest Estat per raó del seu domicili, residència, seu de direcció o qualsevol altra circumstància. de naturalesa semblant..."

Gaudeix d'ingressos dels Països Baixos. En principi, aquests ingressos estan subjectes a l'impost sobre la renda als Països Baixos.

Per entrar posteriorment en l'àmbit d'aplicació del Tractat, heu de demostrar que també esteu subjecte a impostos il·limitats a Tailàndia segons el Codi d'ingressos tailandès. I aquest és el cas si teniu el vostre lloc de residència o residència allà durant més de 180 dies en un any fiscal (és a dir, any natural). Aquests més de 180 dies no han de ser consecutius.

Podeu mostrar la prova de la responsabilitat fiscal il·limitada a Tailàndia de la manera més senzilla amb els segells del vostre passaport. Si us plau, proporcioneu una explicació, indicant les dates d'arribada i sortida i la destinació del viatge. Aquests segells no sempre són clars.

Amb aquests segells, fins ara només heu demostrat que esteu subjecte a la responsabilitat fiscal il·limitada a Tailàndia, però encara no en quin país sou resident fiscal i d'això es tracta realment. Les anomenades «disposicions de desempat» de l'article 4, apartat 3, del Tractat serveixen per establir aquestes últimes.

Les disposicions de desempat

Si esteu subjecte a impostos (il·limitats) tant als Països Baixos com a Tailàndia (per tant compliu amb l'article 4, paràgraf 1, del Conveni), l'article 4, paràgraf 3, indica (en la mesura que sigui pertinent aquí) de quin país us considereu. a esdevenir resident fiscal (i també per aquest ordre):
a. de l'Estat on tens a llar sostenible a la teva disposició tenir;

1. si disposeu d'un habitatge permanent a tots dos estats, es considerarà resident de l'estat amb el qual les vostres relacions personals i econòmiques estan més estretes. (centre d'interessos vitals);
   c. si no es pot determinar l'estat en què teniu el vostre centre dels interessos vitals, o si no teniu un habitatge permanent disponible a cap dels dos estats, es considerarà resident de l'estat. on resideix habitualment.

Explicació de l'article 4(3) del Conveni - La situació més senzilla

Us heu donat de baixa als Països Baixos i ja no teniu una llar permanent disponible aquí. A Tailàndia es lloga una casa. En aquest cas, resulta molt fàcil demostrar que sou resident fiscal a Tailàndia: envieu el contracte de lloguer i el justificant dels pagaments del lloguer (mínim 6 mesos en l'any fiscal) i els pagaments pel subministrament d'aigua i despeses d'energia. Un "llibre de la casa" (Tabiaanbaan) pot servir com a prova addicional. Per descomptat, un títol de propietat d'un apartament seria l'eina perfecta.

En principi, això hauria de ser suficient, tret que sorgeixin complicacions, que es comentaran més endavant.

Les disposicions de desempat i les trampes

Després d'haver demostrat que, com a resident, també estàs subjecte a la llei fiscal tailandesa (art. 4(1) del Tractat) i, per tant, estàs "admès" a les disposicions addicionals de l'article 4, has de completar les disposicions de desempat a la ordre establerta a l'article 4 del Conveni per determinar el vostre país de residència a efectes fiscals.

Aquesta ordre és (breument i en la mesura que sigui pertinent aquí):

1. On tens una llar sostenible a la teva disposició?
2. On és el centre dels vostres interessos vitals?
3. On et quedes habitualment?

Si l'obstacle 1 ja proporciona una resposta definitiva, la resta ja no es discutirà.

Anunci 1. T'allotges a Tailàndia en un hotel de luxe amb piscina, sauna i tot el que puguis desitjar, o hi llogues una habitació, un altre espai d'habitabilitat de ple dret o t'instal·les amb el teu xicot o xicota (cosa que passa sovint). a la meva pràctica). . Als Països Baixos, teniu una casa de canals espaiosa a Amsterdam o un apartament de sis plantes a la part posterior de Rotterdam.

La vostra residència fiscal es troba als Països Baixos i només els Països Baixos cobren la vostra pensió privada. Els segells del passaport només serveixen com a record!

El requisit és que l'habitatge estigui realment a disposició del contribuent de manera permanent com a habitatge i, per tant, no casualment per a finalitats específiques i/o durant un període curt de temps. Tribunal Suprem, 3 d'octubre de 2003 (ECLI:NL:HR:2003:AL6962)

Un argument que tot i que tens accés a un habitatge permanent als Països Baixos, però que mai t'hi quedes (també a la vista dels segells del teu passaport), no ofereix salvació: la casa continua qualificant-se com a 'llar sostenible'. La vostra residència fiscal roman als Països Baixos. Conclusion AG a ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Això només pot resultar diferent si també teniu accés a una casa sostenible a Tailàndia. En aquest cas hem d'excavar més. Per a això, vegeu el següent a l'apartat 2.

El fet d'haver llogat la casa als Països Baixos durant un llarg període de temps pot oferir una mica de consol, de manera que no podria estar implicat directament quan torneu als Països Baixos. Conclusion AG a ECLI:NL:HR:2006:AV1261.

Per cert, no és absolutament necessari que l'habitatge permanent també sigui propietat del contribuent. Els habitatges propietat de, per exemple, fills, pares o allotjats en un BV, APV o SPF també es poden considerar com a habitatge permanent. Aneu amb compte amb això.

Per exemple, si has venut la teva casa als Països Baixos al teu fill que viu als Països Baixos, pots estar gairebé segur que l'inspector et considerarà resident fiscal dels Països Baixos: aquí tens un habitatge permanent a la teva disposició. Això no s'ha de basar en un dret (empresarial o personal). A més, també tens una relació personal amb els Països Baixos, concretament en la persona del teu fill.

Això li va passar a una parella que va emigrar a Espanya amb un fill que vivia als Països Baixos. (ECLI:NL:HR:2003:AL6962).

L'inspector fins i tot va suposar que la parella també tindria accés a un habitatge permanent a Espanya. El factor decisiu, però, va ser la seva relació personal i econòmica amb els Països Baixos. El Tribunal de Districte de l'Haia, el Tribunal d'Apel·lació de l'Haia i, finalment, el Tribunal Suprem li van donar suport en això.

Posteriorment, l'inspector no ha de demostrar que els vincles amb els Països Baixos són més forts que els amb el país de residència. Vegeu també: HR 21 de gener de 2011 (ECLI:HR:2011:BP1466).

Anunci 2. Tens una llar sostenible a la teva disposició tant a Tailàndia com als Països Baixos. Als Països Baixos, la teva (antiga) parella i els teus fills viuen en aquesta casa (algú ha de tenir cura del jardí durant la teva absència). El centre dels vostres interessos vitals es troba als Països Baixos. Des de la perspectiva del tractat, sou un resident fiscal dels Països Baixos. De nou, els segells del passaport no tenen importància.

Si has emigrat a Tailàndia amb la teva parella, però un dels teus fills viu amb la seva família a casa teva als Països Baixos, pot ser que hi hagi una llar permanent a Tailàndia i, en tot cas, també als Països Baixos. Posteriorment, les relacions personals i econòmiques amb els Països Baixos són determinants i, per tant, es considera un resident fiscal dels Països Baixos.

Anunci 3. No estàs casat i oficialment no tens fills als Països Baixos. El mateix està passant a Tailàndia. No teniu accés a una llar permanent als Països Baixos o a Tailàndia. Només llavors es considerarà resident de l'estat on resideix habitualment.

Només aleshores i si encara no t'has ensopegat amb els obstacles ad 1 i ad 2, pots demostrar mitjançant, entre altres coses, els segells del teu passaport on resideixes habitualment i de quin estat ets resident fiscal.

El paper de l'inspector s'explica amb més detall

Si us heu donat de baixa als Països Baixos mentre l'inspector considera que encara sou un resident fiscal dels Països Baixos, ho haurà de demostrar, tret que la càrrega de la prova, com a part més diligent, recau sobre vosaltres. Aleshores, l'inspector ha d'establir i determinar fets i circumstàncies plausibles, dels quals es dedueix que la residència fiscal es troba als Països Baixos.

Per això, té a la seva disposició un ampli escenari amb els organigramas i sentències judicials necessaris. En molts casos, però, n'hi haurà prou amb omplir només una pàgina d'aquest escenari.

Per exemple, si no has pogut demostrar que tens un habitatge permanent a la teva disposició a Tailàndia (per exemple, vius amb el teu/un xicot o núvia), mentre que és el cas als Països Baixos, l'inspector aviat ho farà. acaba amb tu: et marca com a resident fiscal dels Països Baixos, amb totes les conseqüències que això comporta. Hi ha un risc a mantenir la teva casa als Països Baixos, i tot i així això passa sota la disfressa de: "Mai se sap …………………".

El paper de l'inspector pot haver acabat si realment participeu en la fiscalitat a Tailàndia com a subjecte passiu il·limitat en funció del vostre lloc de residència. En aquest cas, s'assumeix en principi la residència fiscal a Tailàndia (ECLI:NL:HR:2006:AR5759), tret que l'inspector demostri que:

• l'opinió de les autoritats fiscals tailandeses es basa en dades incorrectes o incompletes o
• l'impost no es pot basar raonablement en cap norma de la llei tailandesa.

Finalment

Hi ha força comentaris crítics a fer sobre algunes de les sentències citades del Tribunal Suprem. Per exemple, la qüestió és com la posició del Tribunal Suprem, que no cal demostrar que el vincle amb els Països Baixos és més fort que amb el país de residència, es relaciona amb la disposició del tractat que, si tens un habitatge permanent a ambdós Estats per a la seva disponibilitat, es considerarà resident a efectes fiscals de l'Estat amb el qual les seves relacions personals i econòmiques estan més estretes. Això últim requereix que almenys sol·liciti una graduació. Però, sigui com sigui, fins ara hem estat tractant d'aquesta concepció jurídica.

Lammert de Haan, especialista fiscal (especialitzat en dret fiscal internacional i assegurances socials).

Només per a preguntes sobre la vostra situació personal i, per tant, confidencial i en què esteu acostumats a escriure amb el vostre nom real, podeu contactar amb mi a través de: [protegit per correu electrònic]. Per la resta, només comenta a Thailandblog!